張建萍　李海濤

摘要：本文從商業(yè)銀行內(nèi)部控制的常見問題展開分析，并以此為依據(jù)，提出增強管理者的內(nèi)控意識、健全內(nèi)控環(huán)境的配套體制、建立健全的內(nèi)部控制制度、落實責任制與崗位不相容機制、強化風險評估與管理工作的有效對策，旨在商業(yè)銀行在實際的發(fā)展過程中，將內(nèi)部控制工作作為核心內(nèi)容，利用多元化的措施，將內(nèi)控工作貫穿于整個發(fā)展過程中，進而推動商業(yè)銀行的戰(zhàn)略性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;風險評估;崗位不相容

目前，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，各企事業(yè)單位得到了更多的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行要想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就要將內(nèi)部控制作為核心內(nèi)容，通過制定相應(yīng)的制度，對各個環(huán)節(jié)中可能存在的風險進行事前防范、事中延伸管控與事后的監(jiān)督。但就實際情況進行分析，在發(fā)展過程中存在許多問題，商業(yè)銀行應(yīng)當盡快適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，利用適當?shù)膬?nèi)部控制措施，建立完善的控制制度，優(yōu)化工作流程，進而推動商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，逐步獲得更高的經(jīng)濟效益與社會效益。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的常見問題

（一）缺乏健全的風險控制系統(tǒng)

在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制過程中，風險管控是最重要的組成部分，由于我國的各個金融機構(gòu)內(nèi)部都沒有建立完善的風險控制系統(tǒng)，對于資產(chǎn)負債的管理不夠全面，沒有利用先進的信息技術(shù)進行信貸風險管控。相關(guān)的工作人員沒有采取完善的評估方式與管理制度，對于資金交易的控制力度不足，導(dǎo)致商業(yè)銀行無法做出科學(xué)化的經(jīng)營決策，不利于各項交易業(yè)務(wù)的順利開展。

（二）缺乏完善的內(nèi)部審計監(jiān)督

就商業(yè)銀行的實際情況進行分析，在進行監(jiān)督評審的過程中大多數(shù)都是依靠內(nèi)部審計部門，許多審計工作僅僅停留在對事后的監(jiān)督與控制過程中，而內(nèi)部控制制度存在一定的不完善性，經(jīng)營機構(gòu)的執(zhí)行效果不佳，導(dǎo)致監(jiān)督的實際作用無法發(fā)揮出來。另外，內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，在開展審計工作的過程中會受到一定的限制，無法將銀行實際運營過程中的問題體現(xiàn)出來，還會導(dǎo)致銀行風險大量積累的現(xiàn)象發(fā)生。最后，商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，相關(guān)的審計人員素質(zhì)不高，無法滿足內(nèi)部監(jiān)督管理工作的實際需求。銀行的內(nèi)部審計工作存在一定的滯后性，往往都是在發(fā)生問題之后進行補救，忽略了風險防范。在進行內(nèi)部控制評價的過程中，更加注重內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，對于過程的重視度不足。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

商業(yè)銀行在實際的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度存在一定的不完善性，主要體現(xiàn)在會計工作、信貸及各個關(guān)鍵點中。例如，會計出納操作崗位對于印、押、證以及有價單證具有硬性的管理標準，但是若相關(guān)的執(zhí)行人員因為個人原因，沒有遵照相關(guān)的規(guī)章制度，就會導(dǎo)致風險問題發(fā)生。另外，商業(yè)銀行對于因放款工作導(dǎo)致的損失，應(yīng)當如何處理與規(guī)范，沒有明確的規(guī)定，進而對商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量造成影響，在內(nèi)部存在職責脫節(jié)的現(xiàn)象，相關(guān)的工作人員對于基本職責不夠明確，導(dǎo)致銀行無法對貸款風險進行控制。

二、加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效措施

（一）增強管理者的內(nèi)控意識

商業(yè)銀行在實際的發(fā)展過程中，銀行的管理人員要對國內(nèi)外最先進的內(nèi)控理念進行借鑒，要注重結(jié)合商業(yè)銀行的實際情況，對經(jīng)營管理理念進行指導(dǎo)，并在銀行內(nèi)部落實責任制，將內(nèi)控目標合理的劃分給各個崗位的工作人員，保證其能夠明確自身的基本職責。在提高經(jīng)營管理水平的基礎(chǔ)上，增強員工的內(nèi)控管理意識，將風險防范工作做在事前。商業(yè)銀行的一把手要負擔其重要的職責，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的問題，在風險問題發(fā)生時，能夠及時找到主要責任人，將銀行的損失降到最低，徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的重視發(fā)展，輕視內(nèi)控管控的經(jīng)營模式，利用健全的規(guī)章制度，規(guī)范化各項業(yè)務(wù)發(fā)展，推動商業(yè)銀行的戰(zhàn)略性發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.健全內(nèi)控環(huán)境的配套體制

商業(yè)銀行應(yīng)當在適應(yīng)我國國情的基礎(chǔ)上，建立健全的內(nèi)控機制，逐步優(yōu)化內(nèi)部的法人治理機構(gòu)，推動商業(yè)銀行的體制改革，在商業(yè)銀行內(nèi)部建立董事會等監(jiān)督機制。立足于銀行的實際發(fā)展情況，可以從外部引進戰(zhàn)略投資人員，建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，避免內(nèi)部管理人員控制經(jīng)營活動的現(xiàn)象，進而促進內(nèi)部控制工作的有效運行，促進后續(xù)工作的順利發(fā)展。

