龍晶 徐立斌

摘 要 在我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展的過程中，強化內(nèi)部審計能夠大幅度提升商業(yè)銀行的風險管理水平，促使商業(yè)銀行朝著可持續(xù)性的方向發(fā)展。本文通過具體論述提升我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計有效性的策略，以求真正實現(xiàn)強化我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計有效性的目的。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 有效性

為確保內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮，必然要基于對內(nèi)部審計問題的探討，繼而積極針對問題采取適當?shù)牟呗詠韺徲嫻ぷ鞯木唧w開展予以全面優(yōu)化，方能在保證理想的內(nèi)審工作質(zhì)量的同時促進銀行管理及競爭能力的全面提升。[1]

一、轉(zhuǎn)變新常態(tài)下內(nèi)部審計理念

2016年，中國銀監(jiān)會正式出臺《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，而出臺該指引的核心目的是為了促進銀行內(nèi)部控制及風險管理水平的全面提升，以此為商業(yè)銀行的和諧發(fā)展與穩(wěn)定奠定良好的基礎(chǔ)。對此，為確保以上目標的順利達成，我國商業(yè)銀行必須務(wù)必對內(nèi)審及外審的結(jié)合給予高度重視，繼而從多方面入手來對商業(yè)銀行的審計工作提供有力支撐。至于可提供支撐的方面按來源劃分為內(nèi)部與外部兩大方面。其中，內(nèi)部的審計自然是以商業(yè)銀行內(nèi)部為核心，而可實施的具體手段則包括監(jiān)督、評價與咨詢，內(nèi)容則是銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、內(nèi)控制度是否合規(guī)以及風險管理水平等。[2]而外部審計則是由外部審計機構(gòu)擔任審計工作的開展主體，繼而從外部環(huán)境方面去審視銀行的審計制度是否合理以及年度的財務(wù)報告是否存在漏洞等?；诖耍瑸榍袑崫M足審計工作的實際需求，商業(yè)銀行管理層亦需積極基于原有的審計理論，并結(jié)合當下經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)的服務(wù)理念，納入商業(yè)銀行的內(nèi)部審計中;以此促使商業(yè)銀行的內(nèi)部審計不再局限于查錯糾弊，而是能促進自身服務(wù)范圍的進一步拓寬，繼而通過向其他單位提供咨詢及增值服務(wù)的方式，來助力我國商業(yè)銀行實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、建立相對獨立、垂直管理的內(nèi)部審計體制

基于商業(yè)銀行所實施的內(nèi)部審計將各部門之間極為密切地關(guān)聯(lián)，為避免內(nèi)部審計的實施過程受人力因素的干擾，必然要對相對獨立且管理垂直化的條線體制實施給予高度重視。當然，在此過程中，內(nèi)部審計部門所開展的審計相關(guān)工作也需遵守法律及商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引，其雖獨立于管理層，但也需向董事會全面匯報相關(guān)工作的具體開展成效，以此方能避免內(nèi)審部門的一門獨大。至于對內(nèi)部審計工作過程的監(jiān)督，則亦需引起商業(yè)銀行的高度重視，如此方能確保審計報告的真實與準確，繼而確保審計報告可作為商業(yè)銀行制定發(fā)展決策的重要依據(jù)。

三、建立以風險為導向的內(nèi)部審計模式

因銀行所面臨的市場本身便處于不斷變化的狀態(tài)，故采取的內(nèi)部審計制度亦需隨著風險管理的新變化來予以適當?shù)恼{(diào)整。尤其是要對自身所面臨的管理風險給予高度關(guān)注，站在治理的高度來對風險管理的框架予以動態(tài)化管理，以此促進銀行保值增值能力的不斷提升。至于銀行內(nèi)部審計工作的具體開展過程，因涉及的事項不僅與銀行發(fā)展有著較大影響，且需要為銀行各層次人員提供風險管理及內(nèi)控方面的專業(yè)知識，故需積極建立起一套以風險為導向、兼合績效評價的審計理想模式。這樣方能通過對具體審計對象的量化及分解，來確保年度審計計劃的科學與全面，繼而最大限度地開展審計的評價與檢查工作。

四、加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理建設(shè)部門之間的合作

內(nèi)部控制的主體絕非局限于銀行的管理層，每一名職工均是內(nèi)控的建設(shè)者。故每一名員工也均應(yīng)肩負起監(jiān)控與評價內(nèi)部控制執(zhí)行完善性及有效性的職責。與此同時，為切實保證銀行審計工作的開展效力，除了要在最終階段評價銀行的內(nèi)部審計效力外，尚需對事中、事前的審計工作給予同樣重視。以此方能切實促進銀行內(nèi)控工作開展的效益性及針對性，繼而在促進銀行管理水平全面提升的同時確保內(nèi)控總目標亦能順利實現(xiàn)。

五、建立內(nèi)部審計信息技術(shù)平臺

目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審部門已初步具備運用現(xiàn)代化審計手段的條件，對實施風險導向內(nèi)部審計具有深遠影響。

第一，運用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)帶來內(nèi)部審計新發(fā)展。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在我國各家商業(yè)銀行順利運行，標志著我國商業(yè)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)達到了新臺階。提高各信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫之間的契合度，使內(nèi)審人員能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)獲取被審機構(gòu)的信息，有效提高了審前調(diào)查的效率和可靠性，具備實施非現(xiàn)場審計的能力。

第二，利用計算機技術(shù)實現(xiàn)風險管理新階段。首先，以計算機技術(shù)為基礎(chǔ)，根據(jù)實施風險導向內(nèi)部審計的需求建立有針對性的風險評價指標體系，全面覆蓋商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動。其次，運用數(shù)據(jù)分析軟件，結(jié)合風險評價指標體系，對銀行的電子信息進行持續(xù)監(jiān)控，提升內(nèi)審部門對風險的預警和應(yīng)對能力。

第三，大力推廣非現(xiàn)場審計，探索內(nèi)審新模式。非現(xiàn)場審計具有低成本、高效率、適用性強等特點，如何使其發(fā)揮最大功效，需要內(nèi)審部門進行不斷探索。與現(xiàn)場審計相結(jié)合是商業(yè)銀行應(yīng)采取的內(nèi)部審計新模式。通過非現(xiàn)場審計，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常點，為現(xiàn)場審計提供重點審查對象，有效提高現(xiàn)場審計的效率和質(zhì)量。

總之，隨著經(jīng)濟進入了新常態(tài)，我國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，并全面深化經(jīng)濟體制改革。當前，我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展進入關(guān)鍵期，使得商業(yè)銀行面臨業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和風險管控的嚴峻形勢，而實踐中對內(nèi)部審計的需求越來越多，這就給新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計帶來了一定的機遇和挑戰(zhàn)。因此，強化我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的有效性，能夠推動我國的商業(yè)銀行更加穩(wěn)定健康地發(fā)展。

（作者單位為中國郵政儲蓄銀行審計局南昌分局）

參考文獻

[1] 孟慶祥.風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆谏虡I(yè)銀行內(nèi)部審計中的運用[J].時代金融，2019（17）：21-22.

[2] 馮琳.公司治理視角下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計未來發(fā)展趨勢[J].今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2018（2）：78-79.