羅軍

摘 要：會計審核是會計監(jiān)督的基本形式，是規(guī)范會計行為、促進會計基礎工作規(guī)范化的重要手段，制定高效的、細化的內部控制制度可以規(guī)范會計審核工作，從而使會計審核工作標準化、程序化。從內部控制視角分析高校會計審核工作存在的問題，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：高校;會計審核;內部控制;措施

中圖分類號：G647.5? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）31-0135-01

引言

隨著高校教育經(jīng)費的投入加大，高校財務掌管的資金越來越多，高校收支規(guī)模和經(jīng)濟業(yè)務量也日益增大，財務管理內部控制變得愈加重要。如何提升高校財務內部控制水平，加強財務監(jiān)管，確保會計資料真實完整，確保高校資金有序高效運轉具有重要意義。

會計審核是高校財務的基礎性工作，是高校內部控制制度的重要組成部分，在高校的經(jīng)濟業(yè)務活動中起著核算和監(jiān)督作用[1～3]。高校內部控制制度之會計控制中規(guī)定高校會計審核人員應嚴格執(zhí)行國家、學校財務規(guī)章制度，嚴格審核各類票據(jù)，重點審核票據(jù)來源是否合規(guī)合法，內容是否真實完整，使用是否準確，與預算是否相符，手續(xù)是否齊全等。支出憑證應附反映支出明細內容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應附經(jīng)辦人書面情況說明，并按審批權限審批，對不符合規(guī)定的原始憑證不予受理。會計復核人員負責對會計審核人員錄入的記賬憑證及其所附原始單據(jù)進行全面復核，發(fā)現(xiàn)問題應予退回，并督促糾正，以確保會計信息質量，會計復核是保障財務數(shù)據(jù)準確無誤的最后一道屏障。

一、當前高校會計審核中存在的主要問題

1.高校報賬人員對財務報銷審核流程不了解，對會計原始發(fā)票規(guī)范性認識不足。高校報賬人員要么是各行政部門教師，要么是報科研經(jīng)費的專職教師，他們對財務制度和報賬規(guī)定不了解。會計人員在審核原始憑證中時常發(fā)現(xiàn)一些發(fā)票沒有填寫單位名稱，或是單位簡寫、發(fā)票錯號、發(fā)票未蓋公章等問題。有些報賬人員怕麻煩不想找領導簽字，只想簡化簽字流程，開發(fā)票時存在人為拆分金額逃避審批管理權限問題。此舉造成一筆經(jīng)濟業(yè)務開幾張發(fā)票，出現(xiàn)連號發(fā)票，以達到規(guī)避簽字或逃避轉賬。而通常財務對簽字審批流程是有嚴格規(guī)定的，取得的原始憑證相關領導必須簽字審批，以明確經(jīng)濟責任，對憑證的合法性，真實性負責。

2.會計人員審核執(zhí)行力度不夠，對財務內部控制制度認識不足。會計的基本職能就是進行會計核算和實施會計監(jiān)督。會計人員對會計核算的真實性、合法性和合理性進行監(jiān)督檢查，而在實際工作中會出現(xiàn)會計人員審核執(zhí)行力度不夠，原始憑證審核不嚴，不合規(guī)、不完整票據(jù)時有發(fā)生。有少數(shù)會計人員審核過不了“人情關”在票據(jù)審核中怕得罪人，不認真履行審核職責，隨意放水等等。還有些是由于高校未規(guī)定具體標準和核算要求，審核人員很難基于審核制度完全把握審核的真實性和合理性，導致制度的約束規(guī)范作用大打折扣[4]，內部控制制度流于形式。

3.內部控制制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督機制。高校當前存在內部控制制度不夠完善，部分單位對內部控制制度建設不夠重視，粗線條管理模式，內控制度內容要么不全，要么缺乏合理性，沒有將內控制度細化、規(guī)范化。高校內部監(jiān)督部門主要由紀委監(jiān)察部門和內部審計部門構成，紀委監(jiān)察部門監(jiān)督高校對黨的政策的遵循及實施情況，內部審計部門則負責對財務管理具體工作的監(jiān)督管理[5]。而高校內部審計普遍存在工作量與人員配置的矛盾，很少定期開展憑證審查工作，無法對財務審核控制形成有效的監(jiān)督，弱化了監(jiān)督職能。

