程娟

摘 要 企業(yè)集團(tuán)對子公司實行資金集中管理，并通過財務(wù)公司為成員單位統(tǒng)一辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控對財務(wù)公司的高質(zhì)量服務(wù)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。本文首先闡述了風(fēng)險及結(jié)算業(yè)務(wù)的概念及特點，其次對財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險的識別和成因進(jìn)行了深入研究，最后提出了加強(qiáng)財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的具體建議與措施。本文對財務(wù)公司甄別及防范結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險管理水平，為集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞 結(jié)算業(yè)務(wù) 風(fēng)險 風(fēng)險管理

風(fēng)險管控是金融業(yè)永恒的主題，財務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，為本集團(tuán)的成員單位提供優(yōu)質(zhì)高效的結(jié)算業(yè)務(wù)是財務(wù)公司最基本、最核心的業(yè)務(wù)。防范及有效控制結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險是保證其他業(yè)務(wù)有序開展的基礎(chǔ)，加強(qiáng)結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理能更加完善財務(wù)公司的支付結(jié)算體系，確保財務(wù)公司自身的穩(wěn)健發(fā)展，并帶動提升服務(wù)集團(tuán)的能力。

一、企業(yè)風(fēng)險管理的概念及財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)特點

財務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)煩瑣細(xì)碎，容易引發(fā)操作風(fēng)險，所以結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理顯得尤為重要。

（一）風(fēng)險及風(fēng)險管理的概念

國資委將企業(yè)風(fēng)險定義為未來不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響，并將風(fēng)險分為機(jī)會風(fēng)險和純粹風(fēng)險。純粹風(fēng)險是指風(fēng)險承擔(dān)者遭受了風(fēng)險損失而沒有獲得任何收益，后果只有損失和無損失;機(jī)會風(fēng)險是指風(fēng)險承擔(dān)者可能會遭受損失也有可能獲得收益，它導(dǎo)致的后果包括損失、無損失、獲利3種可能。本文討論的結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險當(dāng)屬于純粹風(fēng)險。

企業(yè)風(fēng)險管理是一個動態(tài)過程，它的基本流程如下：戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定——風(fēng)險識別——風(fēng)險評價——風(fēng)險應(yīng)對——風(fēng)險控制——風(fēng)險信息、溝通和報告——風(fēng)險管理考核和評價。

（二）財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)的特點

財務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)是指財務(wù)公司為成員單位開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，通過將內(nèi)部結(jié)算賬戶與銀行外部賬戶掛接后，財務(wù)公司履行與發(fā)揮金融職責(zé)，為成員單位貨幣收支、資金清算提供高效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。其主要包含成員單位開立、管理結(jié)算賬戶、信息系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、結(jié)算業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、票據(jù)等各類業(yè)務(wù)的辦理。

財務(wù)公司與銀行同屬金融機(jī)構(gòu)，同受人民銀行及銀監(jiān)會監(jiān)管。因此，財務(wù)公司和銀行的制度依據(jù)和辦理原則相同。但財務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，其股東基本為集團(tuán)公司或者集團(tuán)內(nèi)部的成員單位，由于治理結(jié)構(gòu)比較特殊，造成了在整個日常經(jīng)營活動仍然要受集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督。所以，受指導(dǎo)和監(jiān)管的雙重性是財務(wù)公司區(qū)別于其他金融機(jī)構(gòu)的特征，這也造成財務(wù)公司在開展結(jié)算業(yè)務(wù)過程中與商業(yè)銀行有如下異處：

第一，服務(wù)的對象不同。財務(wù)公司的服務(wù)對象受到嚴(yán)格限定。在日常業(yè)務(wù)開展過程中，財務(wù)公司的資金來源主要由自有資金和吸收成員單位的存款構(gòu)成，所以服務(wù)范圍一般僅限于集團(tuán)內(nèi)的成員單位。在滿足一定條件后，可將服務(wù)對象擴(kuò)大到成員單位產(chǎn)品的購買方，但業(yè)務(wù)類型也有所局限，一般僅涉及融資租賃、買方信貸、消費信貸。而商業(yè)銀行的服務(wù)對象寬泛得多，業(yè)務(wù)面向各類企業(yè)法人及社會公眾。

