摘 要:改革開放以后,我國中小企業(yè)受到政策的扶持開始不斷成長,如雨后春筍一般迎來了黃金發(fā)展階段。但中小企業(yè)本身內(nèi)部資源、資金較少,作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動力量,其財務(wù)管理水平普遍較差,無法滿足企業(yè)正常運(yùn)行與發(fā)展的實際需求。為解決該問題,中小企業(yè)開始將財務(wù)工作以外包的形式同會計事務(wù)所合作,以便于提高企業(yè)財務(wù)管理效率與質(zhì)量。因此,通過了解中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀,分析中小企業(yè)財務(wù)外包中存在的利弊關(guān)系,結(jié)合實際情況提出降低中小企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險的具體措施,以供其參考。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)外包;利與弊;具體措施
中圖分類號:F275? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A? ? ? 文章編號:1673-291X(2019)29-0134-02
一、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù),至2018年末,我國共有3.9萬戶中小企業(yè),與2017年相比減少了近7 000戶,這是自2011年以來我國中小企業(yè)數(shù)量第一次出現(xiàn)負(fù)增長。但直至2018年底為止,我國中小企業(yè)的數(shù)量仍占全部企業(yè)數(shù)量的97.6%。其中,中型企業(yè)數(shù)量約為5.0萬戶,占中小企業(yè)總數(shù)的13.5%;小型企業(yè)數(shù)量約為31.9萬戶,占中小企業(yè)總數(shù)的86.5%。在中小企業(yè)數(shù)量如此龐大的情況下,若無法有效開展財務(wù)管理正確措施,將會嚴(yán)重影響我國中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,不但會對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響,還會對人們的生活產(chǎn)生不良影響。
中小企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理過程中,常出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)被忽視、財務(wù)控制力度較為薄弱、財務(wù)信息失去準(zhǔn)確性與真實性、專業(yè)化財務(wù)人才缺乏等問題,若無法有效解決這些問題,將會嚴(yán)重影響我國中小企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。財務(wù)外包正好為這些問題提供了適當(dāng)?shù)慕鉀Q途徑,但我們還需要對其中的利弊進(jìn)行了解,才能真正發(fā)揮財務(wù)外包工作的價值與作用,全面提升中小企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量與效率。
二、中小企業(yè)財務(wù)外包中存在的利弊關(guān)系
(一)財務(wù)外包中的利
1.成本
中小企業(yè)進(jìn)行財務(wù)外包,能有效降低企業(yè)內(nèi)部完成財務(wù)工作的成本。這一部分成本內(nèi)容包括財務(wù)工作人員的工資福利等人工成本、財務(wù)部門運(yùn)營過程中消耗的資金成本、辦公室硬件設(shè)備更新過程中消耗的資金成本等。中小企業(yè)本身擁有的資金與資源較少,因此,在激烈的競爭環(huán)境中,中小企業(yè)必須嚴(yán)格控制成本。利用財務(wù)外包的方式將財務(wù)管理中的日常財務(wù)、會計工作交給更為專業(yè)的人士完成,例如,工資管理、納稅申報、應(yīng)收賬款管理、固定資產(chǎn)管理等,均屬于財務(wù)外包工作的范圍,將這些內(nèi)容交給更為專業(yè)的合作對象完成,中小企業(yè)便不需要邀請專門的工作人員、開設(shè)專門的部門負(fù)責(zé)此事,也能避免購置相關(guān)物資,從而降低中小企業(yè)在維持財務(wù)部門中可能消耗的成本。
2.專業(yè)
中小企業(yè)財務(wù)外包工作的合作對象一般是專業(yè)的會計事務(wù)所,作為專門會計機(jī)構(gòu),其技術(shù)、人力與設(shè)施方面均投入大量成本,其質(zhì)量有保證。在長期與各類客戶交流協(xié)作的過程中,相關(guān)工作人員已經(jīng)積累了較多的工作經(jīng)驗。當(dāng)中小企業(yè)與其合作時,將公司內(nèi)部的財務(wù)情況交給專業(yè)化的人員與機(jī)構(gòu)完成,能有效提升中小企業(yè)自身的財務(wù)信息質(zhì)量,彌補(bǔ)中小企業(yè)缺少專業(yè)財務(wù)會計人員的缺陷。中小企業(yè)在與會計事務(wù)所合作時,能從中學(xué)習(xí)到先進(jìn)的財務(wù)管理經(jīng)驗與知識,有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量。另外,與中小企業(yè)合作的會計事務(wù)所本身獨(dú)立于企業(yè)之外,其操作的財務(wù)信息真實度更高,能使中小企業(yè)在融資時更快取信于投資者、政府機(jī)構(gòu)等。
3.分散風(fēng)險
