劉琳玲

【摘 要】本文研究?jī)?nèi)容以企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)內(nèi)控部工作為基本著手點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況詳細(xì)地分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作相關(guān)影響因素，并提出了完善對(duì)策，為企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展提供了助力。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控工作;影響因素;完善策略

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的相關(guān)影響因素

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)簡(jiǎn)稱，企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主要涵蓋了企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)流程和環(huán)節(jié)的科學(xué)有效控制，在這整個(gè)過(guò)程中包括了財(cái)務(wù)的相關(guān)規(guī)章制度、財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系框架、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理及財(cái)務(wù)人員管理。企業(yè)通過(guò)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最終達(dá)到財(cái)務(wù)信息管理的合理性、合法性、可靠性的目標(biāo)，通過(guò)科學(xué)可靠的財(cái)務(wù)信息，從而為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供更為細(xì)致、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐，從而有效地幫助企業(yè)提升運(yùn)營(yíng)能力，規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際運(yùn)作效果情況來(lái)看，企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作還存在一定的問(wèn)題，造成這些問(wèn)題的原因主要和以下四個(gè)因素有關(guān)：

1.規(guī)章制度因素。

俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，如果內(nèi)控出現(xiàn)了某些問(wèn)題，往往是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度存在著一定的漏洞。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)制制度一方面能夠有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的相關(guān)工作細(xì)節(jié)、流程進(jìn)行約束，更能保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行過(guò)程中的合理有序進(jìn)行。如果企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中規(guī)章制度不完善，那么很容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作控制力不足，執(zhí)行過(guò)程中更容易出現(xiàn)崗位職責(zé)不明，監(jiān)督約束力削弱，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高的情況出現(xiàn)。從現(xiàn)階段我國(guó)很多的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的現(xiàn)狀來(lái)看，由于企業(yè)的內(nèi)控工作較為復(fù)雜，是一系列相互聯(lián)系的控制活動(dòng)，需要相互作用、相互協(xié)調(diào)才能發(fā)揮作用。但是，目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)定流于形式，甚至部分企業(yè)照搬照抄其他成功企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度納為己用，沒(méi)有參照自身發(fā)展的規(guī)模、核算的繁簡(jiǎn)程度及戰(zhàn)略目標(biāo)制定切合實(shí)際的規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中很多制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差，甚至形同虛設(shè)作用不大。

2.內(nèi)控體系因素。

在很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中普遍存在這樣一個(gè)現(xiàn)象，即就是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，但是聯(lián)系到內(nèi)控體系框架的構(gòu)成和內(nèi)容來(lái)看，這種做法存在較大的缺陷問(wèn)題。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)控體系框架應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：基礎(chǔ)管理制度、綜合性管理控制制度、審批管理制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理制度、成本費(fèi)用控制制度五個(gè)方面的內(nèi)容。從這五個(gè)方面的內(nèi)容來(lái)看，這幾個(gè)方面不僅僅涉及到了企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，更涉及到了企業(yè)的其他管理部門，但是，現(xiàn)階段企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門外的其他部門積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作少之又少，信息交流程度不深切，配合極不充分。因此，無(wú)論是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性的審核，還是成本費(fèi)用控制內(nèi)容及預(yù)算、核算都造成了極大的阻礙。這種體系上制度的不完整一方面影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效開(kāi)展，更影響了內(nèi)控的施行結(jié)果，對(duì)企業(yè)發(fā)展影響不容忽視小覷。

3.監(jiān)督管理因素。

企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作發(fā)展的過(guò)程中離不開(kāi)監(jiān)督和管理，有效的監(jiān)督和管理能保證企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的順利施行，更是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作崗位施行的基礎(chǔ)和保障。從我國(guó)企業(yè)近幾年曝光的信息及財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，篡改財(cái)務(wù)報(bào)告、粉飾銷售業(yè)績(jī)、徇私舞弊、監(jiān)守自盜等事件時(shí)有發(fā)生。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都足以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中監(jiān)督管理機(jī)制的失靈。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管制度的缺失下，企業(yè)中很多崗位職責(zé)設(shè)置不合理出現(xiàn)重合現(xiàn)象，企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間責(zé)任不明，甚至忽視制約機(jī)制，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中忽視監(jiān)督管理的重要作用，沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理崗位，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督管理不力，更導(dǎo)致企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控工作細(xì)節(jié)上的內(nèi)控管控力程度不足，導(dǎo)致企業(yè)很多關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而產(chǎn)生種種不良后果，進(jìn)行得不順利。

4.人員素養(yǎng)因素。

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素養(yǎng)至關(guān)重要，這不僅企業(yè)中僅僅是專業(yè)技師能力，更關(guān)系到財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。但是，現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作過(guò)程中，不少財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)技能的缺失，對(duì)于出現(xiàn)的關(guān)于各種內(nèi)控的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展帶來(lái)了潛在性風(fēng)險(xiǎn);與此同時(shí)，甚至還有部分財(cái)務(wù)內(nèi)控人員由于崗位的特殊性，當(dāng)個(gè)人利益和集體利益沖突時(shí)，保全個(gè)人利益，不能做到愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信，自身會(huì)計(jì)職業(yè)道德素養(yǎng)嚴(yán)重缺失，因此，導(dǎo)致企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管的整體水平一般。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善策略

