嚴(yán)數(shù)

摘 要 國(guó)家財(cái)務(wù)部相繼出臺(tái)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及其他規(guī)范，因此，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控管理水平近年來(lái)逐步得到發(fā)展和提高，但在企業(yè)高速發(fā)展、規(guī)模不斷擴(kuò)張等情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的難度加大，所以，企業(yè)需要做好管理能力提升，并構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理系統(tǒng)得到有效控制，推進(jìn)企業(yè)管理走向良性循環(huán)。為此，本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出了完善的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 探討

如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型升級(jí)新常態(tài)，國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展的阻力加大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)增多。因此，為了促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，必須構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，從而保證企業(yè)能夠積極地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)發(fā)展過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控管理薄弱，忽視了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，另一部分企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不全，給內(nèi)控管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性潛在增加。許多企業(yè)負(fù)責(zé)人仍然將管理的重點(diǎn)盯在企業(yè)生產(chǎn)與實(shí)現(xiàn)盈利方面，而沒有做好企業(yè)內(nèi)控管理與盈利保障的基礎(chǔ)工作，致使企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力缺位。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人覺得內(nèi)部控制制度比較煩瑣，不如個(gè)人直接決策管理簡(jiǎn)單明了，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)比較排斥。認(rèn)為內(nèi)控制度是對(duì)個(gè)人行為的束縛，影響著正常的決策管理效率。

（二）企業(yè)內(nèi)控建設(shè)體系不健全

內(nèi)部控制制度是系列內(nèi)控管理體系的組合，不僅包括制度，還包括企業(yè)組織架構(gòu)。然而，許多企業(yè)的組織架構(gòu)與內(nèi)控制度建設(shè)不配套，不能促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。一是缺少健全的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。有的企業(yè)沒有按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式構(gòu)建治理體系，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離，三會(huì)一層責(zé)權(quán)混亂，權(quán)力制衡機(jī)制缺失，導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)構(gòu)要么設(shè)置簡(jiǎn)單，部分機(jī)構(gòu)權(quán)限過大，起不到內(nèi)控作用;要么表現(xiàn)為運(yùn)行機(jī)構(gòu)龐大，公司層級(jí)設(shè)置過多，機(jī)構(gòu)臃腫，部門職責(zé)不明，權(quán)限混亂，對(duì)實(shí)施內(nèi)控造成困難，影響工作效率。二是內(nèi)部控制制度建設(shè)與業(yè)務(wù)脫節(jié)。許多企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上缺少全面地分析，未能根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況制定科學(xué)的內(nèi)控制度，致使內(nèi)控制度與企業(yè)架構(gòu)、部門職責(zé)與業(yè)務(wù)流程不相匹配，最終導(dǎo)致內(nèi)控制度失效，企業(yè)管理效果難以得到保障。

（三）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督缺位

保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)施，就要加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督。然而，許多企業(yè)對(duì)于內(nèi)審監(jiān)督的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，將內(nèi)審只定位于財(cái)務(wù)審計(jì)等狹窄的范圍內(nèi)，過多地強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的范疇，而沒有發(fā)揮內(nèi)審的全面監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督缺失，影響企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果。究其原因，一是部分企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)審監(jiān)督部門，用于開展內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督。二是內(nèi)控監(jiān)督范圍狹窄，沒有將內(nèi)控制度監(jiān)管全覆蓋。其表現(xiàn)為內(nèi)審監(jiān)督只對(duì)“下”監(jiān)督，而沒有對(duì)“上”監(jiān)督，沒有將企業(yè)高層主要領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控過程納入其中，從而導(dǎo)致監(jiān)管面窄，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。事實(shí)上，對(duì)“上”監(jiān)督更能讓內(nèi)審對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理狀況作全面清理，找出內(nèi)控管理制度上的缺陷，從而有利于企業(yè)做好制度的頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控管理，保證內(nèi)控執(zhí)行更有力度。

二、完善企業(yè)內(nèi)控制度的建議

（一）增強(qiáng)風(fēng)控理念，提高內(nèi)控意識(shí)

如今，企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，企業(yè)負(fù)責(zé)人要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，使之發(fā)揮控制作用。為此，企業(yè)負(fù)責(zé)人要為執(zhí)行內(nèi)控制度作表率，主動(dòng)參與內(nèi)控設(shè)計(jì)、加強(qiáng)內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)控理念，提高內(nèi)控意識(shí)，從而為企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，要做好企業(yè)員工內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)宣傳工作，讓員工全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理現(xiàn)狀及面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)警覺性。通過全員參與內(nèi)控管理，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而保證企業(yè)安全穩(wěn)健地開展經(jīng)營(yíng)。

（二）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)控制度

企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)及運(yùn)行實(shí)際做好企業(yè)架構(gòu)建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)進(jìn)行職責(zé)定位及業(yè)務(wù)劃分，從而制定科學(xué)的內(nèi)控體系。為此，要從上至下進(jìn)行部門建設(shè)、崗位配置及職能清理，保持各部門、崗位責(zé)任明確，流程清晰。同時(shí)，通過業(yè)務(wù)關(guān)系的合理設(shè)置，做到橫向有監(jiān)督、上下有牽制。此外，要將各部門職責(zé)及崗位細(xì)則規(guī)范化，以書面形式下發(fā)，構(gòu)建企業(yè)完整的業(yè)務(wù)操作流程、風(fēng)控管理手冊(cè)，從而規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

（三）發(fā)揮內(nèi)審職能，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

為了檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，就要發(fā)揮內(nèi)審職能，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行過程的監(jiān)督。為此，企業(yè)要組成內(nèi)審部門，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行進(jìn)行內(nèi)審，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，從而及時(shí)采取措施進(jìn)行堵漏。同時(shí)，要進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)審覆蓋面，將內(nèi)審進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)全覆蓋，對(duì)企業(yè)架構(gòu)監(jiān)督全覆蓋，將整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系納入監(jiān)督范圍，并從制度、執(zhí)行、實(shí)施效果等多個(gè)方面對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行全面檢查，構(gòu)建日常監(jiān)控與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制，隨時(shí)掌握內(nèi)控執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，不斷完善內(nèi)控制度。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善是一個(gè)長(zhǎng)期過程。企業(yè)要發(fā)展，就必須重視內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施，做好組織體系建設(shè)與業(yè)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化。構(gòu)建全覆蓋的內(nèi)控監(jiān)督體系，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位為成都普什醫(yī)藥塑料包裝有限公司）

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