何錦

摘 要 隨著我國“一帶一路”倡議的不斷發(fā)展和我國增值稅稅率調(diào)整、企業(yè)費率下調(diào)等稅收政策的變化，國內(nèi)市場環(huán)境的變化一方面給建筑施工企業(yè)帶來了無限生機和希望，另一方面給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理、組織架構(gòu)、集中采購、資產(chǎn)管理等方面帶來了重大影響和挑戰(zhàn)。建筑施工企業(yè)要想在新形勢、新環(huán)境、新政策這一更加嚴(yán)峻的生存態(tài)勢中屹立于各行業(yè)之林，就必須在內(nèi)控管理體系的指導(dǎo)下，將企業(yè)運營中的核心業(yè)務(wù)風(fēng)險進行準(zhǔn)確識別。從建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)層面切入，從業(yè)務(wù)流程入手，多管齊下，精準(zhǔn)指導(dǎo)，加快企業(yè)從相對粗放管理模式向精細(xì)化管理模式轉(zhuǎn)化，促進建筑施工企業(yè)資產(chǎn)管理更加規(guī)范、完善。本文闡述了加強建筑施工企業(yè)工程項目資產(chǎn)管理的重要性，從貨幣資金、應(yīng)收賬款、現(xiàn)場設(shè)備材料管理和加強建筑施工企業(yè)員工素質(zhì)4個方面分析了建筑施工企業(yè)項目資產(chǎn)管理中普遍存在的問題，提出了加強建筑施工企業(yè)資產(chǎn)管理的應(yīng)對策略。這有助于提升企業(yè)的管理，使企業(yè)更加適應(yīng)快速發(fā)展的市場需求，保證資產(chǎn)的安全性和完整性，進一步增強了企業(yè)的核心競爭力和價值創(chuàng)造力。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制

一、建筑施工企業(yè)項目資產(chǎn)管理的重要性

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險隨著國內(nèi)市場環(huán)境的變化以及對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的要求而凸顯，資產(chǎn)作為企業(yè)經(jīng)營活動中的核心部分，其質(zhì)量的優(yōu)劣將決定著企業(yè)的生存狀態(tài)和獲取利潤的難易程度。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存，就必須對企業(yè)的經(jīng)營狀況有一個全面的、清晰的了解和認(rèn)知，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的資產(chǎn)管理制度建設(shè)，使企業(yè)的資產(chǎn)在管理上更加科學(xué)、規(guī)范，在經(jīng)濟上更具有可操作性。資產(chǎn)管理制度建設(shè)與現(xiàn)代化技術(shù)手段相結(jié)合，更符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，降低企業(yè)的運行成本，提高資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)的各種抗風(fēng)險能力。

（一）有利于確保項目資產(chǎn)的保值增值

建筑施工企業(yè)承接的項目分布在全國各地，每一個工程項目的施工工期各不相同，每個建造合同都有其獨特的形式和質(zhì)量要求。由于工期緊，各項目經(jīng)理沒有抓質(zhì)量重安全，對資產(chǎn)管理的意識比較薄弱，造成項目資產(chǎn)的流失和減值。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要加強對每一個施工項目的貨幣資金、應(yīng)收賬款、現(xiàn)場的設(shè)備材料等資產(chǎn)進行合規(guī)性審查，嚴(yán)格把好資產(chǎn)管理關(guān)，確保建筑施工項目資產(chǎn)的保值增值。

（二）有利于加強內(nèi)控

企業(yè)根據(jù)建筑施工企業(yè)的特點，把內(nèi)部控制體系的建立與業(yè)務(wù)流程相融合，從而做到業(yè)務(wù)到哪里、內(nèi)部控制就跟到哪里。一個人或一個部門不能辦理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的全過程，內(nèi)部控制體系的建立就像一道防火墻，從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的源頭對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行規(guī)范，使其在資產(chǎn)管理的實施過程中想造假也沒有空間。在強勁的內(nèi)控體系的護航下，企業(yè)一定會在健康之路上越走越遠(yuǎn)、越走越強大。

