陳娟

摘要：目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展與進(jìn)步，極大的促進(jìn)著貿(mào)易行業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)內(nèi)外貿(mào)易發(fā)展步入新的階段。此外，盡管我國(guó)貿(mào)易企業(yè)取得了較大進(jìn)步，但因均處于中小型企業(yè)中，因此內(nèi)部控制和管理體系建設(shè)相對(duì)薄弱。基于此，本文主要對(duì)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并就如何提升貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)建議對(duì)策。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制;管理體系;常見(jiàn)問(wèn)題

一、優(yōu)化貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理制度的現(xiàn)實(shí)意義

在貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制制作是非常重要的組成部分，也是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康、順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。同時(shí)，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度還能有效防范貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。此外，強(qiáng)化我國(guó)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部管控體制，不進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，提升會(huì)計(jì)工作效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效性，旨在為企業(yè)管理層決策提供可靠理論參照。如今，在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代飛速發(fā)展的大背景下，國(guó)內(nèi)貿(mào)易企業(yè)與國(guó)際貿(mào)易企業(yè)往來(lái)增加，我國(guó)貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式逐漸區(qū)域開(kāi)放化和國(guó)際化，因此貿(mào)易企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制問(wèn)題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸變大。規(guī)范的內(nèi)控管理制度對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)都可以做到有效規(guī)避，從而促進(jìn)貿(mào)易企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展及建設(shè)進(jìn)程。

二、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)額內(nèi)部控制管理體系不健全

我國(guó)很多貿(mào)易企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司管理層過(guò)于重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，忽視對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)及管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有創(chuàng)建出一套規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，符合企業(yè)發(fā)展情況的內(nèi)部控制管理制度。通常來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理工作涉及了企業(yè)的整個(gè)管理流程，范圍相對(duì)較廣的管理工作需要每個(gè)員工的配合和參與。但就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)很多貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制和管理體系缺乏可續(xù)、有效的自我監(jiān)督機(jī)制，且相關(guān)規(guī)章制度的建立不符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)需求，再加上貿(mào)易企業(yè)處于不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，其經(jīng)營(yíng)模式也不得不不停變化。在多變的外界和內(nèi)部環(huán)境下，我國(guó)很多貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部管理制度無(wú)法及時(shí)、有效更新，其體系建設(shè)和內(nèi)控制度存在滯后性，無(wú)法滿足企業(yè)管理及經(jīng)營(yíng)的需要。另一方面，我國(guó)部分貿(mào)易企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)管理者忽視預(yù)算編制對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的作用，公司只注重貨幣資金及資產(chǎn)的管控工作，對(duì)軟性資產(chǎn)和價(jià)值性資產(chǎn)等不夠重視，這也極大的影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的科學(xué)、合理性。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境較差

就目前來(lái)講，還有一些貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境差，管理流程不完善，管理結(jié)構(gòu)混亂，例如公司股東、董事會(huì)、階級(jí)管理層以及員工等分級(jí)之間存在較大問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度要想有效落實(shí)與實(shí)施都需要具備較大獨(dú)立性和及時(shí)性，但在這種較深的代理關(guān)系下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部分無(wú)法實(shí)現(xiàn)自身管理和監(jiān)督的獨(dú)立性，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境較差。此外，我國(guó)傳統(tǒng)人情文化也普遍存在于貿(mào)易企業(yè)中，例如：如企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了違法違規(guī)行為，審計(jì)部門(mén)在對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處理時(shí)，由于各層人際關(guān)系出現(xiàn)了“放水、漏洞”的不良情況，這大大降低了內(nèi)部監(jiān)督和管理的作用。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層受到商業(yè)信息不可泄露思想影響，內(nèi)部信息在傳遞過(guò)程中，流程冗多，及時(shí)性和有效性得不到保證，很多核心信息內(nèi)容難以傳遞給下層執(zhí)行人員，因而導(dǎo)管理層下達(dá)的管理措施執(zhí)行率大大降低。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法有效落實(shí)

在我國(guó)貿(mào)易企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，在內(nèi)部控制工作中開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理是必要措施?，F(xiàn)如今，一些貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理工作未能有效落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的確實(shí)嚴(yán)重影響著內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。就目前來(lái)說(shuō)，還有很多貿(mào)易企業(yè)在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在缺陷，這嚴(yán)重阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效發(fā)揮。比如：在江蘇蘇美達(dá)集團(tuán)有限公司中，因該企業(yè)是一家規(guī)模較大的國(guó)有貿(mào)易企業(yè)，經(jīng)營(yíng)管理者一般不直接參與財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和核算工作，大部分貨幣資金的應(yīng)用都是由上一階級(jí)的經(jīng)理層來(lái)決定的，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。除此之外，還有一些貿(mào)易企業(yè)在具體實(shí)施內(nèi)部控制管理工作時(shí)，忽視了針對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化、全面化的評(píng)估與設(shè)計(jì)，缺失風(fēng)險(xiǎn)管理體系的考核制度和監(jiān)督制度，風(fēng)險(xiǎn)管理工作流于表面，公司隱藏的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)得以發(fā)展。

