無錫太湖學院
商業(yè)銀行(Commercial Bank;CB)與政策性銀行相對,是以商業(yè)服務(wù)為主的金融機構(gòu),主要從事存款、貸款、匯兌、儲蓄等業(yè)務(wù),也承擔信用中介。我國商業(yè)銀行數(shù)目眾多,自20世紀末期以來,民間資本和其他資本的快速注入大大活躍了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù),使其在現(xiàn)代社會中的責任和作用更加突出,也對其會計作業(yè)管理體制提出了很高要求。就中小商業(yè)銀行相關(guān)工作展開分析十分必要。
所謂“部門銀行”,并非指中小商業(yè)銀行屬于某一部門,而是指其工作帶有較為明顯的獨立性特點,各個部門缺乏協(xié)調(diào)交流,處于“各自為政”的狀態(tài)。如某些中小銀行的貸款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)由不同的部門負責,為保證工作邊界清晰,分別設(shè)置不同部門、選派不同人員負責相關(guān)工作,這一模式即“分工模式”。各部門工作不重合,便于進行業(yè)務(wù)開展、責任分配,但不同部門之間為追求理想的業(yè)績,可能缺乏協(xié)調(diào),產(chǎn)生“本位主義”,導致會計工作管理混亂、每個部門之間的信息均是不公開的,不利于銀行充分了解當前會計工作的總體狀況。
科層制度是中小商業(yè)銀行會計管理的一個典型特征,是指銀行各部門的會計管理分為兩個層次,即總體會計管理層和科室層,科室層管理則采用領(lǐng)導負責制,一切會計工作的開展,在部門負責人的領(lǐng)導下具體開展[1]。該措施適應(yīng)了我國早期資本不足情況下的經(jīng)濟發(fā)展要求,但現(xiàn)代社會對金融活動的要求極高,銀行各項業(yè)務(wù)十分活躍,產(chǎn)生了大量的會計工作數(shù)據(jù),依然采用科層工作制度,信息交互效率不足,也不利于銀行快速了解市場信息,根據(jù)會計工作結(jié)果進行決策。此外,科層制度也進一步增加了中小商業(yè)銀行會計作業(yè)“本位主義”的可能。
我國商業(yè)銀行數(shù)目雖然較多,但與其他金融組織相比,競爭力并不突出,如很多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在業(yè)務(wù)上的豐富性更高,導致了用戶分流,商業(yè)銀行需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上完善各項工作作為應(yīng)對。對目前中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制進行分析,可發(fā)現(xiàn)其精細化管理上仍有明顯弊端。如銀行嘗試通過會計信息了解不同金融產(chǎn)品的市場反應(yīng),但市場部門的會計作業(yè)只收集了上一季度的信息,對本季度的信息缺乏有效統(tǒng)計,管理上較為松散,現(xiàn)有數(shù)據(jù)不能完全反映市場態(tài)勢,銀行的決策工作、數(shù)據(jù)分析工作均會受到負面影響[2]。
思路上看,中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的重構(gòu),必須滿足工作流程化的基本要求,其核心在于效率、效益的雙向提升。如現(xiàn)有會計作業(yè)管理機制的“本位主義”,必須予以革除,代之以能夠涵蓋全局(銀行的所有會計作業(yè))的新模式,所有工作自上而下給出方向,自下而上給出反饋。逐層推行、層層負責,既能保證工作責任的明確、清晰,也能保證總體活動的統(tǒng)一一致。效益的提升則必然考慮成本控制和科學決策。借助會計信息可了解銀行當前工作態(tài)勢,針對成本較大的環(huán)節(jié)考慮給予改善,為科學決策提供依據(jù)[3]。
框架性管理是現(xiàn)代管理的精髓。就中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制而言,因其管理目標多樣、內(nèi)容復雜,針對所有細節(jié)逐一開展管理活動顯然是不現(xiàn)實的,可在所有會計作業(yè)開展前,給出帶有明確邊界的約束框架,使一切工作帶有工作流程化或者一定的線性特點,如每個月給出會計信息、保證信息的準確性等。靈活性則是對框架性管理的補充。因中小商業(yè)銀行業(yè)務(wù)上較為分散,對所有部門均強調(diào)統(tǒng)一的框架管理,可能出現(xiàn)與實際工作需要相沖突的問題,如縣一級的商業(yè)銀行,大宗貸款額度、發(fā)生數(shù),較小宗貸款差異明顯,以相同的要求對待兩類業(yè)務(wù)并不合適,可給予直屬部門領(lǐng)導更多管理權(quán)限,契合工作流程化要求。
