姜帆

摘 要 近些年，我國大力推動國內(nèi)的稅收改革，通過推行增值稅政策，以為企業(yè)減少賦稅。國內(nèi)的企業(yè)要對稅務(wù)工作的風(fēng)險進行深入的研究分析，并加強內(nèi)部控制建設(shè)，以提高公司的稅務(wù)風(fēng)險防范能力。文章以基于內(nèi)部控制的角度，來研究分析企業(yè)稅務(wù)管理存在的風(fēng)險，并提出了若干風(fēng)險防范的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 信息化

一、引言

稅務(wù)風(fēng)險的防范工作可以降低企業(yè)的整體財務(wù)風(fēng)險，避免給企業(yè)帶來嚴(yán)重損失。同時，增強公司的稅務(wù)風(fēng)險抵抗能力，有助于提高企業(yè)的聲譽和信用度。在公司的整體風(fēng)險管理工作中，稅收風(fēng)險是整體風(fēng)險管控工作的一個分支。稅收風(fēng)險主要包含對公司涉稅的風(fēng)險因素進行識別、評估和解決的過程。國家對于企業(yè)的稅收要求主要是企業(yè)必須依據(jù)國內(nèi)的稅收法律，及時地向國家繳納稅款。企業(yè)可以利用國家出臺稅收優(yōu)惠政策，來科學(xué)合理合法地進行稅收籌劃，為公司提升盈利空間，增加公司的凈利潤和收入。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

公司在經(jīng)營中加強風(fēng)險的管控工作，保證企業(yè)可以科學(xué)、合法合規(guī)地納稅。同時，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制管理機制，為公司營造稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境，為內(nèi)控工作人員合理的分配管理權(quán)限，并賦予一定的工作職責(zé)。在企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境建設(shè)過程中，建設(shè)的核心工作是改變企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)管理工作的理念，以提高高層領(lǐng)導(dǎo)對于稅務(wù)工作的重視。同時，企業(yè)要結(jié)合公司自身的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)發(fā)展特點，來組建獨立的稅務(wù)部門，并且設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理崗位，同時還要給稅務(wù)管理崗位制定崗位職責(zé)和工作權(quán)限。然而，在實際的企業(yè)經(jīng)營過程中，多數(shù)高層管理人員對稅務(wù)風(fēng)險認識方面存在一定的偏差，也未能夠給稅務(wù)風(fēng)險管理工作設(shè)定戰(zhàn)略性的目標(biāo)。國內(nèi)某些企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部門崗位設(shè)置不科學(xué)合理，多數(shù)企業(yè)將稅務(wù)管理工作放置于財務(wù)部門中，這樣就會降低服務(wù)工作在公司內(nèi)部的地位，也缺乏獨立性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險評估機制不健全

企業(yè)通過對稅務(wù)工作中的風(fēng)險因素進行全面的識別分析和研究，并評估風(fēng)險對公司稅務(wù)工作的影響。同時，公司要在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中和業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，來梳理稅收風(fēng)險，針對稅務(wù)風(fēng)險的具體特征來采用合適的風(fēng)險防范措施，以降低稅收風(fēng)險的影響。在實際的企業(yè)經(jīng)營中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將自身的注意力放在外部市場風(fēng)險和政策風(fēng)險上，而忽略企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險。部分領(lǐng)導(dǎo)人員對公司內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險沒有引起足夠的重視，企業(yè)也未能夠設(shè)計出適合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險評估體系。稅務(wù)人員不能夠使用定性定量的評估指標(biāo)來分析稅務(wù)風(fēng)險因素，以及稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)未來經(jīng)營的影響。在應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險工作上，由于高層人員沒有全面地理解稅務(wù)風(fēng)險的影響，而導(dǎo)致后續(xù)設(shè)計出來的稅務(wù)風(fēng)險方案，缺乏實操性。盡管部分稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險因素，但是由于自身工作能力的原因，無法制定出完善的風(fēng)險應(yīng)對措施。[1]

