柳樾

摘 要 現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增速發(fā)展，建筑企業(yè)作為完善我國建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推進(jìn)鄉(xiāng)村城市化進(jìn)程，建立更加平衡的區(qū)域和城鄉(xiāng)發(fā)展格局的主要力量，也需要不斷地進(jìn)行自我優(yōu)化提升、建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平是推進(jìn)建筑企業(yè)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)高效率、高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵著力點(diǎn)?；谖覈壳皩?duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)追求透明化、公開化、合規(guī)性、合法性，對(duì)于建筑企業(yè)而言需要不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，保障企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展與可持續(xù)性發(fā)展，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略目的。但是就目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在我國建筑企業(yè)的行業(yè)現(xiàn)狀而言，同發(fā)達(dá)國家企業(yè)完善的內(nèi)部控制相比還有一定差距;內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程受多方面因素影響，使內(nèi)控建設(shè)不健全。因此，本文主要對(duì)當(dāng)前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，根據(jù)存在的主要問題有針對(duì)性地提出解決措施，有助于建筑企業(yè)穩(wěn)定、健康、高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題對(duì)策

一、引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)以發(fā)展規(guī)劃為基本依據(jù)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營過程中資源的采購分配以及現(xiàn)金流通等工作內(nèi)容實(shí)施科學(xué)化管控，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理具有重要意義。

隨著我國建筑企業(yè)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量發(fā)展，通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算工作、有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理，是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我提升與高質(zhì)量發(fā)展的有力抓手與保障;如何建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制并且使內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行是當(dāng)前主要的任務(wù)。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必要步驟

隨著市場環(huán)境趨向激烈競爭，建筑企業(yè)對(duì)經(jīng)營管理提出更高要求，建筑企業(yè)想要保障市場份額以及提升企業(yè)自身競爭力。首先必須改進(jìn)傳統(tǒng)過于籠統(tǒng)的管理模式，實(shí)施精細(xì)化管理，充分利用信息系統(tǒng)工具代替手工管理。其次建立一套完善的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，從而保障內(nèi)控制度的有效實(shí)施和企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)可信。因此可以說企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)是企業(yè)當(dāng)前高質(zhì)量經(jīng)營發(fā)展的必要手段，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必要步驟。

（二）有效提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作，可通過對(duì)企業(yè)各部門以及相應(yīng)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容編制內(nèi)控手冊進(jìn)行統(tǒng)一管控，加強(qiáng)企業(yè)各部門的有效協(xié)調(diào)運(yùn)作的同時(shí)，注重企業(yè)資源的合理匹配與有效利用，有實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及監(jiān)督全過程開展工作，關(guān)注員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)可的態(tài)度，通過提升其工作熱情，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。[1]

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要問題

（一）建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

目前建筑企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力欠缺，通常在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并對(duì)企業(yè)造成一定的損失后才能補(bǔ)救，這樣的管理方式對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益影響極大。目前造成建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立不健全的主要原因有以下兩點(diǎn)：其一，企業(yè)進(jìn)行評(píng)估工作時(shí)，由于方式不科學(xué)，主要以以往的經(jīng)驗(yàn)判斷為主開展工作，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、評(píng)估工具、評(píng)估方法的運(yùn)用，從而致使評(píng)估結(jié)果的精準(zhǔn)度受到影響。其二，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)采取的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不一致，缺乏行業(yè)或系統(tǒng)的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，從而無法保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量。

（二）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中缺乏內(nèi)部控制制度

其一，目前大部分的建筑企業(yè)都擁有財(cái)務(wù)管理制度，但是其中并沒有融入內(nèi)部控制的管理理念，有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的相關(guān)措施有限。其二，還有部分建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并沒有建設(shè)完善，使得企業(yè)內(nèi)部的不同部門的制度之間相互矛盾，影響建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效運(yùn)行。[2]

（三）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)

其一，由于建筑企業(yè)的管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的理念推行遭到限制，并沒有落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的有效使用，造成資源浪費(fèi)，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)舞弊行為。其二，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏正確的內(nèi)部控制理念，不僅阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展，而且使得企業(yè)內(nèi)部管理工作“形式化”。

（四）建筑企業(yè)審計(jì)部門作用沒有體現(xiàn)完全

審計(jì)監(jiān)督部門是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而設(shè)置的，主要是保障建筑企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)真實(shí)有效。開展內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的是有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。審計(jì)部門的設(shè)置不僅對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)控制實(shí)施起到極為重要的作用，也有助于企業(yè)更加高效地開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

