張偉

（鄭州市城區(qū)河道管理處，河南 鄭州 450000）

在新形勢(shì)下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)是事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作中的重中之重，已經(jīng)受到了單位管理層的高度關(guān)注。但由于各種因素影響，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，出現(xiàn)了較多問(wèn)題。為推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，應(yīng)認(rèn)真審視這些問(wèn)題，并制定切實(shí)可行的對(duì)策，不斷提升單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，確保事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

事業(yè)單位作為國(guó)家興辦的機(jī)構(gòu)，在諸多領(lǐng)域中多有涉獵，如衛(wèi)生、法律、醫(yī)療、教育等領(lǐng)域，對(duì)于維持社會(huì)穩(wěn)定、發(fā)揮社會(huì)公益服務(wù)具有重要的意義。首先，事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能規(guī)范和約束單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范、有序地進(jìn)行，為事業(yè)單位的良性健康發(fā)展提供有力的保障；其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政資金的合理、有效使用，有利于規(guī)范使用和保管資產(chǎn)，防止浪費(fèi)和損失，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全；最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性進(jìn)行衡量和監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，避免財(cái)務(wù)信息失真，有效防范舞弊和腐敗等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展。進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，還有助于提升員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加深事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理解與認(rèn)知，在具體實(shí)踐操作中具有重要的意義。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度的整體認(rèn)識(shí)不足，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，國(guó)家對(duì)財(cái)政資金的預(yù)算和使用都有相關(guān)的規(guī)定和政策，而且每年都有審計(jì)部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位的資金使用進(jìn)行審計(jì)，不會(huì)出現(xiàn)大問(wèn)題。往往因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)層以及中層干部對(duì)內(nèi)控工作的不重視，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，給財(cái)務(wù)工作留下很多內(nèi)存隱患。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

目前，部分事業(yè)單位只重視各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展或者千方百計(jì)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有建立有效的評(píng)估機(jī)制和設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。大多事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任或單位領(lǐng)導(dǎo)指派，違背了不相容崗位相分離原則，容易造成違規(guī)行為的發(fā)生，影響了審計(jì)工作的公平公正；有的雖然設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不到位，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員整體專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，勝任這項(xiàng)工作的人員不僅需要具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，而且需要具備良好的職業(yè)道德。目前多數(shù)事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，甚至沒(méi)有指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)控工作，大多是由財(cái)務(wù)人員兼任，由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員工作比較穩(wěn)定，不像企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一樣競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)，所以積極性不高，責(zé)任心不強(qiáng)，所以事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員整體專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低，已無(wú)法適應(yīng)新常態(tài)下財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的需要，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)水平和工作積極性有待提高。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）對(duì)事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)加以?xún)?yōu)化完善

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)說(shuō)，需要各部門(mén)予以積極配合，并結(jié)合事業(yè)單位自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能促進(jìn)事業(yè)單位快速平穩(wěn)發(fā)展。因此需要做好對(duì)事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化完善工作，合理劃分“責(zé)、權(quán)、利”，明確責(zé)任及分工。還應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部控制管理落實(shí)到實(shí)處，做到以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部控制，結(jié)合時(shí)代及經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，時(shí)刻保持積極創(chuàng)新精神，不斷創(chuàng)新優(yōu)化工作方法，做好會(huì)計(jì)人員及其他部門(mén)崗位人員的監(jiān)督與管理，注重提升員工個(gè)人職業(yè)素質(zhì)與教育水平，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不夠的主要原因是沒(méi)有設(shè)立有效的監(jiān)督機(jī)制。所以事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，保證審計(jì)工作不受其他部門(mén)限制和各種原因的制約，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。尤其是對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)來(lái)說(shuō)，除了做好必要的日常核算稽查工作之外，還要進(jìn)一步落實(shí)群眾舉報(bào)監(jiān)督及崗位離職審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于整個(gè)事業(yè)單位。明確各相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的地位以及各負(fù)什么職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序及相關(guān)要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，并督促單位進(jìn)行整改，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，推動(dòng)事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及問(wèn)責(zé)制度加以完善

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告在事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中起到的非常重要的作用，需要事業(yè)單位針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及問(wèn)責(zé)制度建立意義加以深入理解，在此基礎(chǔ)之上才能夠采取合理的措施將其完善，使其應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制功能及價(jià)值得到充分的發(fā)揮。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，需要以財(cái)政及主管部門(mén)為主體構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度，對(duì)于事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中的存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告進(jìn)行科學(xué)合理的分析及預(yù)測(cè)，從而進(jìn)一步提出具有針對(duì)性的管理措施。對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)制定相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，并確保應(yīng)急預(yù)案的具有良好的可行性及操作性。建立問(wèn)責(zé)制度的主要目的是對(duì)于事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中存在的一些問(wèn)題加以控制，諸如職責(zé)履行不到位、有意違反規(guī)定導(dǎo)致國(guó)家及他人利益遭受損失等問(wèn)題造成的嚴(yán)重后果予以追責(zé)，尤其是對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人來(lái)講，作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制首要的責(zé)任人，需要對(duì)其所在單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性完整性等相應(yīng)責(zé)任做好落實(shí)工作，并通過(guò)監(jiān)督問(wèn)責(zé)制度的執(zhí)行一確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到良好的控制。

（四）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制隊(duì)伍整體素質(zhì)較低的問(wèn)題，事業(yè)單位要做好以下工作：首先，要加強(qiáng)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高現(xiàn)有內(nèi)部控制工作人員敬業(yè)愛(ài)崗、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，也可組織工作人員多與行業(yè)相關(guān)單位交流，向內(nèi)控工作做得較好的單位學(xué)習(xí)，從而提高工作人員的業(yè)務(wù)能力。其次，事業(yè)單位要求內(nèi)控人員也要掌握一定的計(jì)算機(jī)操作能力，以適用現(xiàn)代信息化工作的需要。再次，對(duì)于事業(yè)單位，要積極引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)工作人員的危機(jī)感和責(zé)任感。最后，針對(duì)于各部門(mén)員工需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)的教育，提升其職業(yè)素養(yǎng)，從而使得每一位員工都能夠提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度，加深對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)，從而能夠自覺(jué)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供更為有利的條件。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在建立和實(shí)施過(guò)程仍然存在諸多問(wèn)題，要解決好這些問(wèn)題，應(yīng)增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金的有效使用，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)事業(yè)單位全面健康發(fā)展。