郭潔 張運(yùn)如 熊嫦華

[摘? ? 要] 當(dāng)前國(guó)內(nèi)高校的預(yù)算管理模式不斷完善，但是預(yù)算執(zhí)行分析作為實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入和支出的最為重要的一環(huán)，其分析方式方法存在較大的弊端。本文通過(guò)分析傳統(tǒng)高校預(yù)算執(zhí)行分析方法存在的問(wèn)題，認(rèn)為其存在耗時(shí)長(zhǎng)、效率低下且準(zhǔn)確性不高等問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，本文探索WPS在高校預(yù)算執(zhí)行分析中的實(shí)例研究，以期提高高校預(yù)算管理水平。

[關(guān)鍵詞] 預(yù)算執(zhí)行分析;WPS;預(yù)算管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 031

[中圖分類(lèi)號(hào)] F232? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）21- 0081- 03

0? ? ? 引? ? 言

伴隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的不斷深入，以公共財(cái)政理論作為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式已經(jīng)逐漸建立起來(lái)[1]。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)高校的預(yù)算管理模式不斷完善，目的在于通過(guò)科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策，試圖實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源的合理分配，確保高校在可控財(cái)力日趨緊張的前提下達(dá)到資金使用效益的最大化。預(yù)算執(zhí)行分析作為預(yù)算管理的重要組成部分，在高校預(yù)算管理過(guò)程中發(fā)揮著極其重要的作用。預(yù)算執(zhí)行是在法律程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)施的過(guò)程，是預(yù)算在實(shí)際情況中應(yīng)用的必要部分，是整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的核心，也是實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入和支出的最為重要的一環(huán)[2]。因此，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行的分析，對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，避免財(cái)政資金流失具有較為重要的作用。而預(yù)算執(zhí)行分析方法作為預(yù)算執(zhí)行分析工作的核心部分，對(duì)提高整個(gè)預(yù)算執(zhí)行分析工作的效率和準(zhǔn)確性具有重要的作用?；诖耍瑢?duì)高校的預(yù)算執(zhí)行分析方法進(jìn)行研究具有一定的必要性，能夠在一定程度上提高高校的預(yù)算管理水平。

1? ? ? 當(dāng)前高校預(yù)算預(yù)算執(zhí)行分析方法存在的問(wèn)題

當(dāng)前，大部分高校在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析時(shí)都將其作為一項(xiàng)常態(tài)化工作。以某高校為例，每個(gè)會(huì)計(jì)年度進(jìn)行四次季度分析，至下半年始為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)，會(huì)不定期根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)計(jì)執(zhí)行情況。校內(nèi)預(yù)算共涉及基本支出近80個(gè)，項(xiàng)目支出近40個(gè)，其中部分基本支出和項(xiàng)目支出根據(jù)歸口單位管理需要往下一級(jí)使用單位劃撥，劃撥最為復(fù)雜的項(xiàng)目涉及明細(xì)項(xiàng)目32個(gè)。因此，預(yù)算執(zhí)行分析體量太大。而基于時(shí)效性原則，此項(xiàng)工作往往需要預(yù)算管理人員在短期內(nèi)快速完成。目前，傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行分析主要分為兩類(lèi)：

第一類(lèi)是逐個(gè)項(xiàng)目分析方法。即對(duì)于校內(nèi)預(yù)算涉及的所有項(xiàng)目逐個(gè)查詢(xún)其項(xiàng)目支出明細(xì)賬，如若含有往下級(jí)劃撥的項(xiàng)目，應(yīng)跟蹤至明細(xì)項(xiàng)目，將所有明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)匯總至一級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)。此分析方法對(duì)于構(gòu)成簡(jiǎn)單的項(xiàng)目而言，統(tǒng)計(jì)執(zhí)行數(shù)較為便捷，當(dāng)項(xiàng)目較為復(fù)雜時(shí)，由于涉及的明細(xì)項(xiàng)目較多，一是容易漏統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目，造成執(zhí)行數(shù)不準(zhǔn)確，二是查詢(xún)耗時(shí)較長(zhǎng)，不能體現(xiàn)執(zhí)行分析的時(shí)效性。因此，采用此類(lèi)預(yù)算執(zhí)行分析方法不太適應(yīng)當(dāng)前對(duì)預(yù)算管理的種種要求。