我國商業(yè)銀行,其產(chǎn)權(quán)仍為集體制,在尋求會計作業(yè)管理體制革新時,應(yīng)兼顧經(jīng)濟效益和社會效益,這為相關(guān)工作未來的重要思路。如中小銀行目前主要強調(diào)向居民、企業(yè)提供存放款業(yè)務(wù),能夠有效刺激金融活動,發(fā)揮社會效益。一些其他金融機構(gòu)準備金率較低,能夠在吸收相同規(guī)模存款的情況下,具有更大的放款靈活性,從而占據(jù)了競爭主動。中小商業(yè)銀行可在會計作業(yè)工作中,強調(diào)信息匯總和綜合分析,了解市場上金融機構(gòu)的主要營銷模式、緊俏產(chǎn)品,分析其特點,應(yīng)用于自身工作中,之后二次結(jié)合會計信息分析相關(guān)舉措的得失,實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的兼顧,并將上述工作形成流程化模式。
國外現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展歷史較長,經(jīng)驗也較為豐富。以現(xiàn)代銀行起源地英國為例,其中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的特色為股東制。即銀行的重大決策和會計工作管理,是由主要股東以及其代理機構(gòu)(董事會)負責的,且會計工作制度和管理原則一經(jīng)確定,往往會持續(xù)應(yīng)用多年。該模式的優(yōu)勢在于,可以穩(wěn)定進行會計作業(yè)管理,便于人員形成工作定式,規(guī)避各類錯誤。另一個金融發(fā)達的國家美國,會計作業(yè)管理機制與此不同,強調(diào)階段性穩(wěn)定以及長期性變化,即每一個階段商業(yè)銀行會分析當前市場特點,酌情選取更合適的會計作業(yè)方法,并持續(xù)一段時間,如市場變化明顯,則考慮更改。該模式更符合現(xiàn)代社會金融機構(gòu)的工作需求,具有一定的參考價值。
在列國金融業(yè)發(fā)展的過程中,問題屢見不鮮,結(jié)合我國中小商業(yè)銀行的基本特點,委內(nèi)瑞拉的模式可視作參考范例。20世紀后期和21世紀早期,委內(nèi)瑞拉均為較為富裕的發(fā)展中國家,其后該國進行了全國范圍內(nèi)的資產(chǎn)改組計劃,大量商業(yè)銀行被收歸國有,其會計管理工作被強行統(tǒng)一,與市場信息、民眾需求契合度并不高,很快出現(xiàn)了數(shù)據(jù)疏失、會計工作失效等嚴重問題,體現(xiàn)了僵化會計作業(yè)管理機制的弊端。另一個值得注意的是20世紀末期的阿爾巴尼亞,其采用了與其他東歐國家不同的銀行發(fā)展模式,強調(diào)尊重市場規(guī)律[4]。20世紀90年代,阿爾巴尼亞銀行未能發(fā)揮會計工作特色,一味以市場為導向,以高利率吸收存款,最終導致利息壓力過重,發(fā)生全國性的金融危機,這一問題也值得我國思考。
以中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的不足、國內(nèi)外經(jīng)驗為基礎(chǔ),首先建議構(gòu)建層次化的管理機制??蓪嬜鳂I(yè)管理體制分為三個層面,即統(tǒng)籌層面、中層以及基礎(chǔ)層。如某商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)集中在省內(nèi),其統(tǒng)籌層面的管理,應(yīng)由財務(wù)部門領(lǐng)導負責,設(shè)置1人或者2人的管理小組即可。中層管理應(yīng)增加人員數(shù)目,以業(yè)務(wù)類型或者業(yè)務(wù)目標地點為基準,每一類業(yè)務(wù)/每一個城市的業(yè)務(wù)由1名人員負責。基礎(chǔ)層由該銀行的普通工作人員負責。管理工作開展的基本模式為:基礎(chǔ)層工作人員匯總原始數(shù)據(jù),按常規(guī)方式生成會計作業(yè)信息,將其提交給中層。中層結(jié)合當前銀行工作要求,對會計信息進行篩選和提煉,生成帶有高度結(jié)構(gòu)化特點的報告,上交給統(tǒng)籌層。統(tǒng)籌層負責人匯總所有中層報告,評估會計作業(yè)的效果,為后續(xù)銀行決策工作提供參考。層次化模式有助于提升中小商業(yè)銀行會計作業(yè)的針對性,也能明確管理邊界、框架,有效的流程化制度也具有科學性優(yōu)勢。
