宋睿

摘要：在制造企業(yè)當中，稅務籌劃工作是不可缺少的組成部分，稅務籌劃是否合理、科學，決定著制造企業(yè)所獲得的經濟收益情況。但是就目前的現(xiàn)狀來看，制造企業(yè)對于稅務籌劃期間的風險認知不夠，對于風險的規(guī)避工作也做得不夠到位，因此，必須要對制造企業(yè)稅務籌劃風險的應用現(xiàn)狀以及風險規(guī)避問題有深刻地剖析，才能夠幫助制造企業(yè)實現(xiàn)經濟的高效益。

關鍵詞：制造企業(yè)? 稅務籌劃? 風險規(guī)避

現(xiàn)如今，市場經濟取得了質的飛躍，擁有了極強地發(fā)展?jié)摿?。而制造企業(yè)想要跟上市場經濟的發(fā)展速度，就需要對其稅務籌劃有明確地措施。制造企業(yè)只有將稅務籌劃工作做好，并且將存在的風險進行規(guī)避，才能夠真正實現(xiàn)經濟的良好收益。

一、制造企業(yè)稅務籌劃及稅務籌劃風險概述

稅務籌劃總體上講是一種工作措施，是制造企業(yè)身為一個納稅主體，為了將企業(yè)的合法權益進行充分地維護，依靠相關地法律規(guī)定，遵守國際上的相關稅收規(guī)定，在實現(xiàn)遵守稅法規(guī)定的基礎上，竭力達成以企業(yè)價值最大化以及整體稅負最小化的目標，在不違反相關稅法的前提下，通過管理、經營以及投資等活動進行稅負的減少，實現(xiàn)制造企業(yè)財務目標的良性發(fā)展。在遵守相關法律規(guī)定的基礎下，實現(xiàn)最大化經濟收益是制造企業(yè)的主要目的。由此而言，制造企業(yè)在稅務籌劃工作中的實際問題便是利用相關稅法中的一些漏洞，使其在籌集資金、經營以及投資中能夠達到稅負最小化的實現(xiàn)，是價值收益達到最大程度的體現(xiàn)[1]。然而，任何行為的運作都不可能得到允許、一帆風順，制造企業(yè)的稅務籌劃工作同樣也面臨著一些風險問題。具體的稅務籌劃風險指的是制造企業(yè)在進行稅務籌劃工作之時，會受到形態(tài)各異的不穩(wěn)定因素的影響，使得稅務籌劃的實際運作與最初地計劃有所差別、偏離，給制造企業(yè)帶來不可忽視的損失。

現(xiàn)如今，市場經濟水平正在不停地進行提升以及進步，而在市場經濟條件之下，社會氛圍同樣也出現(xiàn)了極大地改變。稅法中的制度內容同樣也在不斷地進行完善與更改，這使得制造企業(yè)在經營過程中存在的財務問題越來越凸顯，并且變得更加復雜、多樣，在這樣的環(huán)境氛圍中，制造企業(yè)的經營也會面臨愈發(fā)艱巨地挑戰(zhàn)，制造企業(yè)在稅務籌劃工作中也會面臨越來越大地風險。

二、制造企業(yè)稅務籌劃的風險分析

（一）稅務籌劃的外在風險分析

1.稅收政策風險。稅務籌劃工作主要是將國家合法、合理的節(jié)稅政策充分地應用起來，在此期間，如果國家的相關節(jié)稅政策發(fā)生了改變，或者是制造企業(yè)對于稅法的應用不夠科學合理，便極有可能致使制造企業(yè)的實際稅務籌劃工作與預期設計的目標背道而馳，因而產生風險，而這種風險則被定義為政策風險。制造企業(yè)稅務籌劃工作中的政策風險主要包含政策改變風險以及政策選擇風險。政策改變風險具體指的是制造企業(yè)在進行稅務籌劃工作之時，國家相關法律政策不斷地進行更改或完善，致使制造企業(yè)的稅務籌劃工作存在極大地不穩(wěn)定性，從而產生的一系列的稅務籌劃風險。政策選擇風險具體指的是制造企業(yè)自身在政策內容的選擇與應用時，由于應用方式不夠科學、合理，致使制造企業(yè)在稅務籌劃工作中產生了一定地損失。

2.稅務工作執(zhí)行風險。稅務機關的工作人員對稅務政策的掌握程度以及理解程度，如果與制造企業(yè)稅務籌劃工作人員的理解程度有所差異，或是稅務機關的工作人員對稅務政策的執(zhí)行情況與制造企業(yè)稅務籌劃工作人員的執(zhí)行情況有差別，那么制造企業(yè)極有可能對稅務籌劃失誤的風險要進行承擔，制造企業(yè)的稅務籌劃工作是否成功，與稅務機關的工作人員執(zhí)行情況有著極為密切地聯(lián)系[2]。由此可見，造成制造企業(yè)出現(xiàn)稅務籌劃風險的因素主要有這幾種：第一，由于稅務機關的工作人員自身的業(yè)務能力各有不同，有高有低，法律觀念有強有弱，與制造企業(yè)的熟識程度有深有淺。這便使制造企業(yè)稅務籌劃工作人員與稅務機關工作人員在政策的了解程度上出現(xiàn)差別。第二，現(xiàn)今的稅務法律規(guī)定在實際的稅收現(xiàn)狀中存在一些彈性空間，在這個空間中，稅務機關能夠擁有一定范圍的自主裁量權利，而這種裁量權極易與制造企業(yè)的執(zhí)行情況存在差別。第三，在實際的工作當中，尤其是稅務機關工作人員的實施執(zhí)行期間，極容易存在一些非程序、非政策的人為因素，這使得制造企業(yè)在進行稅務籌劃工作之時，容易面臨一系列地風險問題。