第二類(lèi)是直接分析方法。即采用系統(tǒng)自帶的預(yù)算執(zhí)行分析表格作為預(yù)算執(zhí)行數(shù)，單純反映預(yù)算項(xiàng)目的收支余情況。此分析方法對(duì)于未進(jìn)行下一步劃撥以及預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目而言，能夠較快地反映出該項(xiàng)目的執(zhí)行情況。但是結(jié)合高校實(shí)際，大部分項(xiàng)目年度中間存在預(yù)算調(diào)整或是預(yù)算逐級(jí)下?lián)艿那闆r，從而造成該執(zhí)行數(shù)未能真實(shí)反映相應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，不利于領(lǐng)導(dǎo)層做出正確、有效的財(cái)務(wù)決策。

2? ? ? 運(yùn)用WPS進(jìn)行高校預(yù)算執(zhí)行分析的優(yōu)勢(shì)

綜合以上分析，采用傳統(tǒng)的預(yù)算分析方法存在較多的弊端，亟需對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)高校預(yù)算管理的新要求。在這種情況下，基于WPS對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行分析顯得尤為重要。WPS 作為一種新型的免費(fèi)軟件，以其便捷、兼容、功能強(qiáng)大而被廣泛應(yīng)用。該軟件可以具有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、圖表繪制、數(shù)據(jù)分析等功能，并采取了模塊化功能區(qū)、窗口化菜單等技術(shù)[3]。因此，在高校采用WPS軟件進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析具有廣闊的應(yīng)用前景。

一是加快了預(yù)算執(zhí)行分析的速度。采用WPS軟件進(jìn)行高校預(yù)算執(zhí)行分析，能夠?qū)㈩A(yù)算管理人員從人工解讀海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中解放出來(lái)，利用數(shù)據(jù)分析功能批量匯總出相應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行數(shù)，避免了大量重復(fù)性工作，節(jié)約了數(shù)據(jù)處理時(shí)間，從而為領(lǐng)導(dǎo)層提出有效的決策依據(jù)，確保了預(yù)算執(zhí)行分析的及時(shí)性。

二是確保預(yù)算執(zhí)行數(shù)的準(zhǔn)確性和客觀性。由于使用該軟件后，批量處理數(shù)據(jù)基于vlookup函數(shù)公式，提高了數(shù)據(jù)匹配的可靠性。同時(shí)，數(shù)據(jù)匹配完畢后可以編輯核對(duì)公式驗(yàn)證數(shù)據(jù)的正確性，避免了人工分析數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)的重復(fù)統(tǒng)計(jì)、漏統(tǒng)計(jì)以及誤統(tǒng)計(jì)的現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)更能反映項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)執(zhí)行情況。

3? ? ? 運(yùn)用WPS進(jìn)行高校預(yù)算執(zhí)行分析實(shí)例研究

以某高校為例，該高校采用天財(cái)財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)V6.0進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理。2019年1月1日起，為規(guī)范行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，各高校開(kāi)始實(shí)施新的政府會(huì)計(jì)制度。本實(shí)例基于該財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，即相關(guān)原始數(shù)據(jù)表格由該系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，相關(guān)預(yù)算科目在不違背政府會(huì)計(jì)制度的前提下結(jié)合高校實(shí)際設(shè)置。

3.1? ?科目設(shè)置

項(xiàng)目核算內(nèi)容除該項(xiàng)目通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)科目表示的實(shí)際支出外，還包括通過(guò)預(yù)算科目核算的該項(xiàng)目年初預(yù)算的下達(dá)、年中預(yù)算調(diào)整、專(zhuān)項(xiàng)資金安排以及校內(nèi)收費(fèi)項(xiàng)目的支出等。為實(shí)現(xiàn)以上管理功能，某校設(shè)置以下四類(lèi)預(yù)算科目：

