徐偉剛

摘 ?要：良好的內(nèi)部控制管理，能夠使學校更好地規(guī)范日益增長的財務項目管理，為學校的發(fā)展提供保障。學校要采取完善組織機構(gòu)健全內(nèi)控制度、強化內(nèi)控意識厘清職責流程、創(chuàng)建信息平臺促進信息溝通、加強過程監(jiān)督提高風險意識、加強宣傳培訓提高執(zhí)行力度等舉措，真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理的功效，以此不斷促進職業(yè)學校的可持續(xù)發(fā)展，不斷提高辦學能力，提高學校的競爭能力。

關鍵詞：職業(yè)學校 ?內(nèi)部控制管理 ?現(xiàn)狀 ?對策

中圖分類號：G715 ? 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2019）10（b）-0225-02

從2017年起，筆者學校根據(jù)國家、省、市相關要求開展內(nèi)控體系的建設，在許多方面制定了內(nèi)控制度，取得了一定成效，但仍存在一些不足。為更好地開展學校的內(nèi)部控制工作，學校開展了有關學校內(nèi)部控制現(xiàn)狀問卷調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容主要是以上級內(nèi)部控制管理制度為基礎，結(jié)合學校實際情況，根據(jù)內(nèi)控機構(gòu)、制度建設及執(zhí)行、風險防范和評估監(jiān)督等方面設計調(diào)查問卷，在全校教職工中無計名發(fā)放問卷110份，收回有效問卷103份，回收率達93.6%。

1 ?學校內(nèi)控管理現(xiàn)狀調(diào)研結(jié)果及分析

1.1 內(nèi)控組織機構(gòu)存在缺陷

學校雖然成立了內(nèi)部控制領導小組，但仍有34%的人不清楚學校有無設置獨立的內(nèi)控機構(gòu)作為牽頭部門，17%的人認為是由財務部門牽頭的，2%的人認為沒有明確內(nèi)部控制牽頭部門;30%的人不清楚學校是否有內(nèi)控的領導機構(gòu)，22%的人認為學校內(nèi)部控制的領導機構(gòu)是校長，2%的被調(diào)查者認為內(nèi)控的領導機構(gòu)是財務部門，6%的被調(diào)查者認為是內(nèi)部控制機構(gòu)。這些數(shù)據(jù)反映了學校內(nèi)控組織機構(gòu)存在的缺陷和學校的內(nèi)控管理缺少有效的監(jiān)督。

1.2 內(nèi)控管理制度不夠健全

調(diào)查結(jié)果顯示，學校的內(nèi)控管理制度方面，23%的人認為學校有內(nèi)控制度，但仍不健全;另有23%的人不清楚學校是否建有內(nèi)控管理制度。23%的人認為內(nèi)控制度的制定過程中沒有教職員工的監(jiān)督和參與，14%的人認為內(nèi)控制度沒有細化的工作流程，還有14%的人認為規(guī)章制度的制定還比較教條，欠缺與學校實際的結(jié)合，3%的人認為內(nèi)部控制制度缺乏有效的事前控制。這些數(shù)據(jù)表明，學?，F(xiàn)有的內(nèi)控制度還不夠完善。

1.3 內(nèi)控管理意識較為談簿

調(diào)查結(jié)果顯示，13%的被調(diào)查者認為內(nèi)部控制是財務、人事部門應該關注的;7%的被調(diào)查者認為內(nèi)部控制是領導的事，與教職工關系不大;4%的被調(diào)查者認為內(nèi)控僅是走走形式，主要是要聽校長的。38%的被調(diào)查者認為內(nèi)控主要是避免決策上的失誤，約束相關權(quán)力的發(fā)揮;9%的被調(diào)查者認為內(nèi)控主要是確保財務上的收入和支出不違規(guī);6%的人認為內(nèi)部控制程序繁瑣，降低了工作效率;1%的人認為學校就是搞教育的，內(nèi)部控制可有可無。以上數(shù)據(jù)反映了學校內(nèi)部控制的意識比較簿弱，同時對內(nèi)部控制管理的重要性認識不足。

1.4 內(nèi)控制度執(zhí)行有待加強

調(diào)查結(jié)果顯示，27%的被調(diào)查者認為學校的內(nèi)部控制制度僅停留在學習階段，教職工了解有限;23%的被調(diào)查者認為學校的內(nèi)部控制制度與實際情況的結(jié)合不夠緊密;4%的被調(diào)查者認為學校的部分內(nèi)部控制制度太過教條，執(zhí)行時對效率影響較大;還有3%的被調(diào)查者認為學校存在不按制度規(guī)定執(zhí)行的現(xiàn)象。8%的人認為學校的審批制度很明確，但執(zhí)行中存在不按規(guī)范執(zhí)行的現(xiàn)象;另有8%的人認為學校的審批制度不夠明確，執(zhí)行中會出現(xiàn)例外情況;還有2%的人認為學校沒有審批制度，執(zhí)行時較隨意。以上數(shù)據(jù)說明，在管理層內(nèi)控意識的影響和支配下，教職工對內(nèi)控管理了解較少，執(zhí)行人員崗位責任不明確。

