鮮紅紅

（四川省川玖建筑工程有限公司，四川 成都 610000）

一、內(nèi)部控制的含義及房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開展而采取的自我約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段和措施的總稱，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了落實(shí)自身的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)各項(xiàng)工作順利落實(shí)在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)而建立的整套制度體系，目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效的運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制要遵循五原則：全面性原則，重要性原則，制衡性原則，成本效益原則和適應(yīng)性原則。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性

首先，房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制能提高抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，涉及的資金量巨大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)受國(guó)家政策、外部經(jīng)濟(jì)因素的影響很大，再加上企業(yè)自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，建立內(nèi)部控制能使房地產(chǎn)企業(yè)始終保持自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這種競(jìng)爭(zhēng)力能抵抗外部風(fēng)險(xiǎn)，保持房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

其次，內(nèi)部控制能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的設(shè)計(jì)理念上就應(yīng)該樹立制定內(nèi)控制度的觀點(diǎn)和意識(shí)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，內(nèi)部控制制度越重要。企業(yè)上至高層領(lǐng)導(dǎo)下至每一位員工、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)和每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須按照內(nèi)控制度辦事。而很多開發(fā)企業(yè)重視房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制管理，管理不善導(dǎo)致工作效率降低，給企業(yè)管理造成了很大阻礙，建立房地產(chǎn)內(nèi)部控制能保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)合理合法，對(duì)內(nèi)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，對(duì)外促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

再次，內(nèi)部控制能有效促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行，杜絕管理中的漏洞，防止不必要的財(cái)產(chǎn)損失。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，要想財(cái)務(wù)管理工作順利開展，就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)而提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)趨于形式

根據(jù)公司法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)組織架構(gòu)需要設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組織結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，很多房地產(chǎn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)只是趨于形式，沒有起到各職能應(yīng)該起到的作用，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制造成了嚴(yán)重的影響。比如：大多數(shù)企業(yè)的董事和監(jiān)事都是由企業(yè)大股東直接任命，董事和監(jiān)事也都是按照大股東的意見和想法辦事，這樣極大地削弱了董事和監(jiān)事應(yīng)有的職能，特別是監(jiān)事的監(jiān)督職能受到嚴(yán)重限制，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)；即使有些公司建立了審批制度，按照內(nèi)控管理的要求，企業(yè)的高層決策需要高層管理人員統(tǒng)一決定，但實(shí)際工作中大多數(shù)企業(yè)都是大股東說了算，開會(huì)審批也只是流于表面，走形式而已。

（二）財(cái)務(wù)金融基礎(chǔ)薄弱，融資困難

目前很多房地產(chǎn)企業(yè)仍然以銀行融資貸款作為企業(yè)主要的資金來源，由于房地產(chǎn)企業(yè)自身特點(diǎn)，從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目施工建設(shè)需要大量的資金支持，企業(yè)外部融資就成為房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)運(yùn)營(yíng)過程中重要的資金來源。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在尋找銀行貸款資金時(shí)，由于銀行貸款受國(guó)家金融政策的影響，當(dāng)金融政策支持房地產(chǎn)建設(shè)時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)可以從金融機(jī)構(gòu)獲取大量的資金用以啟動(dòng)房地產(chǎn)項(xiàng)目；但當(dāng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控收緊，金融機(jī)構(gòu)政策不再支持房地產(chǎn)開發(fā)時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)就很難從金融機(jī)構(gòu)取得資金，企業(yè)將面臨資金周轉(zhuǎn)困難，如果企業(yè)內(nèi)部控制管理，財(cái)務(wù)管理不到位，輕則引起企業(yè)資金鏈斷裂，重則會(huì)導(dǎo)致開發(fā)項(xiàng)目停滯，企業(yè)破產(chǎn)等嚴(yán)重后果。

（三）內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度后，在內(nèi)部監(jiān)督方面很多企業(yè)依賴內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督控制，而內(nèi)部審計(jì)部門并沒有單獨(dú)成立，而是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)人員的工作沒有獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作無法分離，在內(nèi)部監(jiān)督工作中不能有效的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，缺乏實(shí)際作用，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)部溝通不暢