（三）優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資源使用效率

不同的建筑施工企業(yè)對資產(chǎn)的安排和使用程度存在差異，即資產(chǎn)質(zhì)量的好壞，將直接導(dǎo)致企業(yè)實現(xiàn)利潤、創(chuàng)造價值水平方面的差異。企業(yè)可以對資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)進行分析，充分了解企業(yè)貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資等資產(chǎn)是否存在呆滯資產(chǎn)、壞賬、抵押、擔(dān)保等情況，判定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性和各項資產(chǎn)的實際獲利和變現(xiàn)能力。不斷地優(yōu)化資產(chǎn)配置，促進資產(chǎn)的新陳代謝，保持資產(chǎn)的良性循環(huán);同時還要提高資產(chǎn)的使用效率，避免企業(yè)在追求良好財務(wù)業(yè)績的同時，制造大量的劣質(zhì)資產(chǎn)，致使企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量日趨惡化，最終使其陷入財務(wù)困境而無法自拔。

二、項目資產(chǎn)管理方面普遍存在的問題及原因分析

（一）貨幣資金管理存在的問題及原因分析

第一，開立的銀行賬戶多，賬戶資金分散。為了監(jiān)管各工程項目的資金，做到?？顚Ｓ?，大部分業(yè)主都要求建筑施工企業(yè)在項目所在地開立臨時或?qū)Ｓ勉y行賬戶，致使資金分流沉淀，造成浪費。第二，工程墊資情況較嚴(yán)重。在日趨激烈的建筑市場競爭中，承包商往往處于比較劣勢的地位，發(fā)包商不按確認(rèn)的工程計量結(jié)果支付工程款的情況屢見不鮮。為了保證工程施工的進度，施工企業(yè)只能墊付大量的資金，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張的矛盾日益突出。第三，保證金的押款金額大、時間長。一個中標(biāo)的項目從投標(biāo)保證金到合同簽訂履約保證金，再到進場后的預(yù)付款保證金和農(nóng)民工保證金，企業(yè)在前期為工程項目墊付了大量的資金，尤其是履約保證金在項目取得交工驗收證書后才能退回。一般情況下回收期長達(dá)3～5年，時間長。第四，備用金管理不善。備用金的管理工作往往被企業(yè)所忽視，項目周轉(zhuǎn)金的借款未按項目的規(guī)模設(shè)立上限，再加上報銷不及時，備用金余額日益增加，從而造成了企業(yè)資金緊張的局面。第五，資金管理水平有限。多數(shù)中小型企業(yè)在每年年初都會制訂資金使用計劃和各項成本費用支出預(yù)算，但是在執(zhí)行過程中不能做到按預(yù)算控制，實際與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié);再加上平時不重視對貨幣資金的收支進行分析，使得資金的支付因缺乏籌劃而變得很無序，導(dǎo)致資金收支不平衡。

（二）應(yīng)收賬款存在的問題及原因分析

第一，建設(shè)方自身缺乏資金，造成建筑施工企業(yè)已計量的工程款不能夠按期收回。第二，建筑施工企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險意識，為了增強企業(yè)的市場競爭力，盲目地承攬較多的工程項目，而忽視了應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險。第三，建筑施工企業(yè)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控管理制度，對合同的履行不足，施工質(zhì)量不過關(guān)，使業(yè)主找到了拖延支付工程款的理由，造成應(yīng)收賬款的余額越累越多。第四，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的溝通不到位。在中小型建筑企業(yè)，項目經(jīng)理對工程項目的結(jié)算和應(yīng)收賬款的回收不太重視，項目經(jīng)理更加關(guān)注工地的進度、質(zhì)量和安全等方面。財務(wù)人員只負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算，不參與合同的簽訂，不關(guān)注工程的進度和工程項目的現(xiàn)場情況，造成應(yīng)收賬款的管理責(zé)任不清，不能對應(yīng)收賬款進行有效的管理、監(jiān)督和控制。