其一,中小企業(yè)將財務(wù)工作外包,能與合作對象共同承擔(dān)市場、政府等方面帶來的企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險;其二,中小企業(yè)在與會計事務(wù)所合作時,可以直接使用最先進(jìn)的軟件、系統(tǒng)等,能有效減少中小企業(yè)對相關(guān)技術(shù)的投資,降低投資過程中可能存在的風(fēng)險。隨著我國信息技術(shù)的進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中可能遇到新的機(jī)遇與挑戰(zhàn),一旦企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)任何缺陷,都會導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題。與專業(yè)化的會計事務(wù)所共同完成企業(yè)財務(wù)管理工作,能有效分散其中的風(fēng)險,降低財務(wù)風(fēng)險對中小企業(yè)的沖擊力度。
4.戰(zhàn)略聚焦
將企業(yè)中非核心內(nèi)容的財務(wù)工作外包出去,可以使企業(yè)將自身的專注力與資源更多投放在企業(yè)擅長的業(yè)務(wù)環(huán)境之中,還能解決中小企業(yè)本身不擅長的業(yè)務(wù)內(nèi)容,能有效促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率,使其在擅長業(yè)務(wù)中獲取更大收益。中小企業(yè)的財務(wù)部門并非其核心業(yè)務(wù)部門,因此,若在中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財務(wù)部門,其價值與作用也無法得到充分發(fā)揮,反而會浪費(fèi)企業(yè)的資源與資金。若將財務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給專門的服務(wù)機(jī)構(gòu),便能使中小企業(yè)騰出更多的精力、時間與資源應(yīng)對核心部門的發(fā)展與創(chuàng)新,有效提升企業(yè)核心業(yè)務(wù)的工作效率與質(zhì)量,還能有效解決中小企業(yè)本身的業(yè)務(wù)缺陷。
(二)財務(wù)外包中的弊
1.服務(wù)質(zhì)量
市場大環(huán)境對會計事務(wù)所的監(jiān)管體制還存在較多缺陷,因此,一些綜合素質(zhì)較差的會計事務(wù)所便會將短期盈利作為自身的發(fā)展目的,不但會依靠低價格爭搶客戶,還會擾亂整個市場的正常運(yùn)營。部分事務(wù)所人員流動性較大,服務(wù)質(zhì)量參差不齊,再加上信息不對稱的問題,若中小企業(yè)選擇此類合作對象,將會嚴(yán)重影響企業(yè)信息質(zhì)量,還會增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
2.信息泄露
任何企業(yè)的財務(wù)部門均會涉及較多企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)信息資料,包含較多商業(yè)機(jī)密,其中包括客戶資源、經(jīng)營計劃、定價策略等內(nèi)容,一旦泄露出去,將會對公司的正常經(jīng)營造成巨大沖擊。將財務(wù)工作外包出去,便會帶來商業(yè)機(jī)密泄露的風(fēng)險。一方面,若合作對象本身職業(yè)道德較低,將會利用這些機(jī)密謀取私利,給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失;另一方面,隨著信息技術(shù)的廣泛使用,財務(wù)管理工作已經(jīng)實現(xiàn)了電算化、信息化發(fā)展,便捷的信息技術(shù)環(huán)境也增加了中小企業(yè)財務(wù)資料外泄的可能性,一旦出現(xiàn)泄露問題,將會直接對企業(yè)造成致命打擊。
3.成本失控
中小企業(yè)的財務(wù)外包是一個新時代背景下產(chǎn)生的新興業(yè)務(wù),目前還未形成統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。且合作的會計事務(wù)所本身綜合素質(zhì)參差不齊,中小企業(yè)若想要選擇質(zhì)量較高的合作對象,將會支付高額的服務(wù)費(fèi)用,甚至超過了中小企業(yè)本身能夠承擔(dān)的成本;若選擇質(zhì)量較低的合作對象,又要擔(dān)心企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險問題。
4.過度依賴
財務(wù)外包會使中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員大量流失,一旦與合作對象之間的合作發(fā)生意外,會缺少相應(yīng)的人員接替,使中小企業(yè)處于被動情況。若企業(yè)需要更換合作對象,將會增加成本消耗。
三、降低中小企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險的具體措施
(一)確定外包范圍
中小企業(yè)在正式開始進(jìn)行財務(wù)外包工作之前,應(yīng)當(dāng)首先確定外包服務(wù)工作的范圍,哪些工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)交給外包團(tuán)隊完成、哪些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是中小企業(yè)內(nèi)部自行完成的,這些都是需要考慮的事情。根據(jù)筆者對目前中小企業(yè)外包業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容了解,代理記賬是其財務(wù)外包的主要工作內(nèi)容,涉及到更高層次的內(nèi)容較少。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身發(fā)展的實際情況,結(jié)合財務(wù)業(yè)務(wù)與自身戰(zhàn)略目標(biāo)之間的聯(lián)系、企業(yè)的發(fā)展周期等因素選擇財務(wù)外包的范圍,可以將部分財務(wù)工作外包,也可以將企業(yè)全部的財務(wù)工作外包。