第二，職能定位不同。財務(wù)公司由于立足于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，在每日正常開展結(jié)算、清算業(yè)務(wù)的同時，還需要滿足集團(tuán)對資金管控的要求。大部分企業(yè)集團(tuán)將預(yù)算管理和財務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)相結(jié)合，財務(wù)公司對于內(nèi)部成員單位的業(yè)務(wù)特點及上下游客戶較為熟悉，可更加合理、高效地使用最優(yōu)方案來加速成員單位對內(nèi)或?qū)ν獾慕Y(jié)算業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對集團(tuán)整體資金的集中管控。

第三，業(yè)務(wù)受理方式不同。財務(wù)公司較商業(yè)銀行更具靈活性，可根據(jù)自身行業(yè)屬性制定符合經(jīng)營特點的結(jié)算流程。財務(wù)公司大多結(jié)算業(yè)務(wù)通過網(wǎng)上資金平臺提交，與商業(yè)銀行需要客戶去網(wǎng)點辦理業(yè)務(wù)相比更為便利快捷。

第四，經(jīng)營原則不同。商業(yè)銀行追求利潤的最大化無可厚非。而財務(wù)公司的雙重身份，決定了其以服務(wù)為優(yōu)先的經(jīng)營首要目標(biāo)。結(jié)算業(yè)務(wù)作為資金管理的配套措施，大多數(shù)財務(wù)公司不收取結(jié)算費用，并免費為成員單位開立資金證明、辦理詢證函等相關(guān)業(yè)務(wù)。財務(wù)公司還會通過上浮存款利率等方式，讓利于成員單位，吸引成員單位將資金統(tǒng)一集中至財務(wù)公司。

二、財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別

通過銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的特點與財務(wù)公司相對比后，能夠分析、識別出財務(wù)公司特有的結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險，主要有以下幾類風(fēng)險：

（一）賬戶管理風(fēng)險

賬戶管理的內(nèi)容指的賬戶體系的搭建，賬戶開立、變更、銷戶，對賬等工作。相對應(yīng)的風(fēng)險點主要體現(xiàn)在：一是賬戶體系的搭建影響財務(wù)公司和成員單位的記賬方法。賬戶體系的不完善不合理會使得資金管控不到位，甚至導(dǎo)致記賬容易出錯。二是賬戶的開銷戶未經(jīng)經(jīng)辦人員嚴(yán)格審核，對資料不齊全或不符合開戶要求，或為持虛假材料的單位辦理開戶的風(fēng)險。三是每日對賬是每日業(yè)務(wù)終了時的常規(guī)工作，也是驗證資金收付業(yè)務(wù)是否準(zhǔn)確的重要環(huán)節(jié)。但在實際工作中，財務(wù)公司有時并不能完全做到日清日結(jié)，不按要求進(jìn)行每日對賬，會給相關(guān)經(jīng)辦人員留有徇私舞弊的空間。

（二）業(yè)務(wù)操作風(fēng)險

巴塞爾委員會認(rèn)為，操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險主要包括內(nèi)外部欺詐風(fēng)險、授權(quán)風(fēng)險和業(yè)務(wù)流程管控風(fēng)險。比如，某財務(wù)公司由于相關(guān)人員沒有對成員單位提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票加以嚴(yán)格審查，為其簽發(fā)了無真實貿(mào)易背景的承兌匯票，一旦成員單位的資金鏈出現(xiàn)了問題，就存在到期后無法兌付的風(fēng)險。

（三）信息科技風(fēng)險

信息科技風(fēng)險體現(xiàn)在信息系統(tǒng)的訪問和信息系統(tǒng)的維護(hù)兩個方面。一是系統(tǒng)訪問，無訪問權(quán)限的員工或終端系統(tǒng)遭遇外部攻擊，造成交易數(shù)據(jù)的泄露，甚至被篡改、編造指令。二是系統(tǒng)維護(hù)，由于各種內(nèi)外部原因造成的系統(tǒng)突發(fā)緊急情況，信息人員如不能應(yīng)急處理，不僅會給成員單位帶來支付危機(jī)，也會影響財務(wù)公司自身的數(shù)據(jù)安全。所以，以上兩個方面如果沒有處理好，系統(tǒng)與外部銀行、成員單位之間接口的穩(wěn)定性及數(shù)據(jù)交換的準(zhǔn)確性均會影響結(jié)算工作的質(zhì)量及效率，從而發(fā)生風(fēng)險。

