摘 要 電力企業(yè)有效實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，切實(shí)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力勢(shì)在必行。因此，本文對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)進(jìn)行深入分析，并探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解及防范的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控 措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)

內(nèi)部控制首要的目標(biāo)是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，內(nèi)部控制可以更好地服務(wù)于企業(yè)的守法經(jīng)營(yíng)和合規(guī)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用的安全性和收益性，防止資產(chǎn)流失，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

明確董事會(huì)“管戰(zhàn)略、議大事、防風(fēng)險(xiǎn)”的工作定位，發(fā)揮其對(duì)內(nèi)部控制管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督作用，保證董事會(huì)獨(dú)立于經(jīng)理層，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行狀況予以監(jiān)督，另外，加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度、改革方案等重要文件的合規(guī)審查，確保符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定等要求;加強(qiáng)對(duì)決策事項(xiàng)的合規(guī)論證把關(guān)，保障決策依法合規(guī);加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)流程的監(jiān)督檢查，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中照章辦事、按章操作。持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)體系的宣貫培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和提高崗位履職能力。鼓勵(lì)全員參與，業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管控部門、審計(jì)監(jiān)督部門“三道防線”齊抓共管，形成風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。不相容職務(wù)一般包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。對(duì)于不相容的職務(wù)，如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易引發(fā)舞弊等行為。

（三）授權(quán)審批控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確董事會(huì)、經(jīng)理層、部門管理人員的管理權(quán)責(zé)，國(guó)有企業(yè)更要嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策機(jī)制，嚴(yán)格按照國(guó)家及公司有關(guān)規(guī)定在其授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作。相關(guān)人員違反規(guī)定越權(quán)決策、批準(zhǔn)相關(guān)業(yè)務(wù)，或者玩忽職守，造成國(guó)有資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

（四）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

建立良好的財(cái)務(wù)信息化管控系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)管控流程嵌入其中，在日常工作中將“年預(yù)算、月計(jì)劃、周安排、日監(jiān)控”作為資金支付的前提和基礎(chǔ)。建立風(fēng)險(xiǎn)限額管理辦法，提高風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的參與度。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化工具，科學(xué)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)掌控重大風(fēng)險(xiǎn)管控情況，提前制定應(yīng)急預(yù)案，不斷采取剛性約束手段，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，成立固定資產(chǎn)清查工作組，每年進(jìn)行一次全面清查，編制清查報(bào)告，以保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡、賬證相符。固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策機(jī)制，嚴(yán)格按照國(guó)家及公司有關(guān)規(guī)定在其授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。

（六）加強(qiáng)預(yù)算引領(lǐng)，提升成本管控水平

堅(jiān)持預(yù)算管理的剛性約束，本著“誰(shuí)花錢誰(shuí)做預(yù)算”的原則，加大源頭管理力度，持續(xù)規(guī)范可控成本，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用、修理費(fèi)用、材料費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等可控成本。通過(guò)預(yù)算管控，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性控制，確保每一筆支出都能發(fā)揮最大效用，提升成本管控水平。

（七）建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，落實(shí)資金鏈安全應(yīng)急預(yù)案

健全債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急組織體系，完善債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)防、預(yù)警、隔離及報(bào)告機(jī)制，制定《資金鏈安全應(yīng)急預(yù)案》，加強(qiáng)對(duì)自由現(xiàn)金流的全過(guò)程管控，實(shí)現(xiàn)資金少占用、快周轉(zhuǎn)、降成本、優(yōu)配置，實(shí)現(xiàn)自由現(xiàn)金流最大化。主動(dòng)出擊，確保現(xiàn)有融資合作渠道暢通，同時(shí)積極開(kāi)源，深化與金融機(jī)構(gòu)的合作，梳理風(fēng)險(xiǎn)可控的金融產(chǎn)品并加以綜合運(yùn)用，多渠道積極籌措資金，確保資金鏈安全。

（八）績(jī)效考評(píng)控制

要將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)績(jī)效考核中，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以考評(píng)促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施落到實(shí)處。例如健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，明確涉稅人員崗位職責(zé)和具體定位，進(jìn)一步健全完善稅務(wù)管理獎(jiǎng)懲機(jī)制。每月與績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤，為公司降低稅收成本、提高效益的人員，當(dāng)月對(duì)其進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。針對(duì)因政策學(xué)習(xí)研究不到位、溝通不及時(shí)，發(fā)生稅務(wù)處罰事件的情況，追究具體責(zé)任人責(zé)任。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化腳步的加快，有很多企業(yè)無(wú)法適應(yīng)如此快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)節(jié)奏，步履維艱，嚴(yán)重的甚至走上了破產(chǎn)的道路，歸根結(jié)底是由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善。因此，許多企業(yè)嘗試通過(guò)構(gòu)建和完善良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來(lái)確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程，這不僅僅是國(guó)家法律法規(guī)的要求，還是為了讓企業(yè)走得更好更遠(yuǎn)的發(fā)展要求。

（作者單位為國(guó)電華北內(nèi)蒙古新能源有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：張偉（1987—），男，內(nèi)蒙古呼和浩特人，本科，畢業(yè)于內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。]

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