(二)綜合考慮成本
在確定了合理、科學(xué)的財務(wù)外包工作范圍之后,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)外部成本問題。當(dāng)前市場大環(huán)境中財務(wù)外包工作的合作價格可以作為成本思考的參考數(shù)據(jù)。中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)外包之后可能會給本企業(yè)帶來的風(fēng)險問題(增量風(fēng)險)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身發(fā)展情況為根本條件,將企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)作為成本考慮的主要方向,對財務(wù)工作外包之后可以出現(xiàn)的收益及風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)分析,權(quán)衡其中存在的利弊關(guān)系,最終確定是否將財務(wù)工作外包給專業(yè)公司完成。
(三)選擇合作對象
合作對象的選擇是決定中小企業(yè)財務(wù)外包工作質(zhì)量的主要因素,不但會對企業(yè)財務(wù)信息完整性、真實性產(chǎn)生直接影響,還會對企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。企業(yè)在選擇合作對象時,應(yīng)當(dāng)將其業(yè)務(wù)工作能力、經(jīng)營理念、員工綜合素質(zhì)、市場地位、風(fēng)險承擔(dān)能力等因素作為主要的考察內(nèi)容,同時還需要商議其服務(wù)價格,在科學(xué)評價多個合作對象之后選擇其中最適合的一家開展合作。
(四)制定詳細(xì)合同
在制定財務(wù)工作外包合同時,應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審核其中的每一個合作限制,以便于最大程度降低財務(wù)外包過程中存在的風(fēng)險,加強(qiáng)合作對象與中小企業(yè)之間的聯(lián)系,使其能在工作過程中嚴(yán)格按照合同完成相關(guān)工作,避免給中小企業(yè)帶來嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險問題。若未能制定詳細(xì)的合同內(nèi)容,雖然合作對象擁有較為靈活、自由的工作環(huán)境,但是也使中小企業(yè)財務(wù)管理中潛藏的風(fēng)險爆發(fā)幾率大幅度提升,容易使中小企業(yè)出現(xiàn)較大損失。除此之外,隨著信息技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展,其自身的安全性為中小企業(yè)的財務(wù)外包工作帶來了一定的發(fā)展與創(chuàng)新作用。中小企業(yè)在與合作對象簽訂合同時,可以將合作對象負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容、價格、權(quán)利義務(wù)、期限、違約責(zé)任等詳細(xì)說明,并加強(qiáng)保密條款的設(shè)置,以便于在出現(xiàn)商業(yè)秘密泄露后能及時追究相關(guān)人員的責(zé)任,最大程度挽回中小企業(yè)的損失。
(五)實施財務(wù)外包
將財務(wù)工作外包給合作對象之后,雖然從表面上來看,中小企業(yè)與財務(wù)工作之間的關(guān)系似乎比較疏遠(yuǎn),但從根本上來說,兩者之間的關(guān)系依舊密不可分,中小企業(yè)內(nèi)部的各個部門依舊需要為財務(wù)工作的開展提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息作為支持。中小企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)外包過程中,應(yīng)當(dāng)重視自身與合作對象之間的聯(lián)系、溝通、交流與協(xié)調(diào),使財務(wù)工作與公司業(yè)務(wù)能有效對接。另外,中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視自身的監(jiān)督與檢查作用,及時了解合作對象財務(wù)工作完成的具體情況,及時完成查漏補(bǔ)缺過程,使中小企業(yè)的財務(wù)外包工作效率與質(zhì)量不斷提升。
結(jié)語
根據(jù)文中內(nèi)容可知,中小企業(yè)自身掌握的資金資源較少,財務(wù)方面基礎(chǔ)較為薄弱,企業(yè)內(nèi)部資源較少,將財務(wù)工作進(jìn)行外包,能有效緩解中小企業(yè)在財務(wù)工作方面存在的人才壓力及資源壓力。但是,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)外包合作對象的選擇,嚴(yán)格確定財務(wù)外包服務(wù)的工作范圍并簽訂詳細(xì)的合同內(nèi)容,以有效減少其中可能存在的財務(wù)風(fēng)險,為中小企業(yè)提供良好的外包服務(wù)環(huán)境。
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[責(zé)任編輯 興 華]
收稿日期:2019-08-19
作者簡介:李滿紅(1972-),女,湖南湘鄉(xiāng)人,講師,從事會計學(xué)研究。