劉婷

【摘要】目前，我國經(jīng)濟(jì)由高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，研究減稅降費(fèi)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有理論和政策上的重大意義。通過降低經(jīng)濟(jì)實體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，有助于各實體充分釋放經(jīng)營活力，推動我國經(jīng)濟(jì)效率的提升，同時，小微企業(yè)具有重要性和弱質(zhì)性，政府扶持小微企業(yè)亦是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決就業(yè)問題的關(guān)鍵。對小微企業(yè)稅負(fù)減免以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響等情況進(jìn)行真實反映，有助于為財稅政策頂層設(shè)計提供有效的基礎(chǔ)參考數(shù)據(jù)。

【關(guān)鍵詞】減稅降費(fèi) 小微企業(yè) 影響

一、實施效果

（一）實質(zhì)性減稅降費(fèi)輕負(fù)擔(dān)

目前，我國的納稅主體主要為企業(yè)，郭建（2018）指出，當(dāng)前企業(yè)貢獻(xiàn)了我國90%以上的稅收，居民繳納的稅收比例則不足10%。此次小微企業(yè)一攬子普惠性減稅政策，旨在減輕實體經(jīng)濟(jì)成本，激發(fā)市場活力。具體而言，從企業(yè)規(guī)模上看，小微企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的直接受益者;從經(jīng)營性質(zhì)來看，民營企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的絕對受益者;從市場主體來看，個體工商戶是增值稅優(yōu)惠政策的主要受益者;普惠性與結(jié)構(gòu)性減稅雙措并舉，有效減輕了企業(yè)稅負(fù)成本，上半年，武威市稅收收入除消費(fèi)稅小幅上升外，其余三大主體稅種均大幅減收。

（二）預(yù)期性減稅降費(fèi)強(qiáng)活力

小微企業(yè)較大型企業(yè)對于成本更加敏感、融資成本較高、融資更為困難，此次大規(guī)模稅收優(yōu)惠政策旨在讓利小微企業(yè)，通過實質(zhì)性的減稅降費(fèi)改善企業(yè)的盈利狀況，并借助此契機(jī)，提高企業(yè)現(xiàn)金流優(yōu)勢，進(jìn)而幫助小微企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)、投資，不僅可緩解其融資壓力，更有利于加大社會投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2019年1-5月，武威市固定資產(chǎn)投資同比增長10.19%，較上年提高51.84個百分點，較2017年提高29.77個百分點，一舉扭轉(zhuǎn)了近兩年的下滑態(tài)勢。同時，小微企業(yè)是吸納就業(yè)的主要渠道，在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大背景下，此次減稅降費(fèi)措施為“穩(wěn)就業(yè)”起到關(guān)鍵性作用。此外，一系列、大規(guī)模整體性的減稅措施，也將刺激各行業(yè)市場主體，對于“穩(wěn)預(yù)期”發(fā)揮更大作用。

（三）供給端減稅降費(fèi)調(diào)結(jié)構(gòu)

此次減稅降費(fèi)持續(xù)加大對小微企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠力度，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”仍是減稅降費(fèi)政策的重要著力點，武威市高度重視鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，工作報告中明文指出“聚焦綠色、低碳、循環(huán)、可持續(xù)發(fā)展，以高端裝備制造、新材料、新能源、生物制藥、信息技術(shù)、節(jié)能環(huán)保、公共安全等領(lǐng)域為重點，加快發(fā)展戰(zhàn)略性新型產(chǎn)業(yè)”，大力發(fā)展生態(tài)工業(yè)，全力助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。目前全市認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)44戶，新增13戶，新增省級科技創(chuàng)新型企業(yè)15家，取得了較好的成效。閆坤、于數(shù)一（2018）根據(jù)IMF數(shù)據(jù)公布特殊標(biāo)準(zhǔn)（SDDS）統(tǒng)計數(shù)據(jù)測算出我國宏觀稅負(fù)約為33%，無論與發(fā)達(dá)國家或新興市場國家比較均處于較低水平，但我國市場主體“稅感”強(qiáng)烈是卻是不爭的事實，主要是當(dāng)前我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制自動調(diào)節(jié)功能和稅制彈性較弱。此次減稅降費(fèi)實施以來，對稅收收入結(jié)構(gòu)起到了一定的調(diào)整作用。上半年，武威市間接稅占比下降、直接稅占比上升，增強(qiáng)了稅制自動調(diào)節(jié)功能，更有助于減輕居民“稅感”。

（四）需求端減稅降費(fèi)促消費(fèi)

近年來，我國積極推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，大力拉動消費(fèi)增長，2018年全國消費(fèi)對GDP增長的貢獻(xiàn)率為76.2%，較上年提高了18.6個百分點，消費(fèi)作為經(jīng)濟(jì)增長主動力作用進(jìn)一步鞏固。需求端減稅降費(fèi)的主要目標(biāo)是促進(jìn)消費(fèi)，根據(jù)消費(fèi)函數(shù)與消費(fèi)者供給理論，減稅對消費(fèi)的刺激作用可通過提高居民可支配收入和降低消費(fèi)品價格來實現(xiàn)（如圖1）。新一輪減稅政策減少個人所得稅直接提高了居民可支配收入，而針對小微企業(yè)的所得稅的減少，則一方面增加居民工資收入，另一方面有助于企業(yè)增加投資創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會。同時，增值稅等間接稅為流轉(zhuǎn)稅，由消費(fèi)者與生產(chǎn)者共同承擔(dān)，減少間接稅也可降低消費(fèi)品價格、減輕企業(yè)成本，進(jìn)而刺激消費(fèi)。2019年1-5月，武威市零售業(yè)實現(xiàn)商品銷售額6.84億元，同比增長3.47%，較上年提高了4.1個百分點。

