黃偉

[提要] 招商引資是政府、社會(huì)和企業(yè)共同參與的特殊工作，基于稅收視角，分析區(qū)域招商引資的納稅服務(wù)和稅源培植有著深遠(yuǎn)而實(shí)際的意義。本文以蕪湖市江北集中區(qū)為調(diào)研對(duì)象，從產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和稅收構(gòu)成分析其稅源結(jié)構(gòu)變化，同時(shí)根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷分析其納稅服務(wù)環(huán)境存在的問(wèn)題，從而提出區(qū)域招商引資設(shè)計(jì)方案，為江北集中區(qū)招商引資發(fā)展提供有益的參考。

關(guān)鍵詞：招商引資;稅源培植;納稅服務(wù);江北集中區(qū);安徽

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年9月23日

一、江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)發(fā)展概況

江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)作為皖江示范區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的標(biāo)志性示范平臺(tái)，是安徽省委、省政府為推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、加速安徽產(chǎn)業(yè)崛起所作出的重大決策部署。同時(shí)，打造產(chǎn)城一體的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)新城，呼應(yīng)蕪湖、馬鞍山的跨江發(fā)展，成為除上海、南京、武漢、重慶之外的長(zhǎng)江流域第五座現(xiàn)代化大城市。因此，江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)的發(fā)展不僅僅是工業(yè)化，更是建設(shè)一座產(chǎn)業(yè)新城，是一個(gè)實(shí)踐新型城市化和新型工業(yè)化的地區(qū)。所以，江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)作為國(guó)家和安徽省政府重點(diǎn)發(fā)展的新興地區(qū)，如何更好地招商引資、選擇適合的發(fā)展產(chǎn)業(yè)對(duì)其本身來(lái)說(shuō)是亟待解決的問(wèn)題。

二、江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅源結(jié)構(gòu)分析

（一）稅源結(jié)構(gòu)的企業(yè)分析。從2018年三次產(chǎn)業(yè)稅收收入比重看，江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)不存在第一產(chǎn)業(yè)，第一產(chǎn)業(yè)稅收收入為零。第二產(chǎn)業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)稅收收入45，814.52萬(wàn)元，占比34.57%。第三產(chǎn)業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)稅收收入86，709.98萬(wàn)元，占比65.43%。稅源貢獻(xiàn)全部來(lái)自于二三產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)稅源貢獻(xiàn)度高于第二產(chǎn)業(yè)，與江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)以先進(jìn)制造業(yè)為主，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚的發(fā)展定位是相吻合的。（圖1）

自2014年至2017年之間，江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅源結(jié)構(gòu)趨勢(shì)變化相對(duì)較為穩(wěn)定，第三產(chǎn)業(yè)稅源貢獻(xiàn)度基本穩(wěn)定在50%～60%之間，第二產(chǎn)業(yè)稅源貢獻(xiàn)度維持在40%～50%之間。但是，2018年出現(xiàn)較大的變化，第三產(chǎn)業(yè)稅源貢獻(xiàn)度上漲至65.43%，第二產(chǎn)業(yè)下跌至34.57%。（圖2）

（二）分行業(yè)的稅源結(jié)構(gòu)。2018年江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅收收入主要來(lái)源于制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，分別占總稅收的36.14%和26.84%，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)與金融業(yè)其次，分別占比18.26%和12.50%，其余行業(yè)稅收貢獻(xiàn)度較低。其中，對(duì)于制造業(yè)而言，對(duì)其稅收貢獻(xiàn)度最高的企業(yè)是東旭光電與東旭威宇，稅收貢獻(xiàn)分別占全部稅收的28.63%與5.81%%，占行業(yè)稅收的75.41%與15.29%。批發(fā)與零售業(yè)中稅收貢獻(xiàn)度最高的是海螺物資，占總稅收20.15%，行業(yè)占比32.47%。結(jié)合以上數(shù)據(jù)可以得出，江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅源結(jié)構(gòu)較為合理，稅源結(jié)構(gòu)多元化，形成先進(jìn)制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)齊頭并進(jìn)的發(fā)展趨勢(shì)。（表1）

（三）稅收結(jié)構(gòu)分析。2018年與2019年，增值稅與企業(yè)所得稅占據(jù)將近80%的份額，個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅次之，其他稅種占比較小。根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)顯示，2018年國(guó)內(nèi)增值稅收入總額61，529.33萬(wàn)元，占全部稅收收入39.34%，企業(yè)所得稅全年稅收收入35，322.82萬(wàn)元，占全部稅收收入22.58，個(gè)人所得稅與消費(fèi)稅分別占比8.87%與6.80%。與全國(guó)數(shù)據(jù)相比，江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)增值稅占比無(wú)明顯差異，企業(yè)所得稅占比略高于全國(guó)平均水平，無(wú)消費(fèi)稅稅收收入。（表2）