（三）稅務(wù)風(fēng)險管控措施不健全

通過在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險控制活動，以有效地減輕稅務(wù)風(fēng)險給公司業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來的影響。但是實際的企業(yè)經(jīng)營過程中，多數(shù)高層領(lǐng)導(dǎo)人為了提升企業(yè)的經(jīng)營效益，擴大企業(yè)的盈利空間，就會縮減稅務(wù)的管理流程環(huán)節(jié)，壓縮稅務(wù)工作審批層級。部分企業(yè)設(shè)置的稅務(wù)風(fēng)險崗位不夠合理，給工作人員制定的工作職責(zé)和管理權(quán)限不夠明晰，因而在開展實際的稅務(wù)工作時，公司內(nèi)部的利益群體會阻撓稅務(wù)工作的開展，導(dǎo)致公司所制定的稅務(wù)管理制度和規(guī)范無法順利的落實。

三、策略研究

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員要重視在公司內(nèi)部建立稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境，通過提高公司內(nèi)部員工對稅務(wù)工作的重視，以此來提高員工的風(fēng)險防范意識。企業(yè)要根據(jù)實際的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，組建獨立的稅務(wù)管理部門和稅務(wù)管理崗位，同時還要給稅務(wù)部門設(shè)置明細的部門職責(zé)，以及給稅務(wù)管理崗位設(shè)置管理職責(zé)和工作權(quán)限，保證稅務(wù)管理崗位實現(xiàn)專人專崗，進而有效地落實公司稅務(wù)風(fēng)險管控工作。將稅務(wù)風(fēng)險滲透到公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域中，以實現(xiàn)科學(xué)地防范稅務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險給公司經(jīng)營帶來的影響。同時，企業(yè)還要招聘優(yōu)秀的稅務(wù)管理人才，提高現(xiàn)有稅務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。在招聘稅務(wù)人才時，要加強對于稅務(wù)人員政策法規(guī)、工作成果和稅務(wù)知識的考核。此外，公司還要給內(nèi)部的稅務(wù)人員開展稅務(wù)培訓(xùn)，將國家所出臺的稅務(wù)政策納入培訓(xùn)內(nèi)容中。[2]

（二）建立風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)要根據(jù)公司稅務(wù)風(fēng)險具體特點，來逐步構(gòu)建公司風(fēng)險評估機制和體系。稅務(wù)人員通過對公司內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險因素進行全面的分析和研究，以保證可以收集到全面的稅務(wù)風(fēng)險因子。稅務(wù)人員需要在公司內(nèi)部建立稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，通過對公司內(nèi)部稅務(wù)封信進行系統(tǒng)的梳理，并形成數(shù)據(jù)表格。稅務(wù)人員應(yīng)用定量定性的方法，劃分稅務(wù)風(fēng)險因素的等級。根據(jù)風(fēng)險因素的影響程度，來各個稅務(wù)風(fēng)險打分，稅務(wù)人員根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，來有針對性地建立風(fēng)險防范措施。企業(yè)需要在公司內(nèi)部構(gòu)建完善的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)稅務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化和信息化，促進公司稅務(wù)數(shù)據(jù)的快速流動

四、結(jié)語

通過完善公司的內(nèi)部控制管理體系，來減輕稅務(wù)風(fēng)險給公司業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍帶來影響。同時，公司還要組建獨立的稅務(wù)管理部門和稅務(wù)管理崗位，給部門分配一定的管理職責(zé)和工作權(quán)限，實現(xiàn)稅務(wù)工作可以由專人來開展工作。公司為稅務(wù)崗位招聘優(yōu)秀稅務(wù)人員，以提高公司稅務(wù)風(fēng)險管控能力，同時還要建立風(fēng)險評估機制和預(yù)警機制，來加強對稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)識別和防范。公司利用信息化系統(tǒng)實現(xiàn)公司的網(wǎng)上申報稅務(wù)，同時還可以利用信息技術(shù)的識別稅務(wù)工作中的風(fēng)險，利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，來挖掘潛在的風(fēng)險和問題，以提高公司的稅務(wù)風(fēng)險防范能力。

（作者單位為寧夏伊品生物科技股份有限公司）

參考文獻

[1] 豐峰.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系設(shè)計分析[J].中國市場，2017（27）：79.

[2] 李斯佳.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范途徑分析[J].知識經(jīng)濟，2018（2）：83-84.