無錫太湖學院

商業(yè)銀行(Commercial Bank；CB)與政策性銀行相對，是以商業(yè)服務(wù)為主的金融機構(gòu)，主要從事存款、貸款、匯兌、儲蓄等業(yè)務(wù)，也承擔信用中介。我國商業(yè)銀行數(shù)目眾多，自20世紀末期以來，民間資本和其他資本的快速注入大大活躍了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)，使其在現(xiàn)代社會中的責任和作用更加突出，也對其會計作業(yè)管理體制提出了很高要求。就中小商業(yè)銀行相關(guān)工作展開分析十分必要。

一、當前中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的不足

(一)分工制度弊端

所謂“部門銀行”，并非指中小商業(yè)銀行屬于某一部門，而是指其工作帶有較為明顯的獨立性特點，各個部門缺乏協(xié)調(diào)交流，處于“各自為政”的狀態(tài)。如某些中小銀行的貸款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)由不同的部門負責，為保證工作邊界清晰，分別設(shè)置不同部門、選派不同人員負責相關(guān)工作，這一模式即“分工模式”。各部門工作不重合，便于進行業(yè)務(wù)開展、責任分配，但不同部門之間為追求理想的業(yè)績，可能缺乏協(xié)調(diào)，產(chǎn)生“本位主義”，導致會計工作管理混亂、每個部門之間的信息均是不公開的，不利于銀行充分了解當前會計工作的總體狀況。

(二)科層制度弊端

科層制度是中小商業(yè)銀行會計管理的一個典型特征，是指銀行各部門的會計管理分為兩個層次，即總體會計管理層和科室層，科室層管理則采用領(lǐng)導負責制，一切會計工作的開展，在部門負責人的領(lǐng)導下具體開展[1]。該措施適應(yīng)了我國早期資本不足情況下的經(jīng)濟發(fā)展要求，但現(xiàn)代社會對金融活動的要求極高，銀行各項業(yè)務(wù)十分活躍，產(chǎn)生了大量的會計工作數(shù)據(jù)，依然采用科層工作制度，信息交互效率不足，也不利于銀行快速了解市場信息，根據(jù)會計工作結(jié)果進行決策。此外，科層制度也進一步增加了中小商業(yè)銀行會計作業(yè)“本位主義”的可能。

(三)精細化程度不足

我國商業(yè)銀行數(shù)目雖然較多，但與其他金融組織相比，競爭力并不突出，如很多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在業(yè)務(wù)上的豐富性更高，導致了用戶分流，商業(yè)銀行需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上完善各項工作作為應(yīng)對。對目前中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制進行分析，可發(fā)現(xiàn)其精細化管理上仍有明顯弊端。如銀行嘗試通過會計信息了解不同金融產(chǎn)品的市場反應(yīng)，但市場部門的會計作業(yè)只收集了上一季度的信息，對本季度的信息缺乏有效統(tǒng)計，管理上較為松散，現(xiàn)有數(shù)據(jù)不能完全反映市場態(tài)勢，銀行的決策工作、數(shù)據(jù)分析工作均會受到負面影響[2]。

二、中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的重構(gòu)思路

(一)契合工作流程化要求

思路上看，中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的重構(gòu)，必須滿足工作流程化的基本要求，其核心在于效率、效益的雙向提升。如現(xiàn)有會計作業(yè)管理機制的“本位主義”，必須予以革除，代之以能夠涵蓋全局(銀行的所有會計作業(yè))的新模式，所有工作自上而下給出方向，自下而上給出反饋。逐層推行、層層負責，既能保證工作責任的明確、清晰，也能保證總體活動的統(tǒng)一一致。效益的提升則必然考慮成本控制和科學決策。借助會計信息可了解銀行當前工作態(tài)勢，針對成本較大的環(huán)節(jié)考慮給予改善，為科學決策提供依據(jù)[3]。

(二)兼具框架性和靈活性

框架性管理是現(xiàn)代管理的精髓。就中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制而言，因其管理目標多樣、內(nèi)容復雜，針對所有細節(jié)逐一開展管理活動顯然是不現(xiàn)實的，可在所有會計作業(yè)開展前，給出帶有明確邊界的約束框架，使一切工作帶有工作流程化或者一定的線性特點，如每個月給出會計信息、保證信息的準確性等。靈活性則是對框架性管理的補充。因中小商業(yè)銀行業(yè)務(wù)上較為分散，對所有部門均強調(diào)統(tǒng)一的框架管理，可能出現(xiàn)與實際工作需要相沖突的問題，如縣一級的商業(yè)銀行，大宗貸款額度、發(fā)生數(shù)，較小宗貸款差異明顯，以相同的要求對待兩類業(yè)務(wù)并不合適，可給予直屬部門領(lǐng)導更多管理權(quán)限，契合工作流程化要求。