（二）稅務籌劃的內在風險

稅務籌劃中的內在風險，具體指的是制造企業(yè)對稅務政策的主觀判斷及認識所產生的風險問題。倘若制造企業(yè)身為納稅人，自身的業(yè)務能力很高，對法律、會計、財務、稅收等業(yè)務以及政策擁有足夠地掌握與了解，同時對其有透徹地認知，那么制造企業(yè)的稅務籌劃工作會擁有較高的成功。相反，倘若制造企業(yè)的納稅人自身業(yè)務能力很低，并且對于法律、會計、財務、稅收等業(yè)務并沒有充分地了解，或者說并沒有經過這方面地學習培訓，那么將極可能導致稅務籌劃工作的失敗。就目前我國的實際發(fā)展狀況而言，制造企業(yè)的納稅人對于法律、會計、財務、稅收等業(yè)務的認知程度不高，因此，稅務籌劃所面臨的風險也更大。另外，制造企業(yè)稅收籌劃存在風險的另一個主要原因便是企業(yè)內部領導并不具備風險觀念，在稅務籌劃工作中經常投機取巧，致使制造企業(yè)的稅務籌劃面臨許多地風險問題。

三、制造企業(yè)稅務籌劃風險規(guī)避

（一）加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識

制造企業(yè)應該不斷地學習稅務政策，對相關政策有充分地掌握。對國家政策的實時變動能夠有所思慮，透徹、全面地進行了解。只有對稅務政策有不斷地掌握及理解，根據(jù)不同地政策制定出不同地納稅方案，才能夠保障自身在不違反稅務法律規(guī)定的基礎上，規(guī)避風險。另外，還應該將制造企業(yè)的稅務籌劃風險意識進行樹立，防止其抱有僥幸心理。

（二）提高企業(yè)稅務籌劃人員的素質和借助外力

制造企業(yè)內部的稅務籌劃工作人員應該對法律、財務、會計、稅收等方面的知識進行不斷地培訓以及學習，使其自身能夠擁有良好地工作能力以及業(yè)務水平。另外，還應該將其經濟預測能力以及溝通協(xié)作能力進行充分地培養(yǎng)，使其能夠在稅務籌劃工作當中擁有良好地工作技能，并且能夠與各部門之間的工作人員進行充分地交流以及溝通[3]。另外，制造企業(yè)的內部還應該設立一個單獨地部門，專門從事稅務籌劃等工作事項，并且對制造企業(yè)涉稅事項的研究工作進行不斷地增強，同時也要將稅收政策的掌握以及理解程度進行加強。稅務工作人員在完成其他涉稅工作之后，必須要將稅務籌劃工作進行良好地完成。制造企業(yè)的稅務籌劃工作人員在工作之時還可以借助一些外力，例如：稅務師中介所、稅務師事務所等機構，這些機構內的工作人員具有豐富地實踐經驗，長期在涉稅工作當中，對于國家相關法律規(guī)定、法律政策有透徹地了解，并且具有十足地把握，能夠幫助制造企業(yè)實現(xiàn)稅務籌劃工作的良好實施，并且能夠將風險降到最低。

（三）落實科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進稅務籌劃

我國政府為了能夠支持制造企業(yè)的發(fā)展，積極地實施了許多優(yōu)惠政策，其中最引人注目的便是鼓勵科研創(chuàng)新的法律政策。對于制造企業(yè)而言，其自身的發(fā)展與科技技術的提升有著密切地聯(lián)系，制造企業(yè)需要投入大量地資金用于科研技術的提高。因此，擁有此政策，可以幫助制造企業(yè)在一定程度上減免稅負，并且能夠對核心科技有足夠地資金進行投入。由此可見，積極科技創(chuàng)新的法律政策對于制造企業(yè)而言是非常有利的，能夠大幅度將制造企業(yè)的稅負金額進行減免，擴大制造企業(yè)的科技研發(fā)力量，從而使制造企業(yè)實現(xiàn)技術與經濟的雙向豐收。

四、結語

綜上所述，當前在制造企業(yè)的發(fā)展期間，稅務籌劃是實現(xiàn)其理財策略良好實施的重要因素之一，制造企業(yè)應該在遵循我國相關稅務法律規(guī)定的基礎上，對企業(yè)的財務籌劃工作有明確、有效地管理措施，并且達成資金節(jié)約的目標。制造企業(yè)在其實踐工程當中，必須要將相關稅務法律規(guī)定作為自身稅務籌劃的基礎原則，將稅務籌劃工作進行充分地規(guī)范，并且將管理層的風險意識充分地進行樹立，使其能夠選擇合適地稅務籌劃方式，并且實現(xiàn)制造企業(yè)稅務籌劃風險的有效規(guī)避。

參考文獻：

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[4]湯波.淺析企業(yè)稅務籌劃的風險及規(guī)避策略[J].西部財會，2018（05）：15-16.

[5]王飛娟.企業(yè)稅務籌劃風險及防范對策解析[J].商場現(xiàn)代化，2018（18）：216-217.

（作者單位：葛洲壩嘉魚水泥有限公司）