東方國際集團(tuán)上海新海國際船舶代理有限公司

一、介紹企業(yè)財務(wù)精細(xì)化分析管理的主要內(nèi)容

“精細(xì)化管理”也叫精益化管理，“精”體現(xiàn)在質(zhì)量上，涵蓋所有的產(chǎn)品、服務(wù)，工作追求盡善盡美，精益求精；“益”體現(xiàn)在效益和成本上，強(qiáng)調(diào)要獲得收益。精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)的是一個持續(xù)改進(jìn)、不斷完善的過程，精細(xì)化管理可以出效益。大凡一個成功的企業(yè)，必定在管理上有其精細(xì)之處，無論是日本的豐田公司、美國的通用、福特公司、還是我國的海爾集團(tuán)，他們成功的秘訣在管理上可以歸納為兩個字：精細(xì)。

精細(xì)化財務(wù)管理就是以“細(xì)”為起點，做到細(xì)致入微，對每一項崗位，每一項具體的業(yè)務(wù)，都建立起相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，并將財務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個經(jīng)營領(lǐng)域，通過行使財務(wù)監(jiān)督職能，拓展財務(wù)管理與服務(wù)職能，實現(xiàn)財務(wù)管理“零”死角，挖掘財務(wù)管理的潛在價值。很多企業(yè)都認(rèn)為精細(xì)化財務(wù)管理是件極為復(fù)雜的事情，其實正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”，精細(xì)化財務(wù)管理其實并不復(fù)雜，只是細(xì)中求精。企業(yè)的財務(wù)管理不僅要精益求精、關(guān)注細(xì)節(jié)，還應(yīng)該有正確的思路和原則。

(一)應(yīng)收賬款方面，賬齡，賬期，回籠手段如何規(guī)避風(fēng)險

要達(dá)到這個目標(biāo)，企業(yè)必須從以下幾個方面入手：應(yīng)收賬款賬齡的控制及回籠手段；銷售費用及管理費用的歸集與控制；利潤分布情況的分析；建立投資中心，充分利用流動資產(chǎn)創(chuàng)造收益；定期統(tǒng)計同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，做縱向及橫向比較。

首先我們先介紹下我司新海船代的應(yīng)收賬款的管理手段。新海船代的應(yīng)收賬款從相關(guān)公司的規(guī)模程度分為2家訂艙代理和各類其他貨代；從貨物運輸協(xié)議分為指定貨及非指定貨。

指定貨就是指長期走伊朗航線，并且與船東簽訂了運輸條款協(xié)議的貨主。他們享受船東優(yōu)惠價格的同時，在我司訂艙。對于這類指定貨客戶，我們采取付款買單。因為他們享受船東優(yōu)惠價格的同時，減少了我司的利潤水平，我司就不會給他們釋放賬齡期。而非指定貨就是通常說的自攬貨，此類業(yè)務(wù)可以給公司帶來較高的收益，并且市場競爭激烈，我司會先對客戶進(jìn)行5C信用評級進(jìn)行考核。我們會與客戶采用托收等手段，托收是針對一些新的客戶，在建立信任期期間使用的應(yīng)收賬齡回籠手段。應(yīng)收賬款的最晚收款時間始終在相應(yīng)的應(yīng)付賬款之前，企業(yè)不額外墊付相應(yīng)的流動資金，這樣企業(yè)就能始終保證有充足的流動資產(chǎn)。對于不同期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，采取不同手段，如發(fā)送催款通知，扣減客戶信用評級，扣押提貨提單等手段。采用ABC分析法，嚴(yán)格控制應(yīng)收帳款，及時預(yù)測應(yīng)收賬款回籠時間及能夠回籠的資金，減少壞賬損失。由于做到了預(yù)測，適當(dāng)時候還可以進(jìn)行應(yīng)收賬款的保理，減輕企業(yè)的應(yīng)收賬款管理負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

