陳穎聰

（四川省疾病預(yù)防控制中心，四川 成都 610041）

一、疾控機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)不夠，內(nèi)控未得到系統(tǒng)化運(yùn)行

單位根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》指引，組織成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了內(nèi)控控制工作小組，設(shè)立了牽頭部門和聯(lián)席部門，明確了各聯(lián)席部門的職能職責(zé)，但未得到系統(tǒng)化地有效運(yùn)行。

相關(guān)聯(lián)席部門在履行自己的職能職責(zé)時(shí)，聯(lián)動(dòng)機(jī)制未得到有效運(yùn)行，未將其如何融入單位內(nèi)部控制體系進(jìn)行統(tǒng)籌考慮。例如相關(guān)聯(lián)席部門對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)梳理和流程圖的設(shè)計(jì)，但未系統(tǒng)納入內(nèi)部控制體系中，且停留在形式和內(nèi)容層面，未有效運(yùn)用流程圖和風(fēng)險(xiǎn)管控措施對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管控。內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)層面實(shí)施歸口管理，但相互間缺乏溝通協(xié)調(diào)，未將其整合到單位內(nèi)部控制體系中。

大多數(shù)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)部控制是中心領(lǐng)導(dǎo)層面和職能部門的事情，與自身部門業(yè)務(wù)工作的開展無(wú)關(guān)，對(duì)單位內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施并不關(guān)心，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門的職工對(duì)單位內(nèi)部控制更加的陌生和不理解。

（二）內(nèi)部控制實(shí)施中存在職責(zé)不清扯皮現(xiàn)象

單位按照業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，將預(yù)算業(yè)務(wù)和收支業(yè)務(wù)納入財(cái)務(wù)部門歸口管理，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)納入采購(gòu)辦歸口管理，資產(chǎn)納入后勤部門歸口管理，建設(shè)項(xiàng)目納入基建部門歸口管理，合同納入辦公室歸口管理。但當(dāng)各大業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容涉及其他相關(guān)部門時(shí)，未切實(shí)做到歸口管理，且整體責(zé)任意識(shí)相對(duì)薄弱，歸口管理部門存在規(guī)避責(zé)任的現(xiàn)象。

（三）未有效利用內(nèi)部控制合理優(yōu)化資源配置

對(duì)于辦公用品采購(gòu)、辦公設(shè)備采購(gòu)、專用設(shè)備采購(gòu)，均進(jìn)行了預(yù)算管理和采購(gòu)管理，并對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了歸口管理。但僅停留在事前審批和采購(gòu)合規(guī)等流程管理，并未充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化資源配置的作用，一定程度上造成辦公用品、設(shè)施設(shè)備等資源的浪費(fèi)。例如，辦公用品每季度以部門為單位申報(bào)采購(gòu)，只要經(jīng)費(fèi)充足就安排采購(gòu)，并未對(duì)是否存在浪費(fèi)和過(guò)度消耗等情況進(jìn)行調(diào)查了解。

為一次性目標(biāo)任務(wù)購(gòu)買的投入資金量大、專業(yè)化程度高的資產(chǎn)，在任務(wù)完成后，該部分資產(chǎn)閑置，且未進(jìn)行變價(jià)等處理，造成資源的浪費(fèi)。

（四）內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和能力有待加強(qiáng)

單位內(nèi)部控制各聯(lián)席部門的人員并非專業(yè)的內(nèi)部控制人員，均未系統(tǒng)的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)度慢，內(nèi)部控制實(shí)施的系統(tǒng)性差，評(píng)價(jià)與監(jiān)督效果不明顯。例如對(duì)內(nèi)部控制制度和政策的理解不到位，將單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)推由內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的牽頭部門處理，導(dǎo)致內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督?jīng)]有與內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。

二、應(yīng)對(duì)疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)行問(wèn)題的策略

（一）增強(qiáng)主體意識(shí)，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是單位有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了單位內(nèi)控的基調(diào)，直接影響職工的內(nèi)控意識(shí)。要營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，首要，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要引起高度重視，充分發(fā)揮內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的主導(dǎo)作用。其次，聯(lián)席部門應(yīng)樹立內(nèi)部控制責(zé)任主體意識(shí)。在涉及多個(gè)聯(lián)席部門共同進(jìn)行內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格歸口責(zé)任，并加強(qiáng)溝通與交流，切實(shí)履行內(nèi)控工作小組的職責(zé)。再次，通過(guò)單位內(nèi)控文化建設(shè)等手段，樹立全員責(zé)任意識(shí)，將單位內(nèi)控工作的開展作為自身責(zé)任。

（二）加快內(nèi)部控制體系建設(shè)，將內(nèi)控制度盡快落地實(shí)施

全面的內(nèi)部控制體系是單位內(nèi)部控制的核心，對(duì)內(nèi)部控制貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制有著至關(guān)重要的作用。單位應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則，運(yùn)用不相容崗位相分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)控制等內(nèi)部控制方法，從單位層面的內(nèi)部控制到業(yè)務(wù)層面，自上而下的建立一套完整的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制工作小組應(yīng)當(dāng)將單位的各項(xiàng)規(guī)章制度整合轉(zhuǎn)化為單位內(nèi)部控制制度體系，并通過(guò)信息化建設(shè)將內(nèi)部控制制度體系運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中，通過(guò)信息化等手段實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

（三）借鑒企業(yè)內(nèi)控管理策略，有效實(shí)施成本控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn)。合理確定資產(chǎn)的使用年限，根據(jù)新政府會(huì)計(jì)制度進(jìn)行折舊攤銷管理，并關(guān)注資產(chǎn)的減值現(xiàn)象，提高資產(chǎn)的管理水平。

加強(qiáng)對(duì)辦公用品的領(lǐng)用管理，通過(guò)人員比例、業(yè)務(wù)量大小等指標(biāo)進(jìn)行成本控制，防止資源浪費(fèi)。對(duì)于為完成一次性目標(biāo)任務(wù)所需購(gòu)買投入資本大、專用性強(qiáng)的資產(chǎn)或者需要投入大量資金時(shí)，應(yīng)進(jìn)行成本效益分析，可以考慮采取租賃和外包服務(wù)等方式完成目標(biāo)任務(wù)。

（四）加強(qiáng)系統(tǒng)化的內(nèi)控培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

專業(yè)化的內(nèi)控人員是單位內(nèi)部控制建設(shè)的中堅(jiān)力量。首先，單位應(yīng)加大對(duì)專業(yè)化的內(nèi)控人員的引進(jìn)工作。其次，應(yīng)重視單位內(nèi)控人才的培養(yǎng)，將內(nèi)部控制系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)列入單位人才培養(yǎng)計(jì)劃。并鼓勵(lì)單位內(nèi)控人員“走出去”，學(xué)習(xí)其他單位內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)。再次，鼓勵(lì)內(nèi)控人員在單位內(nèi)部以講課等方式，將內(nèi)部控制宣傳給每一位職工，這不僅是內(nèi)控人員自我學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，也是全體人員增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)的一種方式。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期且復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是疾控機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，在單位中占有十分重要的地位。單位內(nèi)控的建設(shè)離不開領(lǐng)導(dǎo)層的推動(dòng)，各聯(lián)席部門的相互協(xié)調(diào)，和各部門人員的共同努力。根據(jù)單位內(nèi)外部的環(huán)境變化，不斷修訂和完善單位內(nèi)部控制體系，才能長(zhǎng)期有效的保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和有效使用，防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高疾控機(jī)構(gòu)的公共服務(wù)效率和效果，全心全意的為人民健康而服務(wù)。