楊麗穎

（晉江市婦幼保健院，福建 晉江 362200）

公立醫(yī)院具有很強的服務(wù)功能，屬于民生事業(yè)的重要組成部分。隨著我國公立醫(yī)院改革的不斷深化，盡管公立醫(yī)院內(nèi)控工作不斷取得新的成效，而且也發(fā)揮了較好的功能和作用，但按照新會計準則的要求，特別是從促進公立醫(yī)院科學(xué)發(fā)展、有效防范風(fēng)險的角度來看，個別公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)仍然比較薄弱，還存在很多制約性瓶頸，需要公立醫(yī)院對此給予更加高度的重視。這就需要公立醫(yī)院一定要將內(nèi)控制度建設(shè)上升到內(nèi)控工作的基礎(chǔ)性、保障性和規(guī)范化的高度，對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行深入的調(diào)查，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，并根據(jù)公立醫(yī)院的整體發(fā)展現(xiàn)狀以及未來發(fā)展趨勢，從完善和創(chuàng)新內(nèi)控制度入手，積極探索更加科學(xué)和完善的制度體系和運行機制，確保公立醫(yī)院內(nèi)控工作有條不紊地開展。

一、公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

制度不僅具有規(guī)范化的作用，而且也具有根本性的功能，因而要想使公立醫(yī)院內(nèi)控工作取得更好的成效，一定要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，對于推動內(nèi)控工作的深入開展以及取得實實在在的成效都具有重要價值。通過加強內(nèi)控制度建設(shè)，通夠使公立醫(yī)院內(nèi)控工作不斷得到加強，比如公立醫(yī)院在開展內(nèi)控工作的過程中，可能會面臨一系列的問題、矛盾甚至漏洞，在解決問題的過程中可以通過不斷完善內(nèi)控制度，進而使內(nèi)控工作持續(xù)得到加強，因而必須通過不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度才能得以實現(xiàn)，以達到堵塞漏洞、防范風(fēng)險、促進發(fā)展的目標；通過加強內(nèi)控制度建設(shè)，還有助于形成更加科學(xué)和完善的內(nèi)控工作體系，比如通過構(gòu)建多科室聯(lián)系制度，可使公立醫(yī)院各個科室都參與到內(nèi)控工作中來，進而形成內(nèi)控工作比較有效的工作運行機制，而且也能夠體現(xiàn)工作合力。總之，在新的歷史條件下，特別是在公立醫(yī)院改革加速推進的新時代，只有不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，才能使內(nèi)控工作持續(xù)得到加強，進而為公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，同時也能夠使公立醫(yī)院的內(nèi)控體制更具有完善性和有效性，最終形成健全完善的管理模式。

二、公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控制度缺乏重視性

要想使公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)取得更好的成效，要求公立醫(yī)院對這項工作給予重視，否則就會制約內(nèi)控制度建設(shè)的有效組織和落實。當前一些公立醫(yī)院盡管對內(nèi)控工作給予了一定的重視，但在具體的實施過程中還沒有對內(nèi)控制度建設(shè)進行深入的研究，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏規(guī)范化的問題比較突出。比如有的公立醫(yī)院的編制內(nèi)控制度的過程中，不注重與相關(guān)法律法規(guī)以及自身實際的有效結(jié)合，內(nèi)控制度在編制的過程中過多的借鑒了別人的內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏針對性；有的則不重視內(nèi)控制度建設(shè)的多元化建設(shè)，特別是由于內(nèi)控制度建設(shè)涉及到方方面面，但內(nèi)控制度基本上都由財務(wù)部門制定，由于業(yè)務(wù)上的局限性，導(dǎo)致內(nèi)控制度不符合實際的問題相對比較突出，需要引起公立醫(yī)院的重視。

（二）內(nèi)控制度缺乏融合化

對于公立醫(yī)院來說，由于內(nèi)控工作涉及到方方面面，除了要促進規(guī)范化管理來說，更為重要的就是要防范風(fēng)險，因而必須將內(nèi)控工作與業(yè)務(wù)工作進行融合，但目前一些公立醫(yī)院內(nèi)控制度缺乏融合性的問題比較突出，導(dǎo)致內(nèi)控工作的整體性不強，制度的規(guī)范化功能相對比較有限。比如有的公立醫(yī)院沒有將內(nèi)控制度建設(shè)與預(yù)算管理工作進行有效結(jié)合，預(yù)算管理制度還沒有與內(nèi)控制度進行對接，由于不重視預(yù)算管理工作對內(nèi)控工作的基礎(chǔ)性和支撐性作用，進而出現(xiàn)了很多超預(yù)算的現(xiàn)象，甚至還出現(xiàn)了一些腐敗問題。有的公立醫(yī)院則不重視將內(nèi)控工作與風(fēng)險管理進行有效的結(jié)合，比如個別公立醫(yī)院在財務(wù)決策的過程中，不重視決策風(fēng)險管理制度建設(shè)，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列決策失誤，給公立醫(yī)院造成了一定的損失，甚至是較大的損失。

