摘 ?要:隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化速度的不斷加快,以大數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算為代表的信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用日益凸顯,面對(duì)日益激烈的國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜多變的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境,如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高企業(yè)自身抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力和實(shí)力,成為企業(yè)最關(guān)注的問題,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督服務(wù)部門,通過對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程監(jiān)督和評(píng)價(jià),以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平,從而提高經(jīng)濟(jì)效益。本文重點(diǎn)就如何在信息化時(shí)代下,發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量給出了一些針對(duì)性的建議。
關(guān)鍵詞:信息化時(shí)代;內(nèi)部審計(jì);作用
習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上提出:“要加強(qiáng)科技強(qiáng)審,加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”,突出說明了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)在審計(jì)工作中的重要性,要做好內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”和“內(nèi)部參謀”的作用,筆者認(rèn)為應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的工作:
一、對(duì)信息化的發(fā)展,要有清晰、深刻的認(rèn)識(shí)
隨著電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等一系列高速、高效的技術(shù)手段廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)、信息化時(shí)代,以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源大集中成為了信息技術(shù)發(fā)展的新趨勢(shì),人類生存的一切領(lǐng)域,在政治、商業(yè),甚至個(gè)人生活中,都是以信息的獲取、加工、傳遞和分配為基礎(chǔ),大數(shù)據(jù)時(shí)代的重要特征是數(shù)據(jù)量大、類型繁多,對(duì)它們進(jìn)行收集、整理、清洗、分析,利用這些數(shù)據(jù)創(chuàng)造新的價(jià)值,已是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。現(xiàn)代企業(yè)如何在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮有著不可或缺的作用,傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)手段和審計(jì)管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)審計(jì)的需要,因此如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代更好地運(yùn)用信息技術(shù)手段創(chuàng)新審計(jì)方法、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,成為我們迫切需要研究的課題。
二、積極轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念和理念
內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)信息化時(shí)代發(fā)展的前提,是我們必須在提高對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息化時(shí)代認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,與時(shí)俱進(jìn),切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)工作觀念和理念。信息化時(shí)代的到來,移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、社交媒體、電子商務(wù)的興起,產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù),無論是個(gè)人、企業(yè)還是政府,誰能更好地抓住數(shù)據(jù)、理解數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù),誰就能在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出,傳統(tǒng)的審計(jì)理念、審計(jì)思維、審計(jì)技術(shù)受到了挑戰(zhàn),也帶來了機(jī)遇。不得不承認(rèn),大數(shù)據(jù)改變著我們的生活和工作,也改變著內(nèi)部審計(jì)工作的未來。
三、主動(dòng)學(xué)習(xí),提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和技能
信息化時(shí)代,做好內(nèi)部審計(jì)工作,就要提高內(nèi)部審計(jì)人員理論組織和業(yè)務(wù)技能,這是搞好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。首先,內(nèi)部審計(jì)人員要在學(xué)習(xí)上下功夫。面對(duì)改革和發(fā)展、國(guó)際經(jīng)濟(jì)全球化、信息化的新形勢(shì),要結(jié)合企業(yè)先進(jìn)文化建設(shè),建立對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的長(zhǎng)效機(jī)制,適時(shí)采用“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”的方式,加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)力度,更新審計(jì)人員的審計(jì)觀念和理念,牢固樹立內(nèi)審服務(wù)意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提升內(nèi)審人員利用大數(shù)據(jù)做好審計(jì)工作的思維方式和能力,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力,準(zhǔn)確把握審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義,切實(shí)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和針對(duì)性。
其次,內(nèi)部審計(jì)要在提高工作能力上下功夫。隨著信息化時(shí)代的不斷發(fā)展,技術(shù)、人才等各種資源競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,需要我們認(rèn)清形勢(shì),關(guān)注熱點(diǎn),把握重點(diǎn),提高應(yīng)變能力和工作能力,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。內(nèi)審人員必須克服自身“不愿”、“不敢”、“不能”的弱點(diǎn),切實(shí)提高審計(jì)工作技能,真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作,服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理,提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的重要體現(xiàn),要提升審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值,不僅要注重審計(jì)檢查,更應(yīng)注重審計(jì)分析,不僅要注重問題發(fā)現(xiàn),更應(yīng)注重原因分析,為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供更多切實(shí)可行的意見和建議。
