摘 要 隨著信息技術(shù)的不斷突破與應(yīng)用，當(dāng)前很多企業(yè)已基本建立起信息化的內(nèi)部控制機(jī)制，ERP系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，其在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用價(jià)值也變得越來越高。但是，當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)控過程中對(duì)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用還存在一定問題，這制約了ERP系統(tǒng)的作用發(fā)揮，也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)代化發(fā)展。為此，本文將重點(diǎn)探討基本ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，并探尋解決之道，希望可以為企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作提供實(shí)質(zhì)性的幫助。

關(guān)鍵詞 ER系統(tǒng) 內(nèi)部控制 問題

一、前言

運(yùn)用ERP系統(tǒng)可以顯著提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，因此，ERP系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制管理發(fā)展中的“寵兒”。但由于ERP系統(tǒng)的構(gòu)建需要依托強(qiáng)大的信息技術(shù)水平，而且由于信息技術(shù)自身所固有的劣勢(shì)，如果企業(yè)對(duì)其應(yīng)用與管理不善，不僅不會(huì)提高內(nèi)控質(zhì)量，反而會(huì)增加內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要不斷提高自身信息化應(yīng)用水平，提高管理人員信息化掌握能力，從而為ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部控制的重要性

（一）是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的必要手段

首先，內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中各項(xiàng)工作、各個(gè)員工、各個(gè)細(xì)節(jié)的整體把控，可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)更加規(guī)范、會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、成本管理更加科學(xué)，從而使企業(yè)的各項(xiàng)資源得到優(yōu)化配置，提升資源的利用效率，使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展更加科學(xué)與合理。其次，內(nèi)部控制有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的問題，并通過完善的手段對(duì)問題進(jìn)行處理與優(yōu)化，從而保障企業(yè)的經(jīng)營安全。如通過實(shí)施內(nèi)部控制管理，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析、處理，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

（二）是提升企業(yè)人才水平的有力保障

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展離不開人才作用價(jià)值的發(fā)揮，人才在企業(yè)發(fā)展中的地位及價(jià)值變得越來越高，當(dāng)然企業(yè)對(duì)員工的要求也變得越來越高，這使得當(dāng)今中國社會(huì)的人才競(jìng)爭(zhēng)壓力、社會(huì)就業(yè)壓力到了一個(gè)新的高度。面對(duì)如此壓力，企業(yè)員工要想在企業(yè)中獲得長(zhǎng)久的發(fā)展空間，必須不斷提高自身能力才行，而且企業(yè)也希望自己可以擁有一支優(yōu)良的人才隊(duì)伍來為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。實(shí)施內(nèi)部控制，將會(huì)對(duì)企業(yè)員工在工作規(guī)范、工作行為、工作技能等多個(gè)方面做出明確的規(guī)定與要求，有利于進(jìn)一步完善企業(yè)的人才培訓(xùn)機(jī)制，從而有利于企業(yè)開展人才建設(shè)工作。最后，在內(nèi)部控制管理下，企業(yè)會(huì)制定詳細(xì)且科學(xué)的考核機(jī)制、管理方案等，從而讓企業(yè)員工有生存危機(jī)感。在這種情況下，企業(yè)員工為了滿足內(nèi)控要求，會(huì)不斷提高自身的工作水平，也有利于刺激員工的能動(dòng)作用發(fā)揮。

三、探討ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的具體應(yīng)用

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容，是企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵，因此，ERP系統(tǒng)被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中。ERP系統(tǒng)將企業(yè)會(huì)計(jì)核算劃為現(xiàn)金管理模塊、固定資產(chǎn)核算模塊等8個(gè)模塊來展開工作。利用ERP系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)核算，可以改變以往企業(yè)會(huì)計(jì)核算模式，使企業(yè)管理者通過線上平臺(tái)就可以獲得企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)情況等，從而有利于企業(yè)管理者快速且正確地通過會(huì)計(jì)核算ERP系統(tǒng)來制定經(jīng)營決策、管理方案等。以會(huì)計(jì)核算現(xiàn)金管理模塊為例，通過ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)過程中產(chǎn)生的各種票據(jù)進(jìn)行管理，同時(shí)還可以提供具體的現(xiàn)金流動(dòng)情況查詢。而這些數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存在企業(yè)的ERP系統(tǒng)中，方便企業(yè)管理者進(jìn)行查詢和所需信息的獲取。

（二）企業(yè)預(yù)算管理中對(duì)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用

首先，應(yīng)用ERP系統(tǒng)，可以有效提高企業(yè)預(yù)算管理的效率與質(zhì)量。ERP系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，包括進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃以及相關(guān)的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)等。通過ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)從銷售到生產(chǎn)，再到最終的資產(chǎn)負(fù)債的系統(tǒng)化預(yù)算編制。其次，ERP系統(tǒng)在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用還可以提升企業(yè)預(yù)算管理的靈活性與調(diào)整能力，這是因?yàn)橥ㄟ^ERP系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)狀況以及項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為預(yù)算提供方案以及調(diào)整建議，從而使企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際狀況與經(jīng)營需要來對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。