二、存在的問題

（一）政府方面

1.減稅降費(fèi)資金缺口難以彌補(bǔ)。武威市國庫收入方財政收支差額較大、財政赤字現(xiàn)象嚴(yán)重。地方財政收入主要來源為稅收收入與土地出讓價款收入，而受房地產(chǎn)行業(yè)國家宏觀調(diào)控政策影響，土地交易高熱態(tài)勢難以持續(xù)，作為地方政府主要基金收入的土地出讓價款難以有效填補(bǔ)減稅降費(fèi)帶來的資金缺口。加之，目前財政部嚴(yán)格限制地方政府借助融資平臺或通過政府購買服務(wù)等隱性方式舉債融資，公開發(fā)行債券規(guī)模也存在嚴(yán)格限制，財政收入壓力加大。

2.地方政府減稅增收矛盾突出。受大規(guī)模減稅降費(fèi)政策影響，企業(yè)減負(fù)效果明顯，上半年，武威市公共財政預(yù)算收入連續(xù)出現(xiàn)負(fù)增長。而地方政府是地方服務(wù)、基礎(chǔ)建設(shè)的主要承擔(dān)者，“財政增收”是地方政府履職面臨的內(nèi)在要求，也是考核地方政府工作績效的重要因素，且分稅制改革后，地方政府事權(quán)范圍不斷擴(kuò)大，承擔(dān)職能日益增多，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，改善民生、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)保護(hù)、創(chuàng)新驅(qū)動等公共領(lǐng)域需求逐年增加及不斷攀升的民眾福利期望，政府增支的剛性尤為突出，減稅降費(fèi)后地方政府履職面臨挑戰(zhàn)。

（二）企業(yè)方面

1.小微企業(yè)所得利潤有限。近年來，由于上游原材料價格上漲，導(dǎo)致下游企業(yè)尤其是小微企業(yè)生產(chǎn)成本增加。同時，當(dāng)前勞動力供需結(jié)構(gòu)矛盾加劇，招工難、招工貴問題凸顯，小微企業(yè)高級技術(shù)研發(fā)人員尤為欠缺。武威市小微企業(yè)在實際經(jīng)營過程中利潤空間縮小，融資渠道狹窄，新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項目企業(yè)偏少、產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量不高、市場競爭能力和抗風(fēng)險能力薄弱等問題，致使大部分企業(yè)處于虧損狀態(tài)，僅少部分企業(yè)利潤微乎其微。

2.企業(yè)財務(wù)核算尚未健全。轄區(qū)小微企業(yè)大部分實行家族式或個人化管理，基本上沒有形成現(xiàn)代公司治理機(jī)制，缺乏科學(xué)有效的企業(yè)經(jīng)營管理制度，存在財務(wù)制度不健全、信息透明度低、報表混亂、數(shù)據(jù)不真實等問題。企業(yè)財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，部分企業(yè)為了節(jié)省費(fèi)用至聘用代賬會計，一個會計甚至同時代理多家企業(yè)賬務(wù)，財務(wù)核算不真實，加大了稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的難度。

3.企業(yè)了解政策渠道偏窄。近年來，國家對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較多，然而，有些小微企業(yè)并不能及時享受到稅收優(yōu)惠“及時雨”，優(yōu)惠政策不知情、看不見、摸不著。原因在于三點：企業(yè)政策獲取渠道有限、稅收政策實施進(jìn)度慢、稅務(wù)機(jī)關(guān)政策宣傳力度不夠。部分企業(yè)對今年新出臺的優(yōu)惠政策內(nèi)容或申報流程不了解、不知曉，個別企業(yè)平時僅通過稅務(wù)部門宣傳和提示了解優(yōu)惠政策內(nèi)容，渠道相對狹窄。

三、政策建議

（一）持續(xù)深化財稅體制改革

明確各級政府職能邊界，合理劃分中央與地方、以及地方各級政府事權(quán)，強(qiáng)化法律約束。規(guī)范稅權(quán)配置，按中央收入占主導(dǎo)地位和便于征收的原則，充分考慮稅種屬性，重新劃分各類稅收收入歸屬，以法律法規(guī)形式明確各級政府收入分成比例和比例調(diào)整程序。優(yōu)化完善地方稅體系，逐步培育以房地產(chǎn)稅為主的地方主體稅種，適當(dāng)賦予地方政府在稅基、稅率等方面自主權(quán)限。

（二）推動完善優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)

完善預(yù)算管理體制，科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督，重點加強(qiáng)對預(yù)算收支進(jìn)度的監(jiān)測，促進(jìn)提升財政資金使用效率;增強(qiáng)“三公經(jīng)費(fèi)”等公共預(yù)算支出透明度，保障民生和重點項目支出。徹底改變地方財政資金浪費(fèi)現(xiàn)象，嚴(yán)格杜絕年末“突擊花錢”，開源節(jié)流、優(yōu)化開支，用好用活財政資金。

（三）不斷加強(qiáng)宣傳培育指導(dǎo)

指導(dǎo)培訓(xùn)小微企業(yè)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，努力完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，改善和規(guī)范財務(wù)運(yùn)行質(zhì)量，不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)要開展形式多種，貼近實際、操作性強(qiáng)的宣傳輔導(dǎo)，廣泛深入地宣傳小微企業(yè)的各項優(yōu)惠政策，同時告知優(yōu)惠政策的辦理程序和辦理方法，保證廣大小微企業(yè)能夠及時了解政策，準(zhǔn)確運(yùn)用政策。

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