闞金保

【摘要】現(xiàn)階段，隨著行政事業(yè)單位深化改革的不斷加快，對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作提出了更高的要求。認(rèn)真做好財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作，不僅能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全，而且能夠降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。如果事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理存在漏洞，對(duì)于事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展是極為不利的?；诖?，本文首先分析了當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié);其次著重探討了事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)改善對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;財(cái)會(huì)內(nèi)控管理;薄弱環(huán)節(jié);改善對(duì)策

財(cái)會(huì)內(nèi)控管理作為行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作，當(dāng)前通過(guò)深入的研究分析我們發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作仍存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，例如：審計(jì)監(jiān)督不到位、缺乏完善的內(nèi)控管理制度等等。在這種情況下，積極采取針對(duì)性措施提升事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)分析

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，我們發(fā)現(xiàn)部分事業(yè)單位管理人員自身缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)，并沒(méi)有充分的意識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的重要性所在，這也就導(dǎo)致員工自身責(zé)任意識(shí)不高。與此同時(shí)，由于缺乏完善的內(nèi)控制度，管理方式不合理，缺乏創(chuàng)新性，這在很大程度上降低了事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控工作水平。由此我們不難看出，由于事業(yè)單位缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)重影響著財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的有序開展，這對(duì)于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)是極為不利的。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對(duì)于事業(yè)單位單位，要想保障財(cái)務(wù)資金安全，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制顯得尤為重要。但是當(dāng)前我們發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位管理人員并不注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在實(shí)際的財(cái)會(huì)工作當(dāng)中，更為注重的是事后管理工作，忽略了事前風(fēng)險(xiǎn)分析，更沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這在很大程度上加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

（三）缺乏審計(jì)監(jiān)督的工作

事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門審計(jì)工作的開展，需要認(rèn)真做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，但是部分人員卻忽略該項(xiàng)工作，再加上部分審計(jì)人員專業(yè)水平有限，缺乏對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀況的核查，導(dǎo)致了一系列失誤的出現(xiàn)。在出現(xiàn)失誤以及違規(guī)操作的情況下，管理人員大多是批評(píng)教育，并沒(méi)有從財(cái)務(wù)內(nèi)控的角度上出發(fā)來(lái)提出針對(duì)性的改進(jìn)對(duì)策，這也就無(wú)法很好的保障事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平。與此同時(shí)，當(dāng)前我們發(fā)現(xiàn)大部分事業(yè)單位均沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，而審計(jì)人員工作量巨大，工作人員存在著較強(qiáng)的復(fù)雜性，并且極易受到領(lǐng)導(dǎo)層的約束，降低了審計(jì)工作的獨(dú)立性。

二、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)改善對(duì)策探討

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念

為了更好的保障財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的有效進(jìn)行，事業(yè)單位決策層必須要充分的重視起對(duì)內(nèi)控制度建立。積極應(yīng)用先進(jìn)的財(cái)會(huì)內(nèi)控方法，并充分結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際狀況，創(chuàng)新財(cái)會(huì)內(nèi)控理念，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制。在這一過(guò)程當(dāng)中，事業(yè)單位要定時(shí)定期的開展一系列培訓(xùn)活動(dòng)，鼓勵(lì)并支持財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的開展，將管理責(zé)任與任務(wù)落實(shí)到每一個(gè)人，確保管理工作落實(shí)到實(shí)處，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生幾率。除此之外，要建立完善的內(nèi)控考評(píng)制度，針對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作現(xiàn)存問(wèn)題積極的進(jìn)行改進(jìn)，為接下來(lái)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的開展提供有力的幫助。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

為了進(jìn)一步提升事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作水平，就要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程當(dāng)中，要重點(diǎn)做好采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以國(guó)家法律規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，強(qiáng)化管理水平，同時(shí)要充分結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際狀況以及市場(chǎng)環(huán)境幻化，積極評(píng)估在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后要制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控方案，規(guī)范工作流程，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，為了保障事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的有序開展，有必要建立財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，統(tǒng)一做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)的管理工作，為接下來(lái)重大決策工作的開展提供重要依據(jù)。事業(yè)單位通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠在明確崗位分工的基礎(chǔ)之上，充分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)制定針對(duì)性的防控對(duì)策，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展。

（三）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管力度

事業(yè)單位建立健全的審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，是提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平的關(guān)鍵。在這一過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)要充分重視起內(nèi)部審計(jì)工作，積極做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并采用針對(duì)性的方式來(lái)有效監(jiān)管財(cái)風(fēng)險(xiǎn)。新形勢(shì)下，借助現(xiàn)代化管理方式能夠有效提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作效率及質(zhì)量，通過(guò)轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。與此同時(shí)，事業(yè)單位要設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)部門，成立專業(yè)的審計(jì)工作隊(duì)伍，給予審計(jì)人員相應(yīng)的管理權(quán)益，提升審計(jì)工作的剛性。除此之外，有必要建立審計(jì)績(jī)效考核機(jī)制，最大限度的發(fā)揮出審計(jì)職能，在有效提升事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平的基礎(chǔ)之上，降低財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

（四）落實(shí)部門預(yù)算制度

事業(yè)單位加快部門預(yù)算制度的落實(shí)，確保預(yù)算編制的合理性，是提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平的重要舉措。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將年度預(yù)算上報(bào)給管理人員，管理人員對(duì)其進(jìn)行調(diào)整后上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)人員，以此來(lái)更好的保障預(yù)算收支的真實(shí)性，事業(yè)單位結(jié)合預(yù)算金額來(lái)進(jìn)行撥款，并認(rèn)真做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的計(jì)算工作，確保項(xiàng)目資金的?？顚Ｓ谩Ｅc此同時(shí)，事業(yè)單位要建立收支評(píng)價(jià)制度，并充分的結(jié)合相關(guān)規(guī)定做好審查工作，有效解決財(cái)務(wù)預(yù)算形式化的問(wèn)題，提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平。不僅如此，預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的開展，能夠起到巨大的幫助，基于事業(yè)單位實(shí)際狀況，并結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建更加切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，并貫徹落實(shí)部門預(yù)算制度，為事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力支撐。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理作為事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作，認(rèn)真做好財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作是保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。針對(duì)當(dāng)前該項(xiàng)工作中所存在的一系列問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)人員要引起足夠的重視，積極采取針對(duì)性措施，通過(guò)做好上述四個(gè)方面的工作，切實(shí)提高財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生，保障事業(yè)單位高效、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王喜梅.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2017（11）：68-71.

[2]侯波.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)的措施研究[J].商，2015（10）：135.

[3]楊梅.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（12）：42，41.