從江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)主要稅收收入構(gòu)成變化情況來(lái)看，增值稅和企業(yè)所得稅是主要的稅收來(lái)源，占據(jù)重要的地位，個(gè)人所得稅次之。增值稅2012至2015年保持相對(duì)穩(wěn)定的增長(zhǎng)速度，自2015年以后進(jìn)入高速增長(zhǎng)期，與此同時(shí)自2017年開始營(yíng)業(yè)稅收入已經(jīng)降為零。企業(yè)所得稅自2012年起一直保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，2015～2017年進(jìn)入穩(wěn)定期，2018年又出現(xiàn)大幅度的激增，反映出企業(yè)收入在增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益提升。個(gè)人所得稅2017年之前都沒有明顯的變化，2018年同樣出現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)，說(shuō)明2018年江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)企業(yè)效益出現(xiàn)明顯上升，帶動(dòng)個(gè)人收入大幅上漲。（圖3）

三、江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)納稅服務(wù)環(huán)境分析

（一）線上咨詢尚未成熟。江北區(qū)納稅咨詢工作主要依靠辦稅服務(wù)廳內(nèi)咨詢輔導(dǎo)、網(wǎng)上咨詢以及12366熱線三種方式。從目前三種納稅咨詢的方式運(yùn)行效果來(lái)看，線下咨詢作為一種成熟的咨詢方式，有直接、高效、準(zhǔn)確等特點(diǎn)，成為納稅人一般的首選，而網(wǎng)上咨詢及12366熱線方式均在發(fā)展初期存在一些問(wèn)題，在實(shí)地問(wèn)卷調(diào)查中也可以看出納稅人對(duì)于12366熱線的使用頻率較低。主要原因是：網(wǎng)上咨詢答復(fù)不及時(shí)、首問(wèn)責(zé)任制履行不到位;缺乏精通業(yè)務(wù)能夠提供深度咨詢的人員，難以滿足納稅人的咨詢需求。

（二）稅收政策及法規(guī)宣傳不到位。通過(guò)問(wèn)卷可知，大部分人均表示對(duì)當(dāng)前稅收政策沒有足夠的了解，對(duì)于稅收法規(guī)也沒有正規(guī)公開的途徑可以去學(xué)習(xí)。而他們?cè)谙胍私膺@些與稅務(wù)有關(guān)的知識(shí)時(shí)，大部分人選擇的途徑只有與辦稅服務(wù)廳的工作人員溝通或者是與稅收管理員溝通，主動(dòng)了解的人員會(huì)通過(guò)瀏覽江北區(qū)稅務(wù)局的網(wǎng)站來(lái)學(xué)習(xí)有關(guān)知識(shí)?？梢钥闯?，江北區(qū)稅務(wù)部門主動(dòng)提供給納稅人了解納稅知識(shí)的途徑較少且較單一。

（三）納稅程序繁瑣、費(fèi)時(shí)。對(duì)于如何提高江北區(qū)稅務(wù)部門的服務(wù)效率，大部分企業(yè)表示應(yīng)該統(tǒng)一辦稅項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化辦稅流程，減少審批環(huán)節(jié)。在繁瑣的納稅程序中，納稅人認(rèn)為涉稅文書的審核、審批環(huán)節(jié)最為耗時(shí)。說(shuō)明江北區(qū)應(yīng)在簡(jiǎn)化辦稅流程方面加大改革力度，努力減少納稅人在辦稅服務(wù)廳走流程上浪費(fèi)的時(shí)間，增加納稅人對(duì)于稅務(wù)服務(wù)的滿意度。

四、區(qū)域招商引資方案設(shè)計(jì)

（一）優(yōu)先引資產(chǎn)業(yè)考量

1、維持制造業(yè)支柱性產(chǎn)業(yè)地位。江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)從設(shè)立之初就奠定了以先進(jìn)制造業(yè)為主，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚的發(fā)展基調(diào)，其發(fā)展動(dòng)力主要依靠工業(yè)制造業(yè)等。一方面江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)制造業(yè)的發(fā)展在管理模式，產(chǎn)品制造與銷售渠道方面有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，各方面條件都要優(yōu)于其他產(chǎn)業(yè)，因此制造業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力會(huì)高于其他產(chǎn)業(yè)，可以提供較高的稅收收入。另一方面江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)制造業(yè)在財(cái)政收入中占著較大的比重，稅源貢獻(xiàn)度高，是江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)的主導(dǎo)型稅源。因此制造業(yè)可以作為江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)的支柱型稅源，優(yōu)先引進(jìn)制造業(yè)可以充分發(fā)揮其優(yōu)質(zhì)稅源的左右，為財(cái)政收入提供穩(wěn)定可靠的收入來(lái)源。

2、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，突出發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看，第三產(chǎn)業(yè)的稅源貢獻(xiàn)度占據(jù)了江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)總體稅收收入的半壁江山，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展可以促進(jìn)江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅收收入的增加，提高稅收收入的增速。同時(shí)，結(jié)合第三產(chǎn)業(yè)輕資產(chǎn)，重服務(wù)的特征，第三產(chǎn)業(yè)相比第二產(chǎn)業(yè)而言建設(shè)周期短，效益高，是主體稅源的重要支柱。再者，第三產(chǎn)業(yè)的興旺發(fā)達(dá)是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的一個(gè)必要特征，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，可以更好地為工業(yè)制造業(yè)的發(fā)展提供輔助服務(wù)，促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展和專業(yè)化水平的提高。因此，大力引進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)有利于江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)市場(chǎng)的充分發(fā)育。

