舟山海洋實業(yè)發(fā)展有限公司

在我國國民經濟發(fā)展中，國有企業(yè)有著難以取代的經濟地位。長期以來，國有企業(yè)受多重因素的影響，其內部控制制度在執(zhí)行過程中出現了諸多問題，從辯證的角度來看這些問題是對國有企業(yè)改制的一個挑戰(zhàn)，也是促進國有企業(yè)內部控制發(fā)展的全新機遇。因此，本文從國有企業(yè)內部控制的角度作為研究的出發(fā)點，為提升國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力提出相應的舉措。

一、國有企業(yè)內控制度執(zhí)行中存在的問題

(一)缺乏完善的內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境是實施內部控制制度的基本前提，涉及到企業(yè)內部結構的調整。要想在國有企業(yè)內部順利而有效地執(zhí)行內部控制制度，就必須構建良好的內部控制環(huán)境體系。但是目前我國大部分國有企業(yè)內部控制環(huán)境并不符合企業(yè)發(fā)展的需求，例如：企業(yè)的管理層缺乏內部控制意識，受傳統(tǒng)管理理念的束縛，目前我國國有企業(yè)管理者并未充分認識到內部控制對企業(yè)發(fā)展所起到的重要作用，在企業(yè)生產經營管理方面還習慣采用家長式的管理方式，內部控制意識淡薄。再例如：缺乏合理的企業(yè)組織結構和職責分配，目前部分國有企業(yè)權力過于集中，忽視了企業(yè)組織結構的分配與設計，從而造成責任和權利之間的混淆，有的企業(yè)員工身兼數職，混亂的分工現象大大降低了內部監(jiān)督的效果，一旦發(fā)生意外，必然會出現相互推諉責任的現象。還有的國有企業(yè)缺乏具有凝聚力和激勵作用的企業(yè)文化氛圍，企業(yè)文化建設僅僅停留在口頭上。

(二)缺乏完善、科學的風險評估機制

雖然我國國有企業(yè)與民營中小型企業(yè)相比，所面臨的經營風險較小，但是隨著國內外競爭環(huán)境的不斷激烈和變化，國有企業(yè)所面臨的經營風險不斷增加。目前部分國有企業(yè)忽視了對風險的管理，并未在企業(yè)內部構建完善的風險評估機制。例如：部分國有企業(yè)的管理者認為企業(yè)有國家政策支持，在風險管理上認識不足、意識不強；有的國有企業(yè)并沒有建立有效的、完善的風險評估體系；缺乏有效而合理的風險調控機制，對于一些潛在的風險沒有預先制定處理方案，長此下去很有可能使企業(yè)陷入危機之中，并嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏規(guī)范的內部控制活動

目前大部分國有企業(yè)內部控制活動的范圍，只是側重于企業(yè)的生產中的某一個環(huán)節(jié)或某一個部門，內部控制活動并沒有深入滲透到企業(yè)生產的每一個環(huán)節(jié)和每一個部門中。在操作過程中也存在很多問題，例如：由于員工缺乏專業(yè)知識，再加之自身素質不高，根本無法良好的駕馭各種內部控制活動；并未建立完善的不相容職位分離制度，使得企業(yè)職員在生產運營過程中極易出現弄虛作假的行為，在造成國有企業(yè)損失的同時，更危害到國家的利益。

(四)缺乏順暢的信息溝通渠道

評價內部控制制度執(zhí)行好壞的一項標準是看是否具有廣泛、通暢的信息溝通渠道。目前國有企業(yè)普遍存在權利和義務中向傾斜的現象，簡單而言，國有企業(yè)上級只重視對下級的管理，忽略了同級之間的溝通與交流，這就造成信息只能在單位內部上下傳導，下級對上級的信息反饋、部門與部門之間的信息交流缺乏良好的溝通渠道，這對國有企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展帶來了嚴重影響和阻礙作用。

二、改進國有企業(yè)內控制度執(zhí)行力的措施

(一)優(yōu)化國有企業(yè)內部控制環(huán)境。

在治理結構的優(yōu)化上，要建立和完善現代化的產權管理體系，避免市場產權劃分不清晰的狀況；在機構設置及權責分配上，要根據國家的相關法律規(guī)定來制定規(guī)范化的企業(yè)治理機構和辦事原則，根據各個企業(yè)的不同業(yè)務來工作和內部環(huán)境建設的標準來進行內部機構設置，明確各個部門的權力和責任；在內部審計機制的優(yōu)化上，可以借鑒國外的優(yōu)秀建設模式，如董事會領導的組織模式、監(jiān)事會領導模式等，并結合自身的發(fā)展特點進行改進和完善；人力資源政策方面要不斷招聘和培養(yǎng)優(yōu)秀人才，提高招聘人才的標準和要求，并定時對企業(yè)內的員工進行培訓活動，提高其專業(yè)性；企業(yè)文化的建設要結合市場發(fā)展的趨勢和要求，積極響應國家的政策，將黨的思想作為企業(yè)文化建設的指導核心。