（四）法律合規(guī)風(fēng)險

合規(guī)風(fēng)險是指金融機(jī)構(gòu)未能遵循法律法規(guī)、監(jiān)管要求、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則以及適用于金融機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)活動的行為準(zhǔn)則，而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險。其主要包括法規(guī)修訂的頻率、內(nèi)部制度的跟進(jìn)速度、違規(guī)事件發(fā)生次數(shù)及金額。比如，違反規(guī)定將一般賬戶、臨時賬戶和專用賬戶混合使用;未及時發(fā)現(xiàn)成員單位利用賬戶從事洗錢活動等，導(dǎo)致監(jiān)管違規(guī)事件的發(fā)生。“千里之堤，毀于蟻穴”，有時，一個很小的合規(guī)漏洞，都有可能給金融機(jī)構(gòu)造成巨大的損失。

三、財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險的形成原因分析

目前，我國財務(wù)公司的規(guī)模不斷發(fā)展壯大，對結(jié)算業(yè)務(wù)的規(guī)則制度也在逐漸完善，如何規(guī)避上述幾類結(jié)算風(fēng)險，首先還需要對結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險成因進(jìn)行深入分析。

（一）獨立性的缺乏，易產(chǎn)生結(jié)算風(fēng)險

財務(wù)公司雖以非銀行金融機(jī)構(gòu)立足于集團(tuán)，但仍然隸屬于企業(yè)集團(tuán)，依托集團(tuán)、服務(wù)集團(tuán)。在日常業(yè)務(wù)辦理的過程中，當(dāng)集團(tuán)整體利益與財務(wù)公司局部利益發(fā)生利益沖突時，集團(tuán)公司可能會使用行政手段干預(yù)財務(wù)公司的業(yè)務(wù)審批流程。這種以立足集團(tuán)、服務(wù)集團(tuán)為導(dǎo)向的管理特征，會造成財務(wù)公司在日常業(yè)務(wù)辦理和審批時缺乏獨立性，并可能產(chǎn)生結(jié)算風(fēng)險。

（二）財務(wù)公司起步較晚，相關(guān)制度不完善

中國首家財務(wù)公司成立至今32年，與商業(yè)銀行或國外財務(wù)公司相比，起步相對較晚。因此，我們可參照、借鑒的結(jié)算管理制度并不多。而因其在資金來源和業(yè)務(wù)開展范圍上與銀行也有著本質(zhì)的區(qū)別，財務(wù)公司不能生搬硬套銀行的制度模式。所以，財務(wù)公司的制度相對沒有商業(yè)銀行完善有效，在制度建立上還比較滯后。

（三）結(jié)算人員配備單一，監(jiān)督力度不夠

企業(yè)集團(tuán)在成立財務(wù)公司之前，一般通過集團(tuán)結(jié)算中心來實現(xiàn)對集團(tuán)資金的管控。財務(wù)公司成立后，部分結(jié)算人員來自結(jié)算中心或集團(tuán)財務(wù)部，這就造成了財務(wù)公司結(jié)算人員結(jié)構(gòu)相對單一，偏重于財務(wù)會計方向。專業(yè)人員的缺乏，會制約結(jié)算服務(wù)水平的提高;同時也會增加發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險的可能性。另外，風(fēng)控部門在辦理實際業(yè)務(wù)時，缺乏有效的過程監(jiān)督;并且在平時的各項檢查中存在流于形式等情況，導(dǎo)致風(fēng)險部門不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，不能有效實現(xiàn)監(jiān)督目的。

四、完善財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的措施

針對本文上述財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)4類風(fēng)險及成因分析，特提出以下幾條風(fēng)險防范措施：