(二)各類銷售費用及管理費用方面

其次就是銷售費用及管理費用，這2塊在各個企業(yè)都關(guān)注的變動成本。相對于基本恒定的固定成本，我司把管理重點放在了變動成本里的銷售費用及管理費用。鑒于船代成本費用的復(fù)雜情況，我司通過定期考核部門成本利潤水平，提高各個部門對于成本控制的主觀能動性。我司財務(wù)部會在每個資產(chǎn)負(fù)債表日做一份關(guān)于各個部門的目標(biāo)利潤分析表，分析各個部門的盈利情況及與年初預(yù)算的達(dá)標(biāo)程度。每年的目標(biāo)利潤都會根據(jù)市場同期水平進(jìn)行一定比例的提高，督促各個部門對自己部門的成本費用的降低，直到達(dá)到部門成本費用控制的極限。在每個月的財務(wù)分析中，對于各項明細(xì)的管理費用和銷售費用的與去年同期相比較，累計數(shù)也于去年同期比較，通過比較數(shù)字，很容易看出異常的波動，對異常波動進(jìn)行分析控制，可以提高各項費用的合理性。公司成立了精細(xì)化管理小組，人員由財務(wù)經(jīng)理和每個部門的部門經(jīng)理組成，每月定期開會，強(qiáng)化各項精細(xì)化管理工作，做到了有效的溝通和落實。在精細(xì)化管理的風(fēng)氣之下，我司2013年費用比2012年降低很多。

(三)分析利潤分布情況，提高利潤收益高的投入，減少利潤收益少的投入

第三，分析利潤分布情況，調(diào)整公司投資布局情況。成立利潤統(tǒng)計調(diào)查小組，對于每期的部門目標(biāo)利潤分析表，企業(yè)利潤水平進(jìn)行比較。對于利潤變化的原因進(jìn)行分析，對利潤敏感系數(shù)進(jìn)行測試，提升增值作業(yè)的支持比例，降低非增值作業(yè)的支持比例。在報表日，我司財務(wù)部門會另外出具各業(yè)務(wù)部門的利潤表，發(fā)送給各部門和公司總經(jīng)理過目，部門利潤表清晰的呈現(xiàn)了各部門孰優(yōu)孰劣，對于各部門開拓業(yè)務(wù)和控制成本費用起到了很大的促進(jìn)作用。

(四)營運資金與償債比率，充分利用閑置資金創(chuàng)造收益

第四，定期統(tǒng)計近期營運資金流動情況，測算償債比率，上報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層可以根據(jù)自身愿意承擔(dān)的風(fēng)險與收益之間的比重，利用閑置流動資金做短期，甚至是長期的產(chǎn)品。

此類額外的收益一般要大于銀行的活期存款利率，為企業(yè)利潤最大化做出貢獻(xiàn)。如果沒有進(jìn)行財務(wù)精細(xì)化管理，那么我們可能根本不知道自己有多少閑置資金，但是如果經(jīng)過管理，我們就可以創(chuàng)造出幾十萬甚至是幾百萬的額外收益。無疑我們通過財務(wù)精細(xì)化管理與企業(yè)的有效結(jié)合，為企業(yè)增加了不小的競爭力。每周一，我司會做資金盤點表，我司銀行賬戶較多，另外還有分公司，新公司等需要管理，資金盤點表幫財務(wù)經(jīng)理及時了解資金情況以及一周的變化情況，運籌帷幄。

二、企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理的有效方法

(一)電腦化管理，財務(wù)部能夠更好的控制及監(jiān)督其他業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)

首先是要加強(qiáng)企業(yè)要電腦化管理的程度，盡量在軟件系統(tǒng)中體現(xiàn)一切的業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)，以方便財務(wù)部能夠更好的直觀的控制及監(jiān)督其他業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。電腦化的管理還能讓各個部門間的聯(lián)系更加緊密，數(shù)據(jù)可以在第一時間共享，財務(wù)能夠直接通過業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析匯總成報告，企業(yè)高層也能直接從數(shù)據(jù)源頭看到數(shù)據(jù)結(jié)果的整個過程。人性化的軟件系統(tǒng)還能方便客戶，簡化業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)管理起到了非常重要的作用。但同時必須做好軟件的管理跟維護(hù)，限制各操作員的登陸權(quán)限，以免造成擅自修改數(shù)據(jù)，發(fā)生違法亂紀(jì)行為，給企業(yè)帶來損失。