四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)
(1)審計(jì)業(yè)務(wù)的大數(shù)據(jù)化需要不斷加強(qiáng)信息技術(shù)手段的使用。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來,企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的日益擴(kuò)大,審計(jì)業(yè)務(wù)也隨之逐年增多,但由于部分企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)并不能直接為企業(yè)帶來看得到的經(jīng)濟(jì)效益,人力物力投入相對(duì)較少。審計(jì)人力配備的不足與內(nèi)審工作日益繁重矛盾加劇,面對(duì)海量的信息數(shù)據(jù),只有通過不斷創(chuàng)新審計(jì)方法、提高審計(jì)效率,才能完成審計(jì)任務(wù)。
(2)審計(jì)對(duì)象的信息化迫使內(nèi)部審計(jì)必須提高信息技術(shù)手段。隨著信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的全面應(yīng)用,企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管控及財(cái)務(wù)管理都已使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作,企業(yè)辦公基本實(shí)現(xiàn)了信息化,不再使用大量的文字記錄,取而代之的是電子記錄及電子憑證,傳統(tǒng)的審計(jì)線索逐漸消失,違規(guī)行為越來越隱蔽,因此需要借助更強(qiáng)大的信息技術(shù)手段來開展審計(jì)工作。
(3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的管控需要信息技術(shù)手段的提高。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要考慮投入與產(chǎn)出,審計(jì)成本的考核是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本控制的一個(gè)方面,而且成本效益原則是內(nèi)部審計(jì)的基本原則。信息技術(shù)的應(yīng)用,使審計(jì)人員在非現(xiàn)場(chǎng)即可利用信息技術(shù)手段,使用審計(jì)對(duì)象的各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、查看財(cái)務(wù)憑證等,使開展遠(yuǎn)程審計(jì)成為可能,既達(dá)到了審計(jì)的效果,又節(jié)約了審計(jì)人員的差旅費(fèi)用,降低了審計(jì)成本。
(4)審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化需要借助信息技術(shù)手段來實(shí)現(xiàn)。審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化是保障審計(jì)工作順利開展的重要方式,是提高審計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)重要措施,流程標(biāo)準(zhǔn)化的建立和實(shí)施需要依靠信息技術(shù)手段作為保證,因此使用流程標(biāo)準(zhǔn)化信息軟件對(duì)于審計(jì)工作的順利開展和審計(jì)工作的規(guī)范化具有重要意義。
五、信息化時(shí)代對(duì)發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)作用的幾點(diǎn)意見
(1)領(lǐng)導(dǎo)重視,講究實(shí)效。信息化建設(shè)是科技強(qiáng)審、科技促審的有力舉措和根本保證。審計(jì)信息化關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)首先要重視信息化工作,把信息化工作放在重要位置,帶頭學(xué)習(xí)和應(yīng)用信息化知識(shí),為內(nèi)部審計(jì)信息化提供應(yīng)有的人員、經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等保證,同時(shí)應(yīng)用多種措施充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員信息化建設(shè)的積極性、能動(dòng)性,形成信息化建設(shè)的良好氛圍。從而以信息化促管理,以高科技促效益,使審計(jì)信息化既開花又結(jié)果。
(2)提高信息技術(shù)應(yīng)用水平和對(duì)海量數(shù)據(jù)精確分析能力。要加大對(duì)企業(yè)信息軟件的開發(fā)力量,理順和解決審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)不合理,年齡結(jié)構(gòu)偏大,對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用能力不強(qiáng)和審計(jì)軟件的使用僅僅局限于部分簡(jiǎn)單的操作等問題,提高對(duì)信息軟件使用率,改變?cè)锌拷?jīng)驗(yàn)和手工翻閱憑證來開展審計(jì)工作的固有方式和思維,創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)思路方法。
(3)加強(qiáng)系統(tǒng)監(jiān)控,發(fā)揮審前預(yù)警能力。企業(yè)的信息化審計(jì)不但要關(guān)注對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的事后監(jiān)督作用,也要發(fā)揮其事前預(yù)警和事中控制的功能,應(yīng)該是事前預(yù)警與事后發(fā)現(xiàn)并重,逐漸完善審計(jì)信息系統(tǒng),對(duì)有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行提前預(yù)警,設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示等功能,使審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)或更早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和評(píng)估,及時(shí)提示,避免違規(guī)事實(shí)的發(fā)生,降低事后審計(jì)的成本。
(4)加快系統(tǒng)建設(shè),提高數(shù)據(jù)分析和篩選能力。單純利用原始的手工方法,無法對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,需要我們運(yùn)用信息技術(shù)力量,加快信息系統(tǒng)的建設(shè)和提升,使其不斷完善,更好地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、提取。
(5)加強(qiáng)人才培養(yǎng),提高信息技術(shù)運(yùn)用能力。一方面引進(jìn)專業(yè)的軟件開發(fā)人才,加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè),加大應(yīng)用技術(shù)的創(chuàng)新能力,為審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的后援保證;另一方面強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的信息技術(shù)培訓(xùn),逐步提高計(jì)算機(jī)操作能力和軟件應(yīng)用能力,逐步適應(yīng)審計(jì)信息化的發(fā)展。
總之,要想在信息化時(shí)代更好地做好內(nèi)審工作,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,還需要解決很多的問題,但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上,與時(shí)俱進(jìn),積極轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念,創(chuàng)新審計(jì)工作方法,加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè),內(nèi)審工作就會(huì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。
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作者簡(jiǎn)介:郭燕平(1978-),女,漢族,山東省濱州市人,審計(jì)師,管理學(xué)學(xué)士,單位:甘肅路橋第三公路工程有限責(zé)任公司,研究方向:審計(jì)。