董武

（西安市污水處理有限責(zé)任公司，陜西 西安 710024）

當(dāng)前，污水處理企業(yè)發(fā)展很快，污水處理企業(yè)對(duì)城市化發(fā)展的環(huán)境有著直接的影響，污水處理企業(yè)有效的內(nèi)部控制對(duì)推動(dòng)其自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展更有著不可忽視的作用。因此，污水處理企業(yè)應(yīng)重視自身的發(fā)展，結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況不斷完善內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以便于及時(shí)采取規(guī)避措施。另外，污水處理企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中應(yīng)滲透風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使污水處理企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)?？偠灾?，內(nèi)部控制對(duì)污水處理企業(yè)的健康發(fā)展極為重要。在 “青山綠水就是金山銀山”的國(guó)家發(fā)展宗旨下，保護(hù)自然資源，加大環(huán)保督查整治力度，與此同時(shí)，企業(yè)也將面臨著市場(chǎng)所帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此一個(gè)企業(yè)要想長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，就必須對(duì)內(nèi)部控制予以高度重視，繼而建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)管力度，以此確保污水處理企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

一、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)不足

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)管理，這就需要污水處理企業(yè)能夠與時(shí)俱進(jìn)，采用科學(xué)化管理模式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)其自身管理充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)加以整合。換句話說(shuō)，當(dāng)前污水處理企業(yè)采用的以財(cái)務(wù)核算為中心的財(cái)務(wù)管理方式，已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展需要，尤其是原材料采購(gòu)、資金使用流向以及污水處理數(shù)據(jù)等諸多方面，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，在制度執(zhí)行環(huán)節(jié)常常出現(xiàn)與《企業(yè)內(nèi)部控制制度》不相符的情形，存在很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，存在給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員在管理、制度執(zhí)行過(guò)程中也存在被動(dòng)的狀況，因此，建立與完善內(nèi)部控制制度，加大管理力度與轉(zhuǎn)變管理理念越來(lái)越重要。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

污水處理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，許多企業(yè)都將工作重心放在污水處理技術(shù)的改造方面，并沒(méi)有注重自身內(nèi)部控制，導(dǎo)致大部分企業(yè)沒(méi)有建立健全內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)部控制得不到良好保障。與此同時(shí)，還有些污水處理企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制制度，卻沒(méi)有將制度落到實(shí)處，而只是控制好管理成本，甚至有些企業(yè)高層管理人員還沒(méi)有完全理解內(nèi)部控制的真正含義，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的全面性、制衡性的重要性，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)增加管理成本，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，沒(méi)有把內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。

（三）內(nèi)部監(jiān)督很難落實(shí)

當(dāng)前，許多污水處理企業(yè)紛紛意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并在其自身內(nèi)部構(gòu)建控制制度，但是在執(zhí)行過(guò)程中，并沒(méi)有將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)際管理上，而只是形式化的擺設(shè)，并沒(méi)有建立相關(guān)監(jiān)管部門(mén)，也沒(méi)有委派任何人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況予以監(jiān)督管理，沒(méi)有實(shí)質(zhì)上發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用。而有些污水處理企業(yè)，雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，可是該部門(mén)并沒(méi)有權(quán)威性，不能獨(dú)立自主的發(fā)揮監(jiān)督審計(jì)作用，致使審計(jì)人員在實(shí)施監(jiān)督管理過(guò)程中經(jīng)常四處碰壁，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如同虛設(shè)，無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，嚴(yán)重阻礙企業(yè)內(nèi)部控制作用的開(kāi)展，繼而造成企業(yè)內(nèi)部管理流程不清、沒(méi)有做好崗位分離，給人員舞弊提供了環(huán)境。 長(zhǎng)此以往，企業(yè)將無(wú)法緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，逐漸被競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)所淘汰。