(二)定期培訓(xùn)財務(wù)分析人員

其次，由于財務(wù)精細(xì)化管理需要中高端的財務(wù)知識，所以對于財務(wù)部的員工要進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，開闊財務(wù)分析員的視野，提高財務(wù)分析水準(zhǔn)，一份完美的財務(wù)報告對公司來說是巨大財富！財務(wù)分析使財務(wù)人員和公司領(lǐng)導(dǎo)了解公司結(jié)構(gòu)、資金結(jié)構(gòu)側(cè)重點。在公司決策進(jìn)行變化的同時，及時改變財務(wù)精細(xì)化分析的手段與方向，要求做到與企業(yè)之間眼到手到。

(三)對匯率市場的波動進(jìn)行前瞻性分析，減少匯率損失

鑒于我司的主營業(yè)務(wù)是國際海運業(yè)務(wù)為主，平時的資金流動多數(shù)以國際結(jié)算貨幣美元為主。這樣就牽涉到匯率的波動對企業(yè)財務(wù)費用的影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平。作為我們財務(wù)部來說，一點匯率損失都沒有，那是不可能的。我們能做到的就是盡量減少匯率損失，將損失控制在最小范圍。那么如何減少匯率波動造成的損失，如何擴(kuò)大匯率波動造成的收益。這個才是財務(wù)精細(xì)化在匯率這塊的研究課題。我司財務(wù)部的方法是安排一名財務(wù)人員對每天的匯率波動進(jìn)行記錄，然后結(jié)合財經(jīng)信息與銀行人員的專業(yè)預(yù)測，進(jìn)行綜合考量。早賣早買，套期保值，遠(yuǎn)期購匯等手段，將損失縮小化，收益擴(kuò)大化。

三、與企業(yè)管理決策有效結(jié)合途徑

(一)提高內(nèi)部控制制度，各類大型項目必須有財務(wù)部人員參與，并且成立項目組

企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟(jì)核算(包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在企業(yè)啟動業(yè)務(wù)項目，進(jìn)行重大決策時，建議設(shè)立項目組，由管理會計人員參與，使財務(wù)分析和建議得到充分的運用。只有當(dāng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層重視財務(wù)分析，財務(wù)精細(xì)化分析才能與企業(yè)管理決策有效結(jié)合。

(二)建立符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的財務(wù)體系

在過去，企業(yè)的財務(wù)部主要是簿記的功能，把發(fā)生的交易真實的記錄反映，便于管理者知曉已經(jīng)發(fā)生的情況?，F(xiàn)在的企業(yè)越來越注重財務(wù)的事前預(yù)測，事中參與，讓財務(wù)分析來影響企業(yè)的決策。這樣的會計叫做管理會計。在管理會計的核心理念中，價值的創(chuàng)造與維護(hù)是最為重要的兩點。基于此，管理會計是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化最有效的工具。

在企業(yè)財務(wù)體系的構(gòu)建上，也要安排相應(yīng)管理會計的人才，該人才要對企業(yè)的業(yè)務(wù)非常熟悉，又能融入企業(yè)的文化，能夠和業(yè)務(wù)部門密切溝通，又能得到領(lǐng)導(dǎo)的信任。

(三)定期匯報財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，幫助管理層了解市場行情，做出更有效的決定

財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計要求及時準(zhǔn)確，對重要的財務(wù)數(shù)據(jù)要提高上報的頻率，分為：日報、周報、月報、季報、年報。及時反映財務(wù)信息，幫助業(yè)務(wù)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)作出有效決策。

綜上所述，財務(wù)部首先要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，其次財務(wù)部的綜合水平要提高，財務(wù)部以定期匯報和參與項目的方式，與企業(yè)管理決策有效結(jié)合。