（三）現(xiàn)場設(shè)備材料的管理存在的問題

建筑工程項目施工現(xiàn)場的設(shè)備材料是構(gòu)成建筑工程實體的最重要部分，是建筑工程管理的重要環(huán)節(jié)。在施工過程中，如果施工現(xiàn)場的設(shè)備材料管理不善，必將影響工程實體質(zhì)量、工程成本的控制和工程施工的進度。常存在的問題有：第一，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性未進行審查，導(dǎo)致采購的設(shè)備材料質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為，從而影響工程的質(zhì)量。第二，采購合同的簽訂不規(guī)范，未履行嚴(yán)格的評審流程;采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。第三，建筑施工企業(yè)普遍沒有對項目現(xiàn)場的設(shè)備材料進行系統(tǒng)的管理。設(shè)備或材料到現(xiàn)場后，雖然履行了驗收手續(xù)，但是并沒有按存貨的管理建立收發(fā)存的臺賬，缺乏實質(zhì)性的控制。

三、加強建筑施工企業(yè)項目資產(chǎn)管理的對策分析

（一）加強對資金的管理

為了確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)必須擁有足夠的營運資金，沒有充足的營運資金及良好的資金周轉(zhuǎn)率，企業(yè)必將寸步難行。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，優(yōu)化資金的結(jié)構(gòu)，建立嚴(yán)格的內(nèi)控管理體系，將現(xiàn)金流的管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，加強資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性，規(guī)避資金風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平。采取的對策：第一，銀行賬戶的管理。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，委派專職的財務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理銀行賬戶的開立、延期和銷戶手續(xù)。動態(tài)關(guān)注銀行賬戶的使用情況;有條件的賬戶開通網(wǎng)上銀行的功能，隨時關(guān)注資金的動態(tài)和存量，同時還要加強票據(jù)、印章和U盾秘鑰的管理，保證資金的安全。第二，合理劃分審批的權(quán)限，在資金支付的各個環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的審批制度，保證資金營運活動業(yè)務(wù)的順利開展。第三，加強各項保證金的管理。每月動態(tài)關(guān)注到期的保證金，及時辦理投標(biāo)保證金的退款和履約、預(yù)付款保證金的解付手續(xù)，以緩解資金的壓力。第四，加強備用金管理。根據(jù)建筑工程項目合同額的大小，規(guī)范項目備用金的借款額度，堅持“前賬不清，后款不借”定期清理核銷的原則，加快備用金的周轉(zhuǎn)速度。第五，建立和完善全面的預(yù)算控制體系。建筑施工企業(yè)預(yù)算的編制以每一個在建的工程項目為單位，各項目部以公司下達(dá)的年度任務(wù)目標(biāo)及考核指標(biāo)為前提，采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的原則，確保企業(yè)以收抵制支，量力而行，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。預(yù)算一經(jīng)審批下達(dá)即成為執(zhí)行的依據(jù)，各項目部必須認(rèn)真組織實施，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。年終對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，并將預(yù)算的執(zhí)行情況和下一年的預(yù)算向董事會匯報，形成一個指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核和分析的良性循環(huán)。

（二）加強應(yīng)收賬款的管理

第一，有選擇性地進行投標(biāo)。在工程項目開始投標(biāo)之前，要對業(yè)主的主體資格、資信狀況和工程建設(shè)投融資的模式進行充分的調(diào)研。尤其是PPP項目投資規(guī)模大、建設(shè)及運營周期長，對政府及社會都存在較大風(fēng)險，所以對于那些信用不好、資金實力欠缺、風(fēng)險過大的項目堅決放棄。第二，在施工項目進場之前要簽訂合同，在簽訂合同時重點關(guān)注工程款的支付條款和違約處罰的條款，避免接受承諾施工企業(yè)墊資的不公平條款，盡可能規(guī)避風(fēng)險，保證施工企業(yè)的利益。第三，對工程項目實施全過程、全方位的內(nèi)控管理。監(jiān)督項目現(xiàn)場人員每天做好施工和安全生產(chǎn)日志，對各種原始資料及時地進行分類和歸檔，保證工程施工的進度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān);按照合同的約定，要求業(yè)主支付工程進度款。當(dāng)工程量增加時，要及時與業(yè)主簽訂變更合同，按增加的工程量增加工程結(jié)算價。第四，明確應(yīng)收賬款的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款基礎(chǔ)信息臺賬，對應(yīng)收賬款進行常態(tài)化的動態(tài)管理。財務(wù)部門定期與業(yè)務(wù)部門、合同管理部門進行應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的核對，加強對應(yīng)收賬款賬齡的分析。各部門共同制訂應(yīng)收賬款的催收計劃，將全年的催收任務(wù)進行分解，把每個項目逐一落實;對于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序。第五，完善應(yīng)收賬款的考核機制。將工程款的到款情況納入業(yè)務(wù)部門的考核體系中，調(diào)動大家的積極性，加速應(yīng)收賬款的回收，減少應(yīng)收賬款的壞賬損失。