(二)構建科學而完善的風險評估機制

1.設定明確的風險管理目標。風險管理目標的設定是風險評估過程中最為重要也是最為基礎的工作內容。確定企業(yè)的風險管理目標要加強與企業(yè)員工的溝通交流，使員工真正參與到目標設定的過程中；制定的目標要符合市場發(fā)展的趨勢以及企業(yè)自身發(fā)展的情況；管理層與相關的風險評估人員要對風險管理的目標負責，確保目標有效性和可行性。

2.進行有效的風險分析。在市場影響因素多樣化趨勢背景下，企業(yè)的風險識別難度也在增加，在此基礎上根據企業(yè)的發(fā)展狀況和業(yè)務水平，提高風險識別的投入對風險分析的有效性和風險評估體系的建立具有重要的意義。

3.完善風險應對方案。由于市場發(fā)展的變動性和不穩(wěn)定性，企業(yè)在進行生產經營活動的過程中難免會遇到未知的風險，為了有效規(guī)避風險，減少企業(yè)損失，要提前制定風險應對方案，從資金保障、各部門工作協(xié)調等方面制定風險指導預案，提高企業(yè)應變能力。

(三)加強內部控制活動的落實

加強企業(yè)不相容職務分離控制要向國有企業(yè)內部全體人員公開不相容職務的內容，形成集體監(jiān)督下的不相容職務管理制度，同時還要重視企業(yè)員工的思想道德建設，從源頭上避免管理漏洞和工作漏洞的發(fā)生；授權審批控制要明確授權審批的范圍和流程，堅持授權范圍與管理者的能力相一致、根據實際運營情況合理調整授權、授權與授責相結合等原則；會計系統(tǒng)控制要根據會計管理核算和財務管理適度分離的原則來設置會計部門，并對會計人員的崗位資格證明進行嚴格檢查；財產保護控制要求國有企業(yè)做好財產賬務保護和財產實物保護控制兩個方面的工作；預算控制要求國有企業(yè)建立起完善的周期預算報告制度以及責任預算指標，并對預算的執(zhí)行情況進行嚴格監(jiān)管；在運營分析控制方面，國有企業(yè)應當綜合運用生產、財務等信息，采取因素分析、趨勢分析等手段及時發(fā)現企業(yè)運營過程中存在的問題并加以改進；績效考評控制要求企業(yè)在公開性、透明性的基礎之上對員工業(yè)績進行考核，并將考核結果作為員工能力的體現和人員升職、調動的依據。

(四)構建“一體化”的信息管理體系

針對國有企業(yè)在內部控制體系中存在的企業(yè)缺乏完善的信息化統(tǒng)籌規(guī)劃、缺乏科學的行業(yè)業(yè)務需求與信息化的統(tǒng)籌協(xié)調機制等突出問題，應該緊緊圍繞企業(yè)實際狀況和運營模式，對制度體系、流程體系、技術標準體系進行改造，構建具有“規(guī)范化、文本化、標準化、信息化”特點的“一體化”信息管理系統(tǒng)，有效提升綜合管理水平和工作效率。

(五)構建“三位一體”的內部監(jiān)督體系

針對國有企業(yè)在權責方面存在控制缺陷，必須進一步完善權責的運行機制，加大企業(yè)內部控制監(jiān)督的創(chuàng)新力度，以此保證國有企業(yè)的決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權之間分立與相互制約的關系。在不斷完善現有法人治理結構的基礎上，應充分發(fā)揮企業(yè)黨組織的政治核心作用，全面完善對國有企業(yè)的整體監(jiān)督，構建科學而完善的內部審計機構，保證國有資產的安全性和完整性，同時實現各監(jiān)督主體的協(xié)調合作。例如：對于集團企業(yè)而言可以完善內部審計委派制度，以此來強化審計的監(jiān)督職能。

三、結束語

綜上所述，國有企業(yè)內控制度仍不夠完善，只有提高對內控制度的重視程度，加強行業(yè)溝通與優(yōu)秀經驗借鑒，形成國企良好內部環(huán)境，才能真正落實內控制度，完善現代管理體系，為經濟高質量發(fā)展做出更大貢獻。