4.會計人員綜合素質有待提高，財務獎懲制度不健全。部分會計人員對《會計法》和財務知識了解不多，業(yè)務不夠熟練，一些先進的管理理念和手段難以實施，會計職能還停留在日常核算業(yè)務上，會計人員審核只是審核票據(jù)的真實性，很少審核其合理性。少數(shù)會計人員業(yè)務不熟，對經(jīng)濟業(yè)務及相關會計處理規(guī)定把握不準，分錄出錯，或錄機出錯，還有些會計人員圖省事，摘要不清晰明了等等。專業(yè)能力的不足易導致工作失誤，更導致監(jiān)管不力。

高校會計人員工作壓力較大，福利待遇相對較差，而且會計人員的職稱、職務晉升較難，加之財務審（下轉143頁）（上接135頁）核人員工資績效與工作量沒有掛鉤，存在“吃大鍋飯”的現(xiàn)象，降低了會計人員的工作積極性，缺乏把好“業(yè)務操作關”的動力和改進會計工作的欲望。一些高校沒有一套健全的內部會計監(jiān)督獎懲制度，無法對會計人員履行會計監(jiān)督職責行為進行獎罰處理，不利于調動會計人員的積極性。

二、完善高校會計審核及加強財務內部控制的措施

1.規(guī)范財務報賬行為，全面推行網(wǎng)上報賬。針對報賬人員對報賬流程不熟及對財務報賬規(guī)定不了解，財務部門應加大宣傳力度，將學校財務內部控制制度及學校財務管理制度在校園網(wǎng)上公布，利用先進的網(wǎng)絡技術全面推行網(wǎng)上報賬，可根據(jù)本校實際情況研發(fā)或購買網(wǎng)上報賬軟件，開通網(wǎng)上報賬，前期可做相關網(wǎng)上報賬操作流程小視頻，讓報賬人員學會自主網(wǎng)上報賬，由報賬人員錄入會計信息，生成智能憑證，提高了報賬的工作效率。

2.實行財務內部控制標準化管理，加大會計審核執(zhí)行力度。由于會計審核專業(yè)性強，因此有必要制定高效的內控制度，規(guī)范會計審核原則及流程，規(guī)范各種報賬制度，規(guī)范會計人員各自的權限，規(guī)范會計人員的行為及崗位職責，使會計審核工作有據(jù)有依，有章可循，一切按規(guī)章制度辦理，從而使會計審核工作標準化、程序化。

3.強化內部控制制度建設，健全內部監(jiān)督檢查制度。內部控制制度在高校財務管理中舉足輕重，因此應建立健全內部控制制度，強化制度管人，健全內部監(jiān)督檢查制度，加強高校內部審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計監(jiān)督檢查職能，及時發(fā)現(xiàn)財務審核中的問題及弊端，發(fā)現(xiàn)問題要整改到位。促進被查部門認真整改，堵塞漏洞，規(guī)范財政資金使用，不斷提高財務管理水平。其次，強化財務內部稽核監(jiān)督檢查制度，財務部門要設立稽核崗位和稽核人員，對各種憑證進行稽查，充分發(fā)揮內部稽核監(jiān)督檢查的職能作用，有計劃、有步驟、有針對性地抽查會計憑證和賬簿，監(jiān)督檢查預算編制和執(zhí)行情況，全面提升財務管理水平。

4.加強會計人員綜合素養(yǎng)建設，健全內部會計監(jiān)督獎懲制度。會計人員是高校會計內部控制制度的執(zhí)行者，會計人員綜合素養(yǎng)建設直接關系到會計審核的質量，關系到會計制度的有效貫徹執(zhí)行，高校財務審核人員在工作之余應積極參加繼續(xù)教育和會計培訓，了解行業(yè)新知識、新技能、新動態(tài)，嚴格審核標準，提高會計業(yè)務處理能力。同時，要建立會計人員獎勵激勵機制，將福利待遇和職稱職務晉升與工作業(yè)績結合起來，以激發(fā)會計人員改進會計工作的方法，提高工作效率。針對某些會計人員審核執(zhí)行不力，建議由會計職能部門每月統(tǒng)計差錯率，與績效掛鉤在工資中扣發(fā)，建立嚴格的績效評價制度，明確崗位職責，獎優(yōu)罰懶，職責落實到人，確保各項業(yè)務操作規(guī)范。

結語

會計內部控制對于高校資產(chǎn)的良性運行和提升單位管理水平具有重要作用，制定高效細化的內部控制制度可以規(guī)范會計審核工作，提高財務人員綜合業(yè)務素質，健全內部監(jiān)督檢查制度，強化內部控制手段的剛性約束，以確保高校更加健康、長遠的發(fā)展。