四、基于ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的常見問題

（一）內(nèi)控隊(duì)伍ERP系統(tǒng)應(yīng)用能力水平有限

首先，企業(yè)在內(nèi)控管理過程中并未建立起科學(xué)完備的內(nèi)控人員培訓(xùn)機(jī)制，老員工雖然工作經(jīng)驗(yàn)豐富，但思想陳舊，對(duì)信息技術(shù)的掌握能力不足;而新員工缺少工作經(jīng)驗(yàn)，所以企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍水平是參差不齊的。企業(yè)沒履行好對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)責(zé)任，從而降低了企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量，也容易造成內(nèi)控人才的流失。其次，內(nèi)部控制管理人員對(duì)自身的工作要求較低，不愿意主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，尤其是在企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)ERP系統(tǒng)應(yīng)用不斷深入的背景下，企業(yè)內(nèi)控人員并沒有積極地對(duì)這方面能力進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，從而無法有效勝任現(xiàn)代化的內(nèi)控管理。最后，隨著企業(yè)內(nèi)部控制的不斷發(fā)展以及信息技術(shù)的日趨成熟，內(nèi)部控制工作對(duì)從業(yè)人員的要求變得越來越高，但作為內(nèi)控人才培養(yǎng)的高校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)卻沒有做好相關(guān)配套工作建設(shè)，尤其是針對(duì)ERP系統(tǒng)應(yīng)用的培訓(xùn)在我國高校與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中仍不是很完善。

（二）認(rèn)識(shí)及重視不夠

首先，一些企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中，沒有將ERP系統(tǒng)構(gòu)建納入其中，ERP系統(tǒng)為企業(yè)帶來迸發(fā)式的管理效能和變革，已毋庸置疑。但限于管理層對(duì)此認(rèn)識(shí)和關(guān)注程度不夠，導(dǎo)致部門、人員未能與之相匹配。其次，企業(yè)重視程度不夠，導(dǎo)致在ERP系統(tǒng)建設(shè)過程中缺少完整的八大模塊，有的企業(yè)ERP系統(tǒng)可能只涉及其中的幾大模塊，而有的企業(yè)雖然構(gòu)建了ERP系統(tǒng)八大模塊，但是每個(gè)模塊的技術(shù)含量卻是比較低的，從而難以真正發(fā)揮出ERP系統(tǒng)的作用。ERP系統(tǒng)授權(quán)審批設(shè)置互相監(jiān)督牽制功能不健全，內(nèi)部控制在ERP系統(tǒng)環(huán)境下的制度建設(shè)不健全、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制缺失。所以企業(yè)還需要進(jìn)一步強(qiáng)化ERP系統(tǒng)的內(nèi)控作用才行，不斷構(gòu)建完善的ERP系統(tǒng)模塊。

五、基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制路徑分析

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍水平

首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的思想教育工作，使其形成正確的價(jià)值觀與職業(yè)道德，并積極做好對(duì)內(nèi)控人員關(guān)于應(yīng)用ERP系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)提升工作。其次，建立完善的內(nèi)部控制管理培訓(xùn)機(jī)制，制訂科學(xué)完善的培訓(xùn)方案，加快對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，包括信息技術(shù)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)流程規(guī)范培訓(xùn)等;尤其要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制人員的ERP系統(tǒng)應(yīng)用能力提升，定期組織內(nèi)控人員學(xué)習(xí)、交流、操作ERP系統(tǒng)，從而不斷提高企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍的ERP系統(tǒng)應(yīng)用水平，為其在ERP系統(tǒng)環(huán)境下開展內(nèi)部控制管理工作打下基礎(chǔ)。最后，進(jìn)一步完善企業(yè)的人力資源招聘與考核機(jī)制，在人力資源招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)要做到根據(jù)內(nèi)控需要來招聘人才，增強(qiáng)招聘的專業(yè)性與針對(duì)性;還要有針對(duì)性地制定ERP系統(tǒng)考核方案，加大對(duì)內(nèi)控人員的ERP系統(tǒng)力度。

（二）進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制

首先，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制時(shí)要健全ERP系統(tǒng)建設(shè)的流程設(shè)置、人員設(shè)置等，還要做好不相容崗位設(shè)置，從而發(fā)揮出監(jiān)督牽制作用。其次，建立完備的ERP系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)控機(jī)制。ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，可以使企業(yè)的內(nèi)部控制上升到線上操作，實(shí)施動(dòng)態(tài)變化管理，但企業(yè)對(duì)ERP系統(tǒng)的調(diào)整一定要基于企業(yè)經(jīng)營情況變化而變化。最后，做好ERP系統(tǒng)安全維護(hù)工作，在ERP系統(tǒng)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、客戶信息等重要信息都儲(chǔ)存其中，如果發(fā)生丟失或者盜取，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來沉重的打擊。所以企業(yè)可以通過增加網(wǎng)絡(luò)異地存儲(chǔ)的方法來增強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全性。

（三）完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

首先，企業(yè)要由上至下建立起科學(xué)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，積極帶領(lǐng)企業(yè)員工參與到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)中去。其次，通過ERP系統(tǒng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范體系，企業(yè)要懂得通過運(yùn)用ERP系統(tǒng)中的八大模塊來進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

六、結(jié)語

隨著ERP系統(tǒng)的不斷成熟，其在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用價(jià)值將會(huì)進(jìn)一步得到提升，所以本文關(guān)于ERP系統(tǒng)的有關(guān)探討對(duì)企業(yè)發(fā)展是非常有現(xiàn)實(shí)意義的，希望本文的分析能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供有效的幫助。

（作者單位為中國外運(yùn)陸橋運(yùn)輸有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：徐軍（1970—），男，江蘇沭陽人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。]

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