(三)兼顧經(jīng)濟效益和社會效益

我國商業(yè)銀行，其產(chǎn)權(quán)仍為集體制，在尋求會計作業(yè)管理體制革新時，應(yīng)兼顧經(jīng)濟效益和社會效益，這為相關(guān)工作未來的重要思路。如中小銀行目前主要強調(diào)向居民、企業(yè)提供存放款業(yè)務(wù)，能夠有效刺激金融活動，發(fā)揮社會效益。一些其他金融機構(gòu)準備金率較低，能夠在吸收相同規(guī)模存款的情況下，具有更大的放款靈活性，從而占據(jù)了競爭主動。中小商業(yè)銀行可在會計作業(yè)工作中，強調(diào)信息匯總和綜合分析，了解市場上金融機構(gòu)的主要營銷模式、緊俏產(chǎn)品，分析其特點，應(yīng)用于自身工作中，之后二次結(jié)合會計信息分析相關(guān)舉措的得失，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的兼顧，并將上述工作形成流程化模式。

三、國外經(jīng)驗借鑒

(一)可借鑒的積極經(jīng)驗

國外現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展歷史較長，經(jīng)驗也較為豐富。以現(xiàn)代銀行起源地英國為例，其中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的特色為股東制。即銀行的重大決策和會計工作管理，是由主要股東以及其代理機構(gòu)(董事會)負責的，且會計工作制度和管理原則一經(jīng)確定，往往會持續(xù)應(yīng)用多年。該模式的優(yōu)勢在于，可以穩(wěn)定進行會計作業(yè)管理，便于人員形成工作定式，規(guī)避各類錯誤。另一個金融發(fā)達的國家美國，會計作業(yè)管理機制與此不同，強調(diào)階段性穩(wěn)定以及長期性變化，即每一個階段商業(yè)銀行會分析當前市場特點，酌情選取更合適的會計作業(yè)方法，并持續(xù)一段時間，如市場變化明顯，則考慮更改。該模式更符合現(xiàn)代社會金融機構(gòu)的工作需求，具有一定的參考價值。

(二)可參考的問題

在列國金融業(yè)發(fā)展的過程中，問題屢見不鮮，結(jié)合我國中小商業(yè)銀行的基本特點，委內(nèi)瑞拉的模式可視作參考范例。20世紀后期和21世紀早期，委內(nèi)瑞拉均為較為富裕的發(fā)展中國家，其后該國進行了全國范圍內(nèi)的資產(chǎn)改組計劃，大量商業(yè)銀行被收歸國有，其會計管理工作被強行統(tǒng)一，與市場信息、民眾需求契合度并不高，很快出現(xiàn)了數(shù)據(jù)疏失、會計工作失效等嚴重問題，體現(xiàn)了僵化會計作業(yè)管理機制的弊端。另一個值得注意的是20世紀末期的阿爾巴尼亞，其采用了與其他東歐國家不同的銀行發(fā)展模式，強調(diào)尊重市場規(guī)律[4]。20世紀90年代，阿爾巴尼亞銀行未能發(fā)揮會計工作特色，一味以市場為導向，以高利率吸收存款，最終導致利息壓力過重，發(fā)生全國性的金融危機，這一問題也值得我國思考。

四、中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的重構(gòu)建議

(一)層次化管理機制

以中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的不足、國內(nèi)外經(jīng)驗為基礎(chǔ)，首先建議構(gòu)建層次化的管理機制?？蓪嬜鳂I(yè)管理體制分為三個層面，即統(tǒng)籌層面、中層以及基礎(chǔ)層。如某商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)集中在省內(nèi)，其統(tǒng)籌層面的管理，應(yīng)由財務(wù)部門領(lǐng)導負責，設(shè)置1人或者2人的管理小組即可。中層管理應(yīng)增加人員數(shù)目，以業(yè)務(wù)類型或者業(yè)務(wù)目標地點為基準，每一類業(yè)務(wù)/每一個城市的業(yè)務(wù)由1名人員負責。基礎(chǔ)層由該銀行的普通工作人員負責。管理工作開展的基本模式為：基礎(chǔ)層工作人員匯總原始數(shù)據(jù)，按常規(guī)方式生成會計作業(yè)信息，將其提交給中層。中層結(jié)合當前銀行工作要求，對會計信息進行篩選和提煉，生成帶有高度結(jié)構(gòu)化特點的報告，上交給統(tǒng)籌層。統(tǒng)籌層負責人匯總所有中層報告，評估會計作業(yè)的效果，為后續(xù)銀行決策工作提供參考。層次化模式有助于提升中小商業(yè)銀行會計作業(yè)的針對性，也能明確管理邊界、框架，有效的流程化制度也具有科學性優(yōu)勢。