隨著科技網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)和信息化結(jié)合在一起。很多企業(yè)的內(nèi)部控制還停留在傳統(tǒng)的管理模式上，房地產(chǎn)企業(yè)往往有多個(gè)辦公地點(diǎn)，管理者和員工不在用一個(gè)地方辦公，常會(huì)導(dǎo)致部門與部門之間，上下級(jí)之間溝通不暢，造成管理滯后，引起員工工作效率降低，工作無法開展。

三、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決策略

（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首先要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)管理工作的重心適當(dāng)?shù)胤旁趦?nèi)部控制建設(shè)工作中。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)大股東“一言堂”問題，企業(yè)可以引進(jìn)獨(dú)立董事制度，健全董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職能，有效避免出現(xiàn)大股東為實(shí)現(xiàn)自身利益而犧牲小股東利益的現(xiàn)象，充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職能，使所有股東的利益都能得到保障。通過建立獨(dú)立董事制度，可以促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)得到有效的完善。

目前，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展壯大，很多企業(yè)向集團(tuán)化方向發(fā)展，以房地產(chǎn)項(xiàng)目為中心建立集團(tuán)子公司，一方面帶動(dòng)了企業(yè)高速發(fā)展，但另一方面內(nèi)部管理也容易出現(xiàn)腐敗問題。在企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展下，企業(yè)更要重視組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，做好內(nèi)部控制中人員的設(shè)置和安排，以保證子公司在集團(tuán)總公司的統(tǒng)一管理下正常穩(wěn)步的發(fā)展。

（二）提高財(cái)務(wù)管理，降低融資風(fēng)險(xiǎn)

資金的周轉(zhuǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，加強(qiáng)房地產(chǎn)內(nèi)部管理，核心是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有利于提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，給房地產(chǎn)項(xiàng)目提供可靠的資金保障。企業(yè)一方面靠外部融資取得資金的同時(shí)，也可以通過提高財(cái)務(wù)管理水平為公司節(jié)約資金。而完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制就要做到：建立全面預(yù)算管理，加強(qiáng)精細(xì)化預(yù)算管理水平。房地產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)初期，特別是拿地到預(yù)售前這段時(shí)間需要大量的資金投入，企業(yè)做好預(yù)算機(jī)制的建設(shè)，在資金方面做好充分的準(zhǔn)備，才能保障項(xiàng)目正常運(yùn)行。

（三）完善審計(jì)部門，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，就要重視日常的監(jiān)督檢查工作，使其成為制度化和規(guī)范化的工作。在實(shí)際工作中，首先，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制工作考核體系，根據(jù)考核過程中發(fā)現(xiàn)的問題制定改善性措施，確保內(nèi)部控制制度能落實(shí)，起到實(shí)質(zhì)性作用；其次，為確保房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)審計(jì)部門的建設(shè)，并賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)利和提出處罰意見的權(quán)利，工作中應(yīng)合理制定內(nèi)部審計(jì)工作人員的職責(zé)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)保持溝通，審計(jì)人員在檢查監(jiān)督內(nèi)部控制過程中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)提出問題并追究相關(guān)責(zé)任人的過失，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的作用；再次，企業(yè)還應(yīng)定期或不定期加強(qiáng)人員培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督意識(shí)，確保在各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。

企業(yè)在做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，還可以借助外部審計(jì)單位對(duì)公司的各管理環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

（四）提高信息化管理水平

在如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息化控制是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要輔助工具，企業(yè)應(yīng)跟上時(shí)代步伐，通過網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，房地產(chǎn)企業(yè)能夠?qū)⒐緝?nèi)部的各個(gè)部門的管理軟件匯總，在公司形成資源共享，管理者可以在第一時(shí)間了解項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況、管理情況、文件傳輸情況、甚至資金情況都能一目了然。房地產(chǎn)企業(yè)要善于利用信息化管理進(jìn)行查詢、分析、監(jiān)督，在最大程度上保證企業(yè)有效的內(nèi)部控制，及早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的作用被越來越多的企業(yè)重視。實(shí)踐證明，建立健全內(nèi)部控制體系是企業(yè)發(fā)展的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的需要。希望房地產(chǎn)企業(yè)能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部管理質(zhì)量，保證企業(yè)在變化的市場(chǎng)環(huán)境中始終健康茁壯的發(fā)展。