申宏

摘 要 隨著我國經(jīng)濟(jì)步入發(fā)展的新常態(tài)，增加了國有企業(yè)的生存壓力，因此需要國有企業(yè)不斷提升內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，以更好的應(yīng)對發(fā)展過程中所面臨的各種挑戰(zhàn)。本文首先分析了國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的意義，并對內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了總結(jié)，結(jié)合自己的思考給出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望有助于國有企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制相關(guān)工作，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 意義 問題 對策

一、國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的意義

（一）有利于增強(qiáng)對風(fēng)險的抵抗能力

隨著我國經(jīng)濟(jì)步入發(fā)展的新常態(tài)，國有企業(yè)面臨著更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在競爭日益激烈的市場環(huán)境中，需要對發(fā)展過程中存在的風(fēng)險予以足夠的重視。因此加強(qiáng)內(nèi)部控制，對風(fēng)險形成有效的識別、預(yù)警、分析和評估機(jī)制，有利于國有企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范，對外部系統(tǒng)性金融風(fēng)險進(jìn)行抵御，從而增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險的抵抗能力。

（二）有利于查錯糾弊

目前在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，所面臨的外部檢查和監(jiān)督愈加嚴(yán)格，并且檢查的范圍和力度不斷增加，因此國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，有利于對自身可能存在的徇私舞弊、違法違規(guī)、濫用職權(quán)等現(xiàn)象進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)和制止，從而增強(qiáng)國有企業(yè)查錯糾弊的能力，以更好地滿足內(nèi)外部監(jiān)督檢查工作的需要。

（三）有利于提升會計信息質(zhì)量

對國有企業(yè)而言，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，有利于對會計信息系統(tǒng)、授權(quán)審批制度以及會計權(quán)責(zé)分離制度予以有效的完善，在此基礎(chǔ)上有利于企業(yè)確保相關(guān)會計信息的真實性和完整性，從而提升會計信息質(zhì)量。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識有待加強(qiáng)

現(xiàn)階段，我國部分國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者對內(nèi)部控制缺乏正確、清晰和全面的認(rèn)識，沒有對內(nèi)部控制予以足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏頂層設(shè)計，并沒有與國有企業(yè)的戰(zhàn)略和文化進(jìn)行有效結(jié)合，造成內(nèi)部控制意識薄弱，與實際的發(fā)展特點和運營管理狀況相脫節(jié)的問題。此外，一些國有企業(yè)存在著重生產(chǎn)輕管理的現(xiàn)象，對經(jīng)營管理是以短期的考核目標(biāo)為導(dǎo)向，過于追求短期內(nèi)的業(yè)績，對內(nèi)控風(fēng)險缺乏重視，對內(nèi)部控制缺乏足夠的教育和宣傳，從而導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部從上到下并沒有形成有效的內(nèi)部控制意識，致使相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性以及決策的合規(guī)性有待檢驗。

（二）缺乏科學(xué)完善的內(nèi)控制度

目前，一些國有企業(yè)的內(nèi)控制度顯得過于形式化，缺乏實質(zhì)性。比如不少國有企業(yè)為了完成監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者是集團(tuán)公司的要求，雖然制定了內(nèi)部控制制度，可是往往是生搬硬套，并沒有從本企業(yè)的發(fā)展實際入手，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以有效落到實處，并不能很好的融入企業(yè)的運營與管理中去，缺乏可操作性，最終致使內(nèi)部控制流于形式。此外，國有企業(yè)并沒有對效率和控制這二者的關(guān)系加以有效平衡。正是由于內(nèi)控制度的建設(shè)缺乏科學(xué)性與完整性，導(dǎo)致內(nèi)控制度顯得過于煩瑣復(fù)雜、流程較長、檢查項目較多，相關(guān)部門和工作人員疲于應(yīng)付，難以緊隨市場的變化而變化，最終難以實現(xiàn)內(nèi)部控制的預(yù)期目標(biāo)。

（三）內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)缺乏有效的結(jié)合

現(xiàn)階段，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了大數(shù)據(jù)、云計算等一系列新興的信息化技術(shù)，但是不少國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中對大數(shù)據(jù)系統(tǒng)缺乏有效的結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)控工作效率難以提升。主要表現(xiàn)在由于國有企業(yè)的內(nèi)部控制對于風(fēng)險缺乏必要的識別和可量化的評估手段，導(dǎo)致在開展內(nèi)部控制過程中，缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分利用，難以將其融入企業(yè)的各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，難以對數(shù)據(jù)信息加以有效的獲取、整理、分析和建模，自然無法有效提升風(fēng)險的識別和防范;其次，一些國有企業(yè)在開展內(nèi)控工作過程中，過于重視人工輕視系統(tǒng)，缺乏有效監(jiān)管。不少國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作是通過人工方式來完成的，但是相關(guān)的監(jiān)督工作受限于工作人員的責(zé)任意識、技術(shù)以及經(jīng)驗，因此難以通過系統(tǒng)化的手段來對風(fēng)險進(jìn)行識別和控制，導(dǎo)致內(nèi)控效率難以實現(xiàn)有效提升。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）不斷強(qiáng)化內(nèi)控意識，形成良好的內(nèi)控氛圍

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，需要國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者對內(nèi)部控制予以足夠的重視，積極采取有效措施，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部全體人員的內(nèi)部控制意識，積極動員全員參與內(nèi)部控制，從而形成良好的內(nèi)控氛圍，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)內(nèi)部控制和國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)文化的有效結(jié)合。在內(nèi)部控制制度中融入頂層設(shè)計，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，創(chuàng)造價值過程中的實際作用。另外，企業(yè)在日常的運營與管理過程中，需要轉(zhuǎn)變重生產(chǎn)輕管理的理念，不斷強(qiáng)化風(fēng)險管控意識和底線思維，并加大教育和宣傳力度，實現(xiàn)內(nèi)部控制意識的常態(tài)化。

（二）積極建立并完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度

國有企業(yè)必須從自身運營和管理的實際狀況出發(fā)，積極建立并完善內(nèi)控制度，組建專門的內(nèi)控小組，對企業(yè)各項流程進(jìn)行梳理和分析，并根據(jù)相應(yīng)的會計制度、法律法規(guī)以及內(nèi)外部的發(fā)展變化更新內(nèi)控制度，并對其執(zhí)行情況予以有效監(jiān)督，建立聯(lián)合審查機(jī)制，增強(qiáng)部門交流與合作，切實增強(qiáng)內(nèi)部控制的可操作性。

（三）實現(xiàn)與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的有效結(jié)合

大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和信息技術(shù)為國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供了有效的方法與手段，因此需要結(jié)合大數(shù)據(jù)系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險防控體系，在對流程進(jìn)行優(yōu)化的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的核心驅(qū)動力，以智能IT系統(tǒng)作為載體，構(gòu)建并完善內(nèi)部控制風(fēng)險防范體系，實現(xiàn)對風(fēng)險數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確獲取，制定可量化的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮風(fēng)險分析模型的作用，減少人為控制因素，以此來切實增強(qiáng)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的實際作用，為國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為榆林市天元路業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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