（三）內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力

開展內(nèi)控制度建設(shè)，最重要的就是要提高執(zhí)行力，否則再好的制度也只能是形式主義。目前一些公立醫(yī)院還沒有將編制制度與執(zhí)行制度進行有效對接，盡管有的公立醫(yī)院編制了比較科學(xué)和完善的內(nèi)控制度，而且還聘請專業(yè)公司進行了編制和完善，比較符合自身的實際，但在執(zhí)行力建設(shè)方面卻顯得十分薄弱，導(dǎo)致內(nèi)控制度變成了“空中樓閣”。深入分析基本原因，最根本的就是不重視制度的執(zhí)行力建設(shè)，必然會制約內(nèi)控制度更好地發(fā)揮作用。有的公立醫(yī)院盡管也可使內(nèi)控制度有效執(zhí)行，但在具體的實施過程中卻沒有建立比較完善、比較科學(xué)、比較有效的激勵和約束機制，醫(yī)務(wù)人員在執(zhí)行內(nèi)控制度方面普遍存在一定的隨意性，同時也缺乏對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查等等。

三、公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的完善及創(chuàng)新策略

（一）強化內(nèi)控制度重視性

公立醫(yī)院在開展內(nèi)控工作的過程中，必須進一步提高內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度，特別是要著眼于促進內(nèi)控工作規(guī)范化、系統(tǒng)化建設(shè)，進一步強化內(nèi)控制度的編制與組織落實，努力提升內(nèi)控制度建設(shè)整體水平。在編制內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)當加強調(diào)查研究和分析論證，找出公立醫(yī)院規(guī)范化管理存在的問題以及可能面臨的諸多風(fēng)險，除了要聘請專業(yè)公司編制內(nèi)控制度之外，公立醫(yī)院也要進行深入研究和探索，使內(nèi)控制度更加符合公立醫(yī)院實際。公立醫(yī)院在編制內(nèi)控制度的過程中，還要高度重視合法性和合規(guī)性建設(shè)，同時也要強化內(nèi)控制度的規(guī)范化和細致化，特別是對于比較重要的內(nèi)控工作，應(yīng)當制定專門的工作制度。比如對于防范財務(wù)風(fēng)險來說，財務(wù)部門要加強與各個科室的溝通與合作，進一步強化內(nèi)控制度的適應(yīng)性和整體性。

（二）突出內(nèi)控制度融合化

公立醫(yī)院內(nèi)控工作涉及面廣，而且也比較復(fù)雜，因而必須高度重視內(nèi)控制度的融合化建設(shè)，努力使其更具有廣泛性。這就需要公立醫(yī)院在開展內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，應(yīng)當著眼于發(fā)揮內(nèi)控制度規(guī)范化功能，將內(nèi)控制度建設(shè)與財務(wù)管理工作、行政管理、醫(yī)務(wù)管理等相關(guān)工作進行有效的結(jié)合，使內(nèi)控制度更具有融合性，進而實現(xiàn)內(nèi)控工作的“全覆蓋”。要著眼于預(yù)防公立醫(yī)院腐敗問題，應(yīng)當將內(nèi)控制度建設(shè)與黨風(fēng)廉政建設(shè)緊密結(jié)合起來，并融入到黨風(fēng)廉政建設(shè)當中，比如可以建立“廉政風(fēng)險點”監(jiān)測和排查機制，對于可能出現(xiàn)廉政風(fēng)險的工作應(yīng)當加強控制，制定科學(xué)的風(fēng)險管理制度，確保不出現(xiàn)任何風(fēng)險。再比如在開展財務(wù)決策的過程中，也要建立財務(wù)決策制度，為了更有效地防范決策風(fēng)險，應(yīng)當建立分析論證制度，使財務(wù)決策更具有科學(xué)化等等。

（三）提升內(nèi)控制度執(zhí)行力

在開展內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，要將制度的編制與執(zhí)行進行有機結(jié)合，只有不斷提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，才能使內(nèi)控制度發(fā)揮積極作用。這就需要公立醫(yī)院要建立健全內(nèi)控制度執(zhí)行機制，通過提高執(zhí)行力，不斷強化內(nèi)控制度的積極作用。為了提升內(nèi)控制度執(zhí)行力，公立醫(yī)院除了要進一步完善內(nèi)控制度體系之外，也要建立比較完善的執(zhí)行機構(gòu)，比如可以建立專門的管理部門，專門負責(zé)內(nèi)控工作，加強對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時上報并研究解決措施。要進一步健全和完善內(nèi)控制度執(zhí)行方面的激勵和約束機制建設(shè)，比如對于嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度并有效防范各類風(fēng)險的給予獎勵，反之給予懲處等等。

綜上所述，公立醫(yī)院要想抓好內(nèi)控工作，必須高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，特別是要適應(yīng)新時代和新要求，積極探索完善和創(chuàng)新內(nèi)控制度的有效路徑，努力使內(nèi)控制度發(fā)揮更加積極作用，進而實現(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)控工作的有效開展。這就需要公立醫(yī)院在開展內(nèi)控工作的過程中，要將內(nèi)控制度建設(shè)納入到內(nèi)部管理體系當中，特別是要著眼于提升內(nèi)控制度建設(shè)的有效功能和作用，切實加大對現(xiàn)有內(nèi)控制度的梳理和分析，對于不完善甚至過時的內(nèi)控制度應(yīng)當及時清理，并且適應(yīng)形勢增加相應(yīng)的內(nèi)控制度。在具體的實施過程中，重點要在強化內(nèi)控制度重視性、突出內(nèi)控制度融合化、提升內(nèi)控制度執(zhí)行力三個方面努力，使內(nèi)控制度建設(shè)步入良性發(fā)展軌道，在防范風(fēng)險、規(guī)范管理和促進發(fā)展方面實現(xiàn)突破。