（三）規(guī)范現(xiàn)場設(shè)備材料的管理

第一，規(guī)范供應(yīng)商的管理。建立供貨商評價體系，加強公司工程項目供貨商數(shù)據(jù)庫管理，保證公司采購的設(shè)備、材料質(zhì)量，同時達(dá)到規(guī)范投標(biāo)選型和采購過程，降低采購成本，共享采購信息，提高采購工作信息水平。公司采購工作小組負(fù)責(zé)組織完成年度供貨商的評價與管理工作，通過評審的該年度合格供應(yīng)商名單加入公司合格供應(yīng)商名錄庫中，每年度至少更新一次。第二，加強設(shè)備材料的庫存管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨驗收程序、方法和各個環(huán)節(jié)的辦理時限，對入庫的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤后方可入庫。發(fā)出存貨時應(yīng)明確發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，對于大批、貴重商品或危險品的發(fā)出實行特別授權(quán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符。第三，建立定期盤點制度，并保證盤點時財產(chǎn)物資的安全性。企業(yè)應(yīng)組織清查小組成員對項目現(xiàn)場的設(shè)備材料進行定期盤點，發(fā)生盤盈盤虧時要分析原因、查明責(zé)任，并按企業(yè)的流程審批后進行賬務(wù)處理。

（四）加強建筑企業(yè)員工素質(zhì)教育

部分企業(yè)雖然制訂了資產(chǎn)的管理制度，但是落實情況并不理想，企業(yè)的內(nèi)控更多維系在管理層和企業(yè)員工的素質(zhì)和覺悟上，而不是建立在制度的有效執(zhí)行上。為了改變這種局面，企業(yè)需要從以下幾方面夯實企業(yè)人才的素質(zhì)教育：第一，加強人員的選拔。企業(yè)在選拔人才時，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為人才選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)。第二，加強企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中要不斷培養(yǎng)積極的企業(yè)文化，企業(yè)文化就如同企業(yè)的靈魂，它將企業(yè)經(jīng)營管理的不同環(huán)節(jié)和整個過程都滲透到企業(yè)的經(jīng)營理念中，為員工營造了一種樂觀積極向上的氛圍，激發(fā)了員工的工作熱情，既增強了團隊的合作意識，又增強了員工的認(rèn)同感，從而推動企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。第三，加強內(nèi)部培訓(xùn)。企業(yè)首先要加強對新員工的入職培訓(xùn)，使新員工在入職時不僅了解包括資產(chǎn)管理制度在內(nèi)的各項規(guī)章制度，而且在感受企業(yè)文化的同時還增強了對企業(yè)的認(rèn)同感。其次是加強在職員工的專業(yè)技能、安全和素質(zhì)教育培訓(xùn)，優(yōu)化員工的知識結(jié)構(gòu)，確保各項制度的有效執(zhí)行，培養(yǎng)員工的責(zé)任感，提升員工資產(chǎn)管理的水平。

四、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的分層治理與多維管理的內(nèi)部控制體系，增強經(jīng)營者對內(nèi)部控制的認(rèn)識。只有企業(yè)的全體人員認(rèn)識上得到了提高，企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門或人員才能自覺遵守，按規(guī)章制度辦事，各司其職，并對內(nèi)控體系的實施承擔(dān)各自的責(zé)任，保證資產(chǎn)管理的內(nèi)控體系發(fā)揮糾錯防弊、保護企業(yè)資產(chǎn)安全的作用。

（作者單位為北京公科飛達(dá)交通工程發(fā)展有限公司）

參考文獻

[1] 王鳳.淺談如何加強建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].中國市場，2019（25）：104-105.