審計(jì)部門的職能和作用定位模糊，受制內(nèi)部審計(jì)人員編制和審計(jì)成本的限制，造成審計(jì)定位不準(zhǔn)、工作重點(diǎn)偏離。還有部分企業(yè)的審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足影響審計(jì)工作的效率與成果的準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用不足、整改不到位，從而嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

四、優(yōu)化建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要建立有效的信息化管理體系，為企業(yè)數(shù)據(jù)信息的運(yùn)行做好安全保障，同時(shí)信息管理制度的監(jiān)督工作落實(shí)到位。此外，需要實(shí)行相關(guān)的績效考核制度，不僅有助于保障數(shù)據(jù)信息的安全性，而且有利于提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);面對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，可以做到及時(shí)、嚴(yán)格、正確處理。

（二）構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

其一，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，將管理目標(biāo)以及相應(yīng)職責(zé)進(jìn)行明確是首要任務(wù)，尤其是對(duì)于重要業(yè)務(wù)的控制。在會(huì)計(jì)核算工作執(zhí)行過程中，不相容職位分離工作需要落實(shí)到位，對(duì)資金使用分級(jí)授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格控制;對(duì)于重要崗位制定輪換制度，能夠有效防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。其二，對(duì)于企業(yè)的工程項(xiàng)目，需要不斷地強(qiáng)化過程管控，尤其是項(xiàng)目使用的設(shè)備、相關(guān)材料以及合同履約這三個(gè)方面的管理工作。其中設(shè)備及材料在使用過程需要全方位管控，從購置、日常維護(hù)、更新升級(jí)、報(bào)廢處置進(jìn)行全流程的業(yè)務(wù)控制，實(shí)施供應(yīng)鏈全鏈條管理。其三，關(guān)于合同的履約管理，在合同擬定階段由各業(yè)務(wù)部門參與評(píng)審，在執(zhí)行階段嚴(yán)格控制合同執(zhí)行進(jìn)度與財(cái)務(wù)付款相匹配防止超付現(xiàn)象，如果出現(xiàn)問題需要合同雙方及時(shí)進(jìn)行協(xié)商調(diào)整，以保證合同按時(shí)履約。[3]

（三）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知

企業(yè)管理層人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與管理水平對(duì)于企業(yè)經(jīng)營決策起著直接作用，企業(yè)管理層人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度決定著企業(yè)發(fā)展的方向。因此建筑企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提升自身內(nèi)部控制意識(shí)，積極參與相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，從而使內(nèi)部控制在企業(yè)在經(jīng)營管理過程中得到有效的應(yīng)用，同時(shí)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)內(nèi)控文化。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)，企業(yè)可以通過宣傳以及開展培訓(xùn)活動(dòng)等形式加強(qiáng)其財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，同時(shí)有助于提升工作人員的工作效率。

（四）建立健全的財(cái)務(wù)審計(jì)以及監(jiān)督機(jī)制

尤其對(duì)于規(guī)模較大的建筑企業(yè)而言，由于其涉及利益關(guān)聯(lián)方較多，控制制度的不完善會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展。首先需要強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作，防范企業(yè)舞弊現(xiàn)象發(fā)生，有效保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)應(yīng)當(dāng)從全面性和有效性兩個(gè)層面入手，其中全面性主要是指審計(jì)工作的全面性覆蓋，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全周期、全過程、全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，重視過程控制，審計(jì)范圍不僅局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)于項(xiàng)目立項(xiàng)審批是否完備、工程造價(jià)的計(jì)算、物資采購的合規(guī)性都進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)。有效性主要是保障企業(yè)審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保企業(yè)審計(jì)工作不受利益、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)意志等主觀因素影響，公正、公允的發(fā)表審計(jì)意見。此外，企業(yè)的外部審計(jì)以與內(nèi)部審計(jì)之間可以進(jìn)行相互協(xié)作，從而進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，建筑企業(yè)在迅速發(fā)展過程中存在的問題也逐漸突顯出來，探尋主要原因是人員的綜合素養(yǎng)、企業(yè)管理層水平與對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)態(tài)度不足所造成的。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，保障建筑企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部管理同步提升。

（作者單位為北京城建集團(tuán)有限責(zé)任公司國際事業(yè)部）

參考文獻(xiàn)

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