三、完善貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的建議對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)

我國(guó)貿(mào)易企業(yè)若要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理工作，首先要建立健全一套完善、合理的內(nèi)部控制管理體系?；诖耍髽I(yè)首先通過(guò)完善舊的管理結(jié)構(gòu)，積極尋求并探討政府政策支持，結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)管理制度需求，建立健全一整套行之有效的內(nèi)部控制管理體系。同時(shí)，貿(mào)易企業(yè)要加強(qiáng)重視企業(yè)管理人員和內(nèi)部控制人員的教育和培訓(xùn)工作，通過(guò)加大培訓(xùn)投入，加強(qiáng)企業(yè)員工培訓(xùn)力度，開(kāi)展相關(guān)管理和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)講座，開(kāi)展先進(jìn)員工管理經(jīng)驗(yàn)講座等，從內(nèi)到外的加強(qiáng)內(nèi)部控制核心力量培育。除此之外，我國(guó)中小型貿(mào)易企業(yè)也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)力度，樹(shù)立虛心吸取經(jīng)驗(yàn)精神，通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外現(xiàn)代化優(yōu)秀貿(mào)易企業(yè)的管理和控制經(jīng)驗(yàn)，參考他們內(nèi)部控制管理體系及模式，再結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，將內(nèi)部控制管理工作細(xì)分并落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)人員身上，旨在優(yōu)化管理流程，提升管理和控制的執(zhí)行效率。

（二）加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中，監(jiān)督管理制度是保障體系建設(shè)、管理工作實(shí)施的關(guān)鍵因素，有效的監(jiān)督工作能使企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目流程歸納到整個(gè)管理范圍中，通過(guò)嚴(yán)格監(jiān)督和管控財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制工作等環(huán)節(jié)，時(shí)時(shí)保證企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致性。還可以將內(nèi)部控制和監(jiān)督目標(biāo)納入相關(guān)管理人員的績(jī)效考核與評(píng)價(jià)中，從而規(guī)范每一個(gè)人的工作行為，提升每一個(gè)管理人員的管理意識(shí)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督管理過(guò)程中，企業(yè)必須采取正確的方法，成立權(quán)威性和獨(dú)立性較高的審計(jì)小組，充分發(fā)揮審計(jì)部分的監(jiān)督和評(píng)估智能，有效的監(jiān)督模式是保障企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)定和安全的重要基礎(chǔ)，還能為企業(yè)管理層提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息報(bào)告。

（三）構(gòu)建積極健康的內(nèi)部控制管理環(huán)境

另一方面，企業(yè)通過(guò)積極構(gòu)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，也是提升內(nèi)部控制管理水平的重要前提條件。企業(yè)還應(yīng)該建設(shè)起獨(dú)立的內(nèi)部控制管理體系，設(shè)立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)審計(jì)人員權(quán)利和責(zé)任意識(shí)，通過(guò)賦予財(cái)務(wù)人員具體職責(zé)，使其擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)，與審計(jì)人員共同規(guī)范和管理內(nèi)部控制工作，并設(shè)計(jì)出最合適的管理方案。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

我國(guó)貿(mào)易企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估體系建設(shè)工作，提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平，通過(guò)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)增光添彩。例如，企業(yè)可以成立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，委員會(huì)的任務(wù)就是要科學(xué)部署管理任務(wù)，并要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員與各個(gè)部門(mén)之間的工作保持平衡配合，一同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估工作。同時(shí)，企業(yè)也可以加大人才投入，聘請(qǐng)專業(yè)人才參與到企業(yè)內(nèi)部管理和控制工作中，準(zhǔn)確識(shí)別在日常管理和控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)制定有效的改善策略，從最大程度上將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)保持在最低范圍內(nèi)。

最后，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中還可以借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)應(yīng)用，例如創(chuàng)設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險(xiǎn)管理”的管理模式，加強(qiáng)事前、事后監(jiān)督，從全方位上避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而確保貿(mào)易企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平的持續(xù)、穩(wěn)定提升。

四、總結(jié)

總而言之，我國(guó)貿(mào)易企業(yè)要想跟進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展潮流，就必須對(duì)自身內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)改革和創(chuàng)新，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)、加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度、并積極構(gòu)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境，做好風(fēng)險(xiǎn)防范和評(píng)估工作，從而提升貿(mào)易企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，早日實(shí)現(xiàn)貿(mào)易企業(yè)的長(zhǎng)久、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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