2.明確內(nèi)控目標

商業(yè)銀行的管理人員首先要明確內(nèi)控主體，并制定長遠的發(fā)展計劃。其中股東的目標就是獲得更高的利益，保證銀行的財產(chǎn)安全性;銀行經(jīng)營的目標就是完成制定的經(jīng)營目標，促進銀行的全面發(fā)展;而銀行管理者的目標就是完成責任目標，保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運行報告的真實性，只有對主體進行控制，才能夠進一步明確內(nèi)部控制目標。

3.引進專業(yè)管理人才

商業(yè)銀行在完善內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當從外部引進專業(yè)素質(zhì)較高的管理人員，將最先進的內(nèi)部控制管理理念帶給員工，進而徹底轉(zhuǎn)變商業(yè)銀行的管理理念，幫助員工樹立良好的價值觀與人生觀，形成特定的企業(yè)文化氛圍。

（三）建立健全的內(nèi)部控制制度

1.建立完善的內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行在實際發(fā)展過程中，應(yīng)當將銀監(jiān)會頒布的規(guī)定作為基本導(dǎo)向，并借鑒國際銀行的內(nèi)部控制慣例。商業(yè)銀行應(yīng)立足于實際情況，對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制體制進行完善，全面貫徹獨立、有效的內(nèi)控原則，將風險防范作為基礎(chǔ)管理目標，保證內(nèi)部控制制度能夠滲透到商業(yè)銀行的各項經(jīng)濟活動中，對于各個崗位及部門進行覆蓋，對于各項風險目標進行識別與內(nèi)部控制，并建立健全的內(nèi)控監(jiān)督評價機制，對于員工的工作行為進行合理的約束，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.落實責任制與崗位不相容機制

在商業(yè)銀行內(nèi)部，相關(guān)的管理人員應(yīng)當建立平衡制約、規(guī)章制度健全、運作有序的內(nèi)控體系，對于內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)發(fā)展進行管控。另外，應(yīng)當將業(yè)務(wù)操作與規(guī)章制度落實到人與崗位中，保證員工能夠明確自身的基本工作職責。與此同時，在商業(yè)銀行內(nèi)部建立崗位不相容機制，對于重要的崗位不能由同一名員工兼任，避免銀行內(nèi)部員工出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，為商業(yè)銀行的健康長遠發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

3.建立崗位培訓(xùn)與學(xué)習制度

商業(yè)銀行要想在激烈的市場競爭中占據(jù)有力地位，就要保證相關(guān)的工作人員不僅熟悉制度要求，還能夠自覺落實執(zhí)行制度，逐步增強自我保護意識與風險防范意識。從提高員工的內(nèi)控意識入手，使員工對內(nèi)部控制制度進行深入的學(xué)習，還能夠依法開展合法經(jīng)營的活動，注重各項內(nèi)控制度的落實。另外，商業(yè)銀行應(yīng)當逐步增強對于員工的思政教育，在提高員工專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，塑造良好的商業(yè)銀行形象。

（四）強化風險評估與管理工作

在商業(yè)銀行內(nèi)部建立健全的風險評估體系，合理的利用信息化手段，在銀行內(nèi)部建立完善的信息系統(tǒng)，重視貸款風險集中度與風險提示工作，對于各個環(huán)節(jié)中存在的問題進行事先預(yù)警，相關(guān)的管理人員要注重內(nèi)控制度的實行情況。將內(nèi)部控制作為基本導(dǎo)向，逐步實現(xiàn)制度方案向全面風險防范的轉(zhuǎn)變，保證風險評估活動的靈活性。首先，商業(yè)銀行應(yīng)當逐步推進內(nèi)控制度的標準化建設(shè)，將傳統(tǒng)的內(nèi)控方式與現(xiàn)代化方式進行整合，對于各個部門的工作人員進行規(guī)范化管理，逐步搭建統(tǒng)一的風險管控平臺。其次，通過風險評估工作，建立預(yù)警模型，進而為風險管理工作提供科學(xué)化的指標，并逐步實現(xiàn)精細化風險管理目標。利用先進的信息化技術(shù)，加強對于各個環(huán)節(jié)的動態(tài)化監(jiān)督，并利用統(tǒng)一的平臺進行數(shù)據(jù)信息的存儲，在一定程度上避免因人為工作導(dǎo)致的損失，保證商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全性。

三、結(jié)束語

綜上所述，在商業(yè)銀行的實際發(fā)展過程中，建立完善的內(nèi)部控制制度是一項系統(tǒng)性較強的工程，相關(guān)的管理人員應(yīng)當保證將內(nèi)部控制工作貫穿于各項經(jīng)營管理活動中，進而從根本上解決商業(yè)銀行發(fā)展中遇到的問題。商業(yè)銀行需要轉(zhuǎn)變觀念，在思想上給予更多的重視，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點，并利用適當?shù)慕鉀Q措施，加強內(nèi)部控制文化的建設(shè)工作。通過完善健全的管控制度與監(jiān)督機制，逐步實現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)濟效益最大化的發(fā)展目標，實現(xiàn)健康長遠發(fā)展。

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