信息處理的集中化,可視作未來商業(yè)銀行各項管理工作的基本趨勢之一。會計信息帶有多樣性特點,中小商業(yè)銀行的會計工作資料較為瑣碎,設(shè)置過多的工作層次可能出現(xiàn)信息遺漏、誤差增加的問題。在上文層次化管理的基礎(chǔ)上,要求基礎(chǔ)層工作人員對信息進行集中處理,確保信息完善的情況下,將其加工成具有半結(jié)構(gòu)化特點的數(shù)據(jù),生成定量分析表,中層將其匯總生成定性分析表,再由統(tǒng)籌層進行具體決策。定量分析是集中信息處理的重要結(jié)果,如會計信息中包括當前銀行主要金融產(chǎn)品的銷量信息、同類產(chǎn)品的競爭態(tài)勢等,匯總后給出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和進階數(shù)據(jù)(增長率、下降率等)。中層據(jù)此了解不同產(chǎn)品的競爭優(yōu)劣勢,明確給出何種產(chǎn)品具有生命力和增長空間等定性分析結(jié)果。統(tǒng)籌層直接根據(jù)上述會計信息做其他規(guī)劃。集中化的信息處理能夠去除“本位主義”等問題,也應(yīng)對了科層制度的弊端,使所有工作得以模式化、流程化進行。
此前各地中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理機制,存在一定的粗放化特點,精細化程度不高,這與交互能力的不足相關(guān)。如高層要求中層人員給出一些定量、定性分析報告,中層人員需要收集原始信息或者本結(jié)構(gòu)化信息,制作為紙質(zhì)資料再上交給高層,整個過程效率不高??稍诤罄m(xù)的會計作業(yè)管理中,改行信息化模式,各類數(shù)據(jù)交互、文本傳輸活動,均借助互聯(lián)網(wǎng)進行。銀行可在區(qū)域范圍內(nèi)配置充裕的寬帶,將層次化管理系統(tǒng)中的所有人員作為一個用戶端,納入到管理平臺內(nèi),借以提升信息交互的實時性和有效性。有學者在研究中發(fā)現(xiàn),信息化工作模式的效率,較傳統(tǒng)紙質(zhì)方案和報告撰寫模式高約33%,工作人員、管理人員都有更充裕的時間從事更多工作,也能更有效的保證信息處理質(zhì)量。
中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制的改善,是“部門銀行”向“流程銀行”發(fā)展的重要舉措,應(yīng)以管理監(jiān)督的方式加強其落實效果,避免相關(guān)工作流于形式。建議構(gòu)建與層次化管理模式相對應(yīng)的監(jiān)督制度,所有監(jiān)督工作均行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并行制。如針對中層人員的監(jiān)督,可避免其在數(shù)據(jù)信息上作假,應(yīng)選派級別相當?shù)膬?nèi)部管理人員,周期對中層人員撰寫的定性分析報告進行抽查,對其中存在異議的部分,要求相關(guān)人員給予說明,如核實發(fā)現(xiàn)報告有誤,也應(yīng)給予相關(guān)人員必要懲罰。外部監(jiān)督通過審計等方式進行,要求提供完善的會計信息接受相關(guān)部門監(jiān)督,以來自內(nèi)部、外部的雙重制度作為約束,不斷推動中小商業(yè)銀行會計作業(yè)管理體制趨于完善。
綜上,現(xiàn)代社會發(fā)展對銀行會計作業(yè)管理機制提出的更高要求,有必要給予綜合完善。目前來看,分工制度、科層制度等不再滿足工作要求,中小商業(yè)銀行應(yīng)以流程化為基本思路,考慮經(jīng)濟效益和社會效益,并積極借鑒國外積極經(jīng)驗、規(guī)避實際問題。具體措施上,應(yīng)構(gòu)建層次化管理機制,對信息進行集中處理,并采用更具效率的信息交互模式,最后通過監(jiān)督保證措施效果,形成流程化制度。