馬艷

（欽州市精神病醫(yī)院，廣西 欽州 535099）

一、公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指公立醫(yī)院為了維護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，按照相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策以及規(guī)章制度，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室和部門(mén)的經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)工作本身進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而達(dá)到提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重目的一整套管理體系。

（二）加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的意義和作用

內(nèi)部控制對(duì)公立醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)有著重要的意義，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，會(huì)使會(huì)計(jì)行為更加規(guī)范，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得到保障，是預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪、減少醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施會(huì)促使醫(yī)院形成良好的管理體制，科學(xué)、完善、健全的內(nèi)控體系是醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的有力保障。內(nèi)控不僅對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，同時(shí)，可利用其標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施對(duì)醫(yī)院的整體運(yùn)行進(jìn)行全面的分析、溝通、比較，為醫(yī)院的發(fā)展提供良好的決策依據(jù)。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)控制度，可以一定程度上減少工作上的疏忽、舞弊、違規(guī)違法行為，有利于醫(yī)院對(duì)全院職工的考核與激勵(lì)，使醫(yī)院有一個(gè)良好的管理體制和氛圍，促使醫(yī)院持續(xù)健康的發(fā)展。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

根據(jù)財(cái)政部的要求，從2016年開(kāi)始，所有行政事業(yè)單位要編報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告，公立醫(yī)院也不例外。據(jù)了解，很多醫(yī)院都是應(yīng)付式的填報(bào)，補(bǔ)制度、補(bǔ)材料，突擊制作流程圖，甚至各醫(yī)院之間互相抄襲、復(fù)制制度和內(nèi)控手冊(cè)，沒(méi)有形成適合醫(yī)院自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)分工不明確，內(nèi)部控制工作牽頭部門(mén)不落實(shí)或不明確，工作人員只為了能達(dá)到上級(jí)要求并如期上報(bào)報(bào)告而大量收集資料，并沒(méi)有根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，將內(nèi)部控制實(shí)實(shí)在在的落實(shí)到工作中，使得內(nèi)控工作無(wú)法正常發(fā)揮其應(yīng)有的約束和監(jiān)督作用。

（二）公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠。很多醫(yī)院管理層認(rèn)為醫(yī)院主要以醫(yī)療業(yè)務(wù)為主，醫(yī)療收入穩(wěn)步提升，各部門(mén)按章辦事，各崗位按部就班，醫(yī)院正常運(yùn)行即可。內(nèi)控工作只是財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)人員工作的一部分，只要相關(guān)人員把工作完成了，按照上級(jí)要求按時(shí)上交了就可以，并沒(méi)有將內(nèi)控落實(shí)到實(shí)際工作中，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作是醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展的有力保障。管理層的不重視直接導(dǎo)致工作人員對(duì)內(nèi)控工作的敷衍態(tài)度，造成內(nèi)控工作無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，流于形式。

2、內(nèi)部控制管理體制有待完善。大多數(shù)公立醫(yī)院都會(huì)建立屬于自己醫(yī)院的規(guī)章制度，但對(duì)于內(nèi)部控制制度，并沒(méi)有根據(jù)醫(yī)院的自身特點(diǎn)與發(fā)展模式設(shè)立，大部分制度借鑒或照搬其他醫(yī)院，內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)化、形式化，沒(méi)有注重制度內(nèi)容在工作中的實(shí)用性。有些醫(yī)院沒(méi)有建立完善的內(nèi)控管理機(jī)制，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的決策及領(lǐng)導(dǎo)作用。凡事有執(zhí)行必有考評(píng)，但是有些醫(yī)院并沒(méi)有完善相關(guān)的考評(píng)制度，而考評(píng)制度的缺失，直接導(dǎo)致內(nèi)控工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。此外，有些醫(yī)院缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)警，無(wú)法做到防患于未然。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制管理體制的不完善，直接導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式，沒(méi)有起到真正的約束和監(jiān)督作用。

3、內(nèi)控工作人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，執(zhí)行力不足。大多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)控工作由財(cái)務(wù)人員或者內(nèi)部審計(jì)人員兼職，沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)的、系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，醫(yī)院沒(méi)有將內(nèi)控工作獨(dú)立出來(lái)，賦予其特定的權(quán)利。工作人員受內(nèi)控專(zhuān)業(yè)水平限制，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，使醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)松懈和漏洞，給醫(yī)院的發(fā)展帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策和建議