（900201）預(yù)算分配：用于核算該項(xiàng)目年初預(yù)算下達(dá)資金。

（900202）預(yù)算調(diào)整：用于核算該項(xiàng)目年度中間的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)或是存在預(yù)算下?lián)艿氖马?xiàng)。

（900203）預(yù)算安排：用于核算該項(xiàng)目年度中間通過(guò)財(cái)政撥款或其他資金渠道安排的預(yù)算。

（900204）預(yù)算劃轉(zhuǎn)：用于核算需要從該項(xiàng)目開(kāi)支的校內(nèi)收費(fèi)項(xiàng)目。如某校內(nèi)單位收取的學(xué)術(shù)報(bào)告廳使用費(fèi)等。

3.2? ?數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

一是導(dǎo)出相關(guān)原始數(shù)據(jù)表格。從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出本次預(yù)算執(zhí)行分析需要的《項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》以及《賬務(wù)憑證明細(xì)賬查詢(xún)》（預(yù)算憑證），導(dǎo)出樣表見(jiàn)圖1及圖2。

第二步：編輯vlookup公式。通過(guò)圖3中的M列，將圖1的D列、E列、L列及O列匹配至圖3中的O列、N列、X列及Z列。同時(shí)，將圖5的相應(yīng)預(yù)算科目借貸方金額匹配至圖3中的P-W列。

第三步：數(shù)據(jù)核對(duì)。利用通過(guò)公式匹配形成的數(shù)據(jù)計(jì)算該項(xiàng)目余額，即圖3中的Y列。Y=O+P+Q+S+U+V-R-T-W-X。AA列差額=Y-Z，即將匹配出的項(xiàng)目余額與系統(tǒng)中反映的項(xiàng)目余額進(jìn)行核對(duì)，若此差額為0，則證明以上數(shù)據(jù)匹配正確。

第四步：匯總計(jì)算項(xiàng)目支出數(shù)。圖3中實(shí)際支出=預(yù)算分配支出+預(yù)算劃轉(zhuǎn)支出+報(bào)銷(xiāo)支出+二級(jí)項(xiàng)目支出，其中二級(jí)項(xiàng)目支出重復(fù)以上一至四步即可得出。判斷是否存在二級(jí)項(xiàng)目或更為明細(xì)項(xiàng)目的依據(jù)在于查看預(yù)算調(diào)整科目列是否有發(fā)生數(shù)。若有發(fā)生數(shù)則證明該項(xiàng)目在匯總期間存在往下級(jí)劃撥的情況，該項(xiàng)目的支出數(shù)不能真實(shí)反映實(shí)際執(zhí)行情況，應(yīng)匯總計(jì)算明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)。

第五步：公式批量處理。公式編輯完畢后，選中圖3第一個(gè)公式所在單元格N6，按住“shift”鍵，單擊鼠標(biāo)左鍵選中該公式區(qū)域最后一個(gè)需要編輯公式的單元格AC99，按住組合鍵“ctrl+D”，即可完成所有單元格的公式編輯。

4? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

綜上所述，運(yùn)用WPS進(jìn)行高校預(yù)算執(zhí)行分析后，基于數(shù)據(jù)的批量處理功能，能夠大大提高預(yù)算執(zhí)行分析的效率和準(zhǔn)確性。在當(dāng)前各級(jí)政府對(duì)預(yù)算管理要求越來(lái)越高的背景下，將WPS軟件應(yīng)用于預(yù)算執(zhí)行分析等基礎(chǔ)性工作上，能夠在一定程度上提高預(yù)算管理水平，為優(yōu)化各項(xiàng)資金配置奠定良好的基礎(chǔ)。在未來(lái)的預(yù)算管理模式上，應(yīng)繼續(xù)探索信息化建設(shè)工作，以期實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算管理工作質(zhì)的飛躍。

主要參考文獻(xiàn)

[1]江云.財(cái)務(wù)管理視角下的行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（7）：56-57.

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