1.5 風險評估意識有待提高

調(diào)查結(jié)果顯示，13%的人認為學校應該保持靈活性，一般的風險是可以承受的;7%的被調(diào)查者認為學校已建立各項規(guī)章制度，發(fā)生風險的概率不大;3%的被調(diào)查者認為就算存在風險，也是領導應該關注的;3%的被調(diào)查者認為學校是教育事業(yè)單位，不存在經(jīng)營風險，不能充分認識學校可能面臨的各類風險。33%的人不清楚學校是否存在內(nèi)部控制風險評估機制;11%的人認為風險評估工作有開展，但評估結(jié)果未被有效利用;3%的人認為風險評估工作基本沒有;2%的人認為風險評估工作就是走走過場。以上數(shù)據(jù)說明學校教職工的風險意識較為淡薄，進而說明學校的風險評估機制的設置以及風險分析方面還存在缺陷。

1.6 信息溝通渠道不夠通暢

調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，56%的被調(diào)查者認為學校部門間的溝通較為暢通，能解決所有問題;9%的被調(diào)查者認為溝通不太暢通，沖突矛盾比較多;5%的被調(diào)查者認為缺乏溝通，說明學校部門間的信息溝通仍不完善。41%的被調(diào)查者認為學校領導與教職工之間能及時、有效地進行溝通，21%的被調(diào)查者認為學校領導與教職工之間缺少溝通或溝通不及時;4%的被調(diào)查者認為領導與教職工之間幾乎不存在溝通。28%的人認為大家對學校財務方面的了解主要來自于教職工代表大會;25%的人認為來自學校信息系統(tǒng);22%的人認為來自學校定期召開部門間溝通會議;16%的人認為幾乎沒有了解途徑;9%的人認為來自定期公布學校財務信息。以上數(shù)據(jù)說明學校上下級之間以及部門之間還缺少信息共享平臺。

1.7 內(nèi)部審計監(jiān)督不夠到位

結(jié)果顯示，29%的人認為學校內(nèi)部審計部門獨立性一般，有待強化;12%的被調(diào)查者認為學校沒有設置單獨的內(nèi)部審計部門;4%的被調(diào)查者認為內(nèi)部審計部門僅是空架子，不起作用。23%的被調(diào)查者認為能定期進行內(nèi)控評價，但評價效果還需要進一步提高;10%的人認為學校會進行不定期的內(nèi)部控制評價;另有8%的人認為學校還沒有對內(nèi)部控制方面進行過專項評價。這些調(diào)研數(shù)據(jù)說明，學校對內(nèi)部控制管理專項監(jiān)督的重要性認識存在偏差，學校還沒有設置獨立的內(nèi)部控制部門。

2 ?學校內(nèi)部控制存在問題的對策

2.1 完善組織機構(gòu)，健全內(nèi)控制度

學校已成立了內(nèi)控管理領導小組，建議在此基礎上建立專門的內(nèi)部控制牽頭部門，負責管理學校的內(nèi)部控制工作。同時根據(jù)國家、省、市關于內(nèi)控管理的要求，進一步完善學校的內(nèi)控管理制度。

2.2 強化內(nèi)控意識，厘清職責流程

通過學習《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》來提高學校管理層對內(nèi)部控制的認識。對照內(nèi)控管理制度及上級文件精神，各部門重新梳理工作職責，并明確責任及權(quán)限;各部門根據(jù)工作的責任、權(quán)利、范圍、質(zhì)量要求、程序、效果、檢查方法、評判辦法制訂相應的工作標準及工作流程，并在執(zhí)行標準及實施流程的過程中進一步完善。

2.3 創(chuàng)建信息平臺，促進信息溝通

學校通過智慧校園的建設構(gòu)建各部門的信息化交流平臺，保證信息及時、正確地傳達。教職工可以通過QQ群、微信群、電子郵件等形式，向?qū)W校監(jiān)察部門反映相關意見或建議，使領導能及時了解教職員工反映的有效信息。

2.4 加強過程監(jiān)督，提高風險意識

建議學校選擇綜合素質(zhì)強的人作為建設項目負責人，同時成立監(jiān)督團隊，對每個項目從調(diào)研、立項、招標、實施、驗收、交付等全過程實施有效的監(jiān)督，制定風險控制目標，成立風險評估小組，定期進行風險評估，提高風險防范意識。

2.5 加強宣傳培訓，提高執(zhí)行力度

加強對教職工進行內(nèi)部控制制度的培訓，提高員工對內(nèi)部控制機制的理解，通過對教職員工進行專業(yè)方面的訓練和培訓，不斷提高教職工的綜合素質(zhì)，從而保障學校的內(nèi)部控制工作能有序地開展，進而提升學校的內(nèi)控制度執(zhí)行力。

當前，職業(yè)學校內(nèi)部控制建設雖然尚不完善，但只要領導重視，全體管理人員更新管理理念，不斷完善內(nèi)部控制制度，就能真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理的功效，以此不斷促進職業(yè)學校的可持續(xù)發(fā)展，不斷提高辦學能力，提高學校的競爭能力。

參考文獻

[1] 趙桂梅.高等職業(yè)學校財務內(nèi)部控制管理[J].市場論壇，2017（10）：93-95.

[2] 淳鋆瑤.內(nèi)部控制視角下高校財務管理策略的探究[J].中國市場，2019（19）：139.