（一）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的重視

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策會(huì)直接影響醫(yī)院的發(fā)展方向，作為醫(yī)院管理者，必須加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。只有管理者把內(nèi)控工作重視起來(lái)，形成全院參與的良好氛圍，共同認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作不應(yīng)該只是財(cái)務(wù)科或者某個(gè)科室的工作，應(yīng)以辦公室作為牽頭部門(mén)，把內(nèi)控工作滲透到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)工作環(huán)節(jié)。讓大家認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)和醫(yī)療業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范的有力工具。醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)控意識(shí)重視程度，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，促進(jìn)工作人員把制度落實(shí)到工作實(shí)處，并形成良好的內(nèi)控意識(shí)，保障內(nèi)控不再是形式化的口號(hào)，而是常態(tài)化工作。

（二）完善內(nèi)控制度

醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》為指導(dǎo)，根據(jù)單位發(fā)展趨勢(shì)與模式，建立一套具有本單位特色的內(nèi)部控制制度及各個(gè)層面的流程圖，結(jié)合工作實(shí)際具體化、細(xì)節(jié)化，使得在工作中有章可循，有據(jù)可依，在實(shí)行中對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題不斷修訂與完善，以相關(guān)政策為依據(jù)，出臺(tái)屬于醫(yī)院自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度并制作內(nèi)控手冊(cè)，內(nèi)部控制制度的不斷優(yōu)化能夠確保內(nèi)控工作的穩(wěn)步推進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)管控效力。

（三）完善內(nèi)控工作機(jī)制

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》文件精神，醫(yī)院必須成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)為院長(zhǎng)，副組長(zhǎng)為副院長(zhǎng)，其他各科室負(fù)責(zé)任人為小組成員。明確領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)，主要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)以及執(zhí)行中存在的重大問(wèn)題做出決策及整改，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的運(yùn)行提供有力的管理機(jī)制，確保在醫(yī)院運(yùn)行中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

2、明確牽頭部門(mén)，成立工作小組。醫(yī)院內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)明確內(nèi)部控制工作牽頭部門(mén)，成立以牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的工作小組，成員由相關(guān)科室人員組成，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的具體落實(shí)，保證內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。建議以辦公室作為牽頭部門(mén)，這樣便于醫(yī)院的全院協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)科和審計(jì)科作為執(zhí)行部門(mén)，在院辦的統(tǒng)籌下對(duì)醫(yī)院各個(gè)業(yè)務(wù)科室進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)化各科室對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，找到各科室的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的、有效的防范。

3、形成監(jiān)督機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)由紀(jì)檢或監(jiān)察部門(mén)成立監(jiān)督小組，對(duì)內(nèi)部控制工作小組的日常工作實(shí)行監(jiān)督與考評(píng)。建立和完善考評(píng)制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，監(jiān)督小組對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、考評(píng)與評(píng)估。通過(guò)對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督、考評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，會(huì)督促內(nèi)控工作小組工作的積極性和主動(dòng)性；明確內(nèi)控工作職責(zé)，會(huì)很大程度地提高工作人員的責(zé)任心和執(zhí)行力。通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，提高了醫(yī)院的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（四）提高內(nèi)控工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院應(yīng)將內(nèi)控機(jī)構(gòu)獨(dú)立出來(lái)，并賦予內(nèi)控部門(mén)特定的權(quán)利。建議當(dāng)?shù)匦l(wèi)健系統(tǒng)每年定期對(duì)內(nèi)控工作人員有針對(duì)性地舉行培訓(xùn)班，科學(xué)、系統(tǒng)地培養(yǎng)有一定財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的專(zhuān)業(yè)人員作為內(nèi)控管理人員，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，理論與實(shí)際工作結(jié)合，切切實(shí)實(shí)把內(nèi)控落實(shí)到醫(yī)院業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。明確工作人員權(quán)力與責(zé)任并重，對(duì)各部門(mén)之間大膽使用內(nèi)控權(quán)利，加大制度的執(zhí)行力度，防止走形式、走過(guò)場(chǎng)，杜絕因內(nèi)部控制管理不善而產(chǎn)生的一切不利于醫(yī)院發(fā)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或醫(yī)療糾紛。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，公立醫(yī)院在開(kāi)展內(nèi)部控制工作中將會(huì)面臨各種各樣的問(wèn)題，在面對(duì)問(wèn)題的同時(shí)，要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控制度和管理體系，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的重視，注重內(nèi)控工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)提升，加大內(nèi)控的執(zhí)行力度，使內(nèi)控成為公立醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。