（一）加大對賬戶的管理力度，關(guān)注大額資金變動

加強(qiáng)經(jīng)辦人員對審核賬戶的開戶、變更、銷戶業(yè)務(wù)辦理的管理，按照公司的賬戶管理辦法完成相關(guān)手續(xù)。建立層級分明且合理的賬戶架構(gòu)體系，為結(jié)算業(yè)務(wù)的順利開展奠定基礎(chǔ)。通過信息系統(tǒng)，對財務(wù)公司的內(nèi)部賬戶及外部銀行賬戶進(jìn)行實時監(jiān)控，并篩查出大額或可疑資金交易。嚴(yán)格執(zhí)行日常對賬工作，盡量使用自動對賬系統(tǒng)，從而降低人工對賬過程中的風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，保證風(fēng)險管理效果

財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)高度依賴于信息系統(tǒng)完成，建立健全信息系統(tǒng)是保障結(jié)算業(yè)務(wù)和提高風(fēng)險管理水平的有效途徑。首先，財務(wù)公司信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性至關(guān)重要，特別是與主要清算銀行的數(shù)據(jù)傳輸接口，要能保障數(shù)據(jù)安全、有效傳遞并能及時得到反饋。財務(wù)公司需要培養(yǎng)穩(wěn)定的系統(tǒng)運維管理人員，及時跟蹤新需求的開發(fā)，通過權(quán)限設(shè)置及系統(tǒng)控制來避免人工補(bǔ)記賬的風(fēng)險。其次，信息系統(tǒng)應(yīng)能及時生成有效的監(jiān)管數(shù)據(jù)或信息，并能夠?qū)ΡO(jiān)管指標(biāo)的執(zhí)行情況實時監(jiān)測，為風(fēng)險管理和內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)分析和決策信息依據(jù)。

（三）提高人員專業(yè)素質(zhì)及管理水平，合理分工及定期輪崗

結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險貫穿于整個支付結(jié)算的各個環(huán)節(jié)。財務(wù)公司首先需要通過定期開展法律法規(guī)的宣傳教育活動，提高員工對風(fēng)險的防范意識，樹立依法經(jīng)營的理念。其次，財務(wù)公司定期進(jìn)行相關(guān)崗位的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。通過收集、分析經(jīng)典案例，員工在加強(qiáng)風(fēng)險防范意識的同時，主動繃緊弦，各個崗位在經(jīng)辦業(yè)務(wù)的重點環(huán)節(jié)能夠提高風(fēng)險敏銳度。由于從事財務(wù)公司結(jié)算人員的人數(shù)相對較少，財務(wù)公司招來的新人大多沒有財務(wù)公司結(jié)算從業(yè)經(jīng)驗，所以需要加強(qiáng)對結(jié)算人員崗前的培訓(xùn)工作，明確各自崗位的分工，并定期進(jìn)行輪崗。這樣既能提升員工的業(yè)務(wù)能力，又能規(guī)避安全隱患。在每日日常業(yè)務(wù)處理過程中，降低或消滅差錯率，每日營業(yè)終了，嚴(yán)格執(zhí)行日結(jié)與對賬工作，保證資金安全。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，建立有效的內(nèi)控制度體系

結(jié)算業(yè)務(wù)是財務(wù)公司的核心業(yè)務(wù)，而建立健全相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度，如結(jié)算業(yè)務(wù)管理辦法、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、賬戶管理辦法等，是確保結(jié)算業(yè)務(wù)順利開展的有力保障和重要支撐。財務(wù)公司應(yīng)根據(jù)監(jiān)管政策導(dǎo)向、公司管理要求，把這些辦法寫入制度文件和流程設(shè)計里，以制度的規(guī)范和流程的全監(jiān)控為基礎(chǔ)，從而規(guī)避產(chǎn)生風(fēng)險的隱患。相關(guān)的制度需要根據(jù)內(nèi)外部政策、環(huán)境等變化，每年定期進(jìn)行修改，保證制度及流程的合規(guī)性、有效性，特別注意業(yè)務(wù)制度和風(fēng)險制度的匹配性和一致性。

五、結(jié)語

結(jié)算業(yè)務(wù)繁雜瑣碎，結(jié)算風(fēng)險的防范是一項復(fù)雜的長期工作。總之，財務(wù)公司通過完善相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)算風(fēng)險的管理，及時化解結(jié)算風(fēng)險，建立一套安全、高效的財務(wù)公司結(jié)算服務(wù)體系，為集團(tuán)公司守好資金安全防線和風(fēng)險底線。

（作者單位為江蘇鳳凰出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)財務(wù)有限公司）

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