（二）重點(diǎn)招商企業(yè)遴選

1、高端設(shè)備制造業(yè)。高端設(shè)備制造業(yè)是一個(gè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)工業(yè)化的必然產(chǎn)物，高端設(shè)備制造業(yè)具有技術(shù)含量高、資本投入高、附加值高、信息密集度高，以及產(chǎn)業(yè)控制力較高、帶動(dòng)力較強(qiáng)的特點(diǎn)。高端設(shè)備制造業(yè)具有較強(qiáng)的創(chuàng)新能力和較高的勞動(dòng)生產(chǎn)率，市場(chǎng)前景好，收入彈性高，具有良好的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)增長(zhǎng)能力。此外，高端設(shè)備制造業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，具有較強(qiáng)的技術(shù)擴(kuò)散外溢效應(yīng)。

2、新材料產(chǎn)業(yè)。發(fā)展新材料產(chǎn)業(yè)對(duì)于江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)而言可以起到基礎(chǔ)性與先導(dǎo)性的作用，新材料廣泛應(yīng)用與信息、能源、交通、醫(yī)療等各個(gè)領(lǐng)域，是其他高新技術(shù)及其產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和先導(dǎo)，新材料與其他產(chǎn)業(yè)的緊密結(jié)合，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)可以得到橫向擴(kuò)散。

3、電子信息產(chǎn)業(yè)。電子信息產(chǎn)業(yè)因其持續(xù)的創(chuàng)新能力和廣闊的和廣闊的市場(chǎng)前景。但是結(jié)合江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)的稅源貢獻(xiàn)度來(lái)看，電子信息產(chǎn)業(yè)稅源貢獻(xiàn)度遠(yuǎn)不如其他產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)招商引資電子信息產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，可以彌補(bǔ)江北集中區(qū)在電子信息產(chǎn)業(yè)的短板與不足，同時(shí)又可以帶來(lái)新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。

4、交通運(yùn)輸業(yè)。江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)具有其得天獨(dú)厚的地理優(yōu)勢(shì)，瀕臨長(zhǎng)江，面朝蕪湖港這一深水良港，有擁有發(fā)達(dá)的鐵路與公路交通網(wǎng)，又緊鄰祿口機(jī)場(chǎng)與新橋機(jī)場(chǎng)，交通優(yōu)勢(shì)明顯，是發(fā)展交通運(yùn)輸業(yè)的極佳地點(diǎn)。引進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)一方面可以充分利用江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，另一方面又可以更好地服務(wù)于園區(qū)內(nèi)的其他企業(yè)，提高園區(qū)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施水平，促進(jìn)商品流通，提升產(chǎn)業(yè)集中區(qū)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）配套政策設(shè)計(jì)方案

1、完善稅收優(yōu)惠政策。對(duì)歷年來(lái)的招商政策、各產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策等進(jìn)行全面梳理，對(duì)符合當(dāng)前招商形式要求的政策予以繼承，對(duì)新出臺(tái)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策吸收借鑒，明確優(yōu)惠政策保障（財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、規(guī)費(fèi)減免、一事一議等）。同時(shí)，要進(jìn)一步明確各類招商引資優(yōu)惠政策的適用條件，尤其是要明確政策的兌換條件、申請(qǐng)手續(xù)和辦理流程。要著力破解“優(yōu)惠政策兌現(xiàn)難享受難”的頑疾，本著“當(dāng)減則減、應(yīng)免盡免”的原則，充分把政策用足用好，提高政策落地效率。

2、做好土地保障。一是統(tǒng)籌謀劃資源。對(duì)江北區(qū)閑置招商資源進(jìn)行整體排摸，排查梳理區(qū)內(nèi)閑置廠房、集體閑置資產(chǎn)、可用土地、可流轉(zhuǎn)農(nóng)田和山林等資源。堅(jiān)持在整個(gè)江北區(qū)內(nèi)一盤棋謀劃，立足產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向、屬地資源稟賦，對(duì)排摸出來(lái)的閑置招商資源，進(jìn)行系統(tǒng)性、科學(xué)性、前瞻性的謀劃包裝。二是爭(zhēng)取凈地出讓。力爭(zhēng)在招商項(xiàng)目推出時(shí)已基本完成政策處理工作并落實(shí)好土地指標(biāo)，確保招商項(xiàng)目在正式簽約后能夠盡早進(jìn)入國(guó)有土地招拍掛流程。三是優(yōu)化資源配置。讓稀缺的土地資源優(yōu)先保障“高新大”的招商項(xiàng)目。大力推行企業(yè)投資項(xiàng)目“標(biāo)準(zhǔn)地”制度和承諾制，進(jìn)一步推動(dòng)土地節(jié)約集約化利用。

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