從影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的基本因素出發(fā)，找到出現(xiàn)問(wèn)題的成因，從而提出完善財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的策略是筆者研究企業(yè)內(nèi)控工作的根本目的。通過(guò)對(duì)策的完善，從而優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控水平，保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提升，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言意義重大。

1.完善規(guī)章制度。

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段的實(shí)際情況，例如，企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)的組織架構(gòu)、企業(yè)的人員配置等多方面的內(nèi)容，從而制定切合實(shí)際相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)制。通過(guò)這些規(guī)章制度的建設(shè)，一方面保證企業(yè)的發(fā)展和國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)一致性，更保證企業(yè)每個(gè)員工在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作過(guò)程中有規(guī)可守、有章可依。例如，很多企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展需求，建立適合自身的集中財(cái)務(wù)管理制度或者是以不同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為分類建立分散管理制度。通過(guò)這些規(guī)章制度的建立和完善，從而更好地從整體上為加強(qiáng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提供制度保障的相關(guān)規(guī)制，從而對(duì)企業(yè)的資源更好地進(jìn)行統(tǒng)籌配置，支持為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展提供幫助。

2.建立健全內(nèi)控體系。

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)內(nèi)控得以施行的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，依據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建立基本準(zhǔn)則，即：合法性、整體性、針對(duì)性、一貫性、適應(yīng)性、發(fā)展性的原則，結(jié)合與企業(yè)自身發(fā)展的情況相結(jié)合，建立健全內(nèi)控體系。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該從細(xì)微處入手，將企業(yè)的內(nèi)控體系在大的框架統(tǒng)轄下進(jìn)行分解。通過(guò)明確基層各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的工作職責(zé)，以及與其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)同機(jī)制，財(cái)務(wù)管控從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作高質(zhì)量的提升開(kāi)展。通過(guò)內(nèi)控體系的建立和完善，從而更好地識(shí)別和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

3.強(qiáng)化監(jiān)督管理工作。

為了更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展，強(qiáng)化監(jiān)督管理工作內(nèi)容必不可少，企業(yè)可以從發(fā)展的基本情況出發(fā)，建立符合財(cái)務(wù)內(nèi)控的相對(duì)獨(dú)立的、權(quán)威的監(jiān)督檢查部門或崗位或者是部門。在成功企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的經(jīng)驗(yàn)上，如，積極的設(shè)立內(nèi)部稽查或者是內(nèi)部審計(jì)等部門，并且這些崗位部門直接對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)中的管理者及企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，不受個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)或者是個(gè)別單位部門單獨(dú)管轄，從而更好地防范對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)徇私舞弊、監(jiān)守自盜等情況的發(fā)生。實(shí)踐有一定的處理權(quán)，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理工作，從而更好地保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的環(huán)境，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的整體發(fā)展。

4.提升人員素養(yǎng)。

對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，無(wú)論是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作還是其他業(yè)務(wù)工作處理最終都要?dú)w結(jié)受制于人員的素養(yǎng)和能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員如果具備良好的財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)控問(wèn)題處理管理技巧、有較高的內(nèi)控分析、預(yù)測(cè)敏感度，才能保證在財(cái)務(wù)內(nèi)控處理過(guò)程中實(shí)現(xiàn)有效控制和管理更加完美。為此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)，不斷提升專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)勢(shì)在必行。

企業(yè)一方面可以積極地培養(yǎng)財(cái)務(wù)精英，以此帶動(dòng)整個(gè)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的人員整體素養(yǎng)的提升，保證財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)上有大的質(zhì)的跨越式提升。另一方面，企業(yè)還可以通過(guò)定期或者不定期的專業(yè)職稱人員培訓(xùn)，積極的鼓勵(lì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行持續(xù)學(xué)習(xí)，提升能力和再教育。同時(shí)，也可以在人力資源方面出臺(tái)相關(guān)激勵(lì)政策，例如，為財(cái)務(wù)人員提供帶薪培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)參與內(nèi)控管理工作的高績(jī)效員工施行工人津貼等激勵(lì)手段。多管齊下，帶動(dòng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控人員整體水平提升。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)積極參考其他成功企業(yè)或者國(guó)外企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控方法進(jìn)行合理的選擇，了解和掌握企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及管理的各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控方式進(jìn)行合理選擇。將內(nèi)控文化建設(shè)與各層級(jí)內(nèi)控管理能力提升并行，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，真正的將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理體系相結(jié)合，營(yíng)造全員參與和全過(guò)程控制的內(nèi)控氛圍，確保事事有人管、人人有責(zé)任、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，真正的將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理體系相結(jié)合。也可以在人力資源方面出臺(tái)相關(guān)的激勵(lì)政策，例如，可以為考取高級(jí)職稱的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員提供有償?shù)膸脚嘤?xùn)學(xué)習(xí)等，將參與內(nèi)控工作突出貢獻(xiàn)的員工施行崗位津貼補(bǔ)助等激勵(lì)手段。通過(guò)這些人力資源方面的鼓勵(lì)政策，帶動(dòng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控人員整體水平提升。

結(jié)論

在企業(yè)的發(fā)展中，財(cái)務(wù)部門是重中之重，結(jié)合實(shí)際有針對(duì)性地通過(guò)研究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的影響因素，從而更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并積極地進(jìn)行分析、研究，從而找到解決問(wèn)題的對(duì)策，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展和推動(dòng)公司健康可持續(xù)發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：重慶華宇集團(tuán)有限公司）