(二)集中化的信息處理

信息處理的集中化，可視作未來商業(yè)銀行各項管理工作的基本趨勢之一。會計信息帶有多樣性特點，中小商業(yè)銀行的會計工作資料較為瑣碎，設(shè)置過多的工作層次可能出現(xiàn)信息遺漏、誤差增加的問題。在上文層次化管理的基礎(chǔ)上，要求基礎(chǔ)層工作人員對信息進行集中處理，確保信息完善的情況下，將其加工成具有半結(jié)構(gòu)化特點的數(shù)據(jù)，生成定量分析表，中層將其匯總生成定性分析表，再由統(tǒng)籌層進行具體決策。定量分析是集中信息處理的重要結(jié)果，如會計信息中包括當前銀行主要金融產(chǎn)品的銷量信息、同類產(chǎn)品的競爭態(tài)勢等，匯總后給出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和進階數(shù)據(jù)(增長率、下降率等)。中層據(jù)此了解不同產(chǎn)品的競爭優(yōu)劣勢，明確給出何種產(chǎn)品具有生命力和增長空間等定性分析結(jié)果。統(tǒng)籌層直接根據(jù)上述會計信息做其他規(guī)劃。集中化的信息處理能夠去除“本位主義”等問題，也應(yīng)對了科層制度的弊端，使所有工作得以模式化、流程化進行。

(三)現(xiàn)代化的信息交互模式

此前各地中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理機制，存在一定的粗放化特點，精細化程度不高，這與交互能力的不足相關(guān)。如高層要求中層人員給出一些定量、定性分析報告，中層人員需要收集原始信息或者本結(jié)構(gòu)化信息，制作為紙質(zhì)資料再上交給高層，整個過程效率不高?？稍诤罄m(xù)的會計作業(yè)管理中，改行信息化模式，各類數(shù)據(jù)交互、文本傳輸活動，均借助互聯(lián)網(wǎng)進行。銀行可在區(qū)域范圍內(nèi)配置充裕的寬帶，將層次化管理系統(tǒng)中的所有人員作為一個用戶端，納入到管理平臺內(nèi)，借以提升信息交互的實時性和有效性。有學者在研究中發(fā)現(xiàn)，信息化工作模式的效率，較傳統(tǒng)紙質(zhì)方案和報告撰寫模式高約33%，工作人員、管理人員都有更充裕的時間從事更多工作，也能更有效的保證信息處理質(zhì)量。

(四)加強管理監(jiān)督

中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的改善，是“部門銀行”向“流程銀行”發(fā)展的重要舉措，應(yīng)以管理監(jiān)督的方式加強其落實效果，避免相關(guān)工作流于形式。建議構(gòu)建與層次化管理模式相對應(yīng)的監(jiān)督制度，所有監(jiān)督工作均行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并行制。如針對中層人員的監(jiān)督，可避免其在數(shù)據(jù)信息上作假，應(yīng)選派級別相當?shù)膬?nèi)部管理人員，周期對中層人員撰寫的定性分析報告進行抽查，對其中存在異議的部分，要求相關(guān)人員給予說明，如核實發(fā)現(xiàn)報告有誤，也應(yīng)給予相關(guān)人員必要懲罰。外部監(jiān)督通過審計等方式進行，要求提供完善的會計信息接受相關(guān)部門監(jiān)督，以來自內(nèi)部、外部的雙重制度作為約束，不斷推動中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制趨于完善。

五、總結(jié)

綜上，現(xiàn)代社會發(fā)展對銀行會計作業(yè)管理機制提出的更高要求，有必要給予綜合完善。目前來看，分工制度、科層制度等不再滿足工作要求，中小商業(yè)銀行應(yīng)以流程化為基本思路，考慮經(jīng)濟效益和社會效益，并積極借鑒國外積極經(jīng)驗、規(guī)避實際問題。具體措施上，應(yīng)構(gòu)建層次化管理機制，對信息進行集中處理，并采用更具效率的信息交互模式，最后通過監(jiān)督保證措施效果，形成流程化制度。