二、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵策略

（一）完善內(nèi)部控制制度

污水處理企業(yè)應(yīng)在不斷改進(jìn)污水處理過(guò)程中，注重企業(yè)內(nèi)控控制，建立健全污水處理企業(yè)內(nèi)部控制制度，并將該項(xiàng)制度落到實(shí)處，保證內(nèi)部控制制度所有環(huán)節(jié)都能予以良好執(zhí)行。污水處理企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控管理的思路與管理制度相結(jié)合；認(rèn)真貫徹使內(nèi)控管理的責(zé)任逐級(jí)落實(shí)，明確相關(guān)人員的授權(quán)控制，要求規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要求明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。各層級(jí)管理人員都應(yīng)該約束自己的言行舉止，明確自己在企業(yè)中身負(fù)的權(quán)力職責(zé)范圍，企業(yè)其他部門(mén)的員工也應(yīng)積極配合，積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，做好控制工作。另外，污水處理企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度也不是亙古不變的，而應(yīng)緊跟時(shí)代潮流發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制制度做出相應(yīng)的調(diào)整與改進(jìn)，從而不斷完善內(nèi)部控制制度。比如：以某污染處理企業(yè)為例，本企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)部控制人員不應(yīng)閉門(mén)造車，而應(yīng)走入基層廣開(kāi)言路，仔細(xì)聆聽(tīng)企業(yè)普通員工、各個(gè)部門(mén)管理人員所提出的具有建設(shè)性的意見(jiàn)與建議，以此確保企業(yè)內(nèi)部所制定的控制制度具有較好的實(shí)效性。與此同時(shí)，還要明確企業(yè)各個(gè)部門(mén)的權(quán)利與職責(zé)，從而確保每個(gè)部門(mén)在日常工作管理中能夠各盡其職，同時(shí)做好分工協(xié)作，促使污水處理企業(yè)在較為完善的內(nèi)部控制制度中能夠穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展[2]。

（二）嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督工作

俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”。一個(gè)企業(yè)要想做好內(nèi)部控制管理，就要建立良好的內(nèi)部控制制度，只有這樣企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)才能行之有效。為此，污水處理企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面完善內(nèi)部控制制度：1、注重企業(yè)資金審批。對(duì)于污水處理企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金是企業(yè)良好生存、長(zhǎng)久發(fā)展的重要保障。所以企業(yè)要注重資金管理，通過(guò)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格把控資金流動(dòng)，強(qiáng)化資金審批環(huán)節(jié)力度，并對(duì)審批環(huán)節(jié)進(jìn)行層層篩查把關(guān)，防止任何審批環(huán)節(jié)出現(xiàn)任何紕漏或者改動(dòng)。2、注重資產(chǎn)管控。污水處理企業(yè)要在內(nèi)部控制制度中，明確資產(chǎn)購(gòu)入、領(lǐng)用以及報(bào)廢等環(huán)節(jié)流程，并將每個(gè)環(huán)節(jié)流程的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人人頭，當(dāng)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員便可根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度對(duì)其負(fù)責(zé)人追究相關(guān)責(zé)任，以此確保企業(yè)資產(chǎn)安全。3、實(shí)施不相容崗位分離原則。污水處理企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存，就要科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)崗位部門(mén)，通過(guò)不同崗位之間的相互監(jiān)督制約，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪贓枉法、徇私舞弊的情況。4、對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力較好的污水處理企業(yè)而言，企業(yè)部門(mén)應(yīng)建立審計(jì)部門(mén)，要求審計(jì)部門(mén)人員不定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)以及與之相關(guān)的職能部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，尋找各個(gè)部門(mén)管理中存在問(wèn)題與漏洞，并根據(jù)部門(mén)存在此類問(wèn)題的具體原因，及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度予以調(diào)整，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管理工作，提高污水處理企業(yè)管理水平[3]。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)重視內(nèi)部控制，這也是保證企業(yè)內(nèi)部控制順利實(shí)施的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、節(jié)約成本的重要性，給予大力支持。

（三）加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

污水處理企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的控制。首先，在采購(gòu)階段，應(yīng)結(jié)合污水處理企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)采購(gòu)物資進(jìn)行全面的內(nèi)部控制，保證采購(gòu)物資質(zhì)量的同時(shí)，更要降低其采購(gòu)價(jià)格。其次，在污水處理工程建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，如建設(shè)環(huán)節(jié)所使用材料環(huán)節(jié)、施工技術(shù)環(huán)節(jié)等進(jìn)行全面的控制。再次，應(yīng)重視資金管理、投資管理等，污水處理企業(yè)在工程開(kāi)展階段會(huì)消耗大量的資金，應(yīng)對(duì)資金的使用進(jìn)行控制，保證資金用到“刀刃”上，避免資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。投資前應(yīng)做好投資分析，保證投資的合理性、科學(xué)性，避免盲目投資的現(xiàn)象。

三、總結(jié)

根據(jù)以上內(nèi)容綜合所述，污水處理企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制管理，科學(xué)合理的建立企業(yè)內(nèi)部核算管理部門(mén)，借助現(xiàn)代信息管理技術(shù)創(chuàng)新核算方法。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，并將該項(xiàng)制度落到實(shí)處，保證內(nèi)部控制制度所有環(huán)節(jié)都能予以良好執(zhí)行。嚴(yán)格把控資金流動(dòng)，強(qiáng)化資金審批環(huán)節(jié)力度，對(duì)審批環(huán)節(jié)要進(jìn)行層層篩查把關(guān)，防止任何審批環(huán)節(jié)出現(xiàn)任何紕漏或者改動(dòng)，促使污水處理企業(yè)在較為完善的內(nèi)部控制制度中能夠穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的最大化。