上海華誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

隨著國(guó)內(nèi)對(duì)大中型企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模的兼并重組，推行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的力度不斷擴(kuò)大，已有的企業(yè)資金管理模式已經(jīng)不再滿(mǎn)足現(xiàn)代大型企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)需求，如果不強(qiáng)化大型企業(yè)的資金管理，無(wú)法預(yù)防管理漏洞與規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不利影響。因此基于現(xiàn)代企業(yè)管理模式下，實(shí)施企業(yè)資金集中管理，有利于優(yōu)化資源配置和提高資金防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效控制。

一、資金集中管理在大型企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用

企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)均是通過(guò)資金的流動(dòng)與整合來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此大型企業(yè)對(duì)資金實(shí)施集中管理，實(shí)時(shí)抓住財(cái)務(wù)控制的要點(diǎn)，有利于加強(qiáng)資金控制，在企業(yè)資金集中管理中篩選、優(yōu)化公司投資項(xiàng)目，并將資金集中應(yīng)用到具有發(fā)展前景、利潤(rùn)高的產(chǎn)業(yè)中，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)資源得到有效配置。并且資金集中管理，有利于企業(yè)借助制定資金利率的方式發(fā)揮資金的優(yōu)勢(shì)，以擴(kuò)張企業(yè)資金，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)統(tǒng)一運(yùn)作資金，實(shí)現(xiàn)大型企業(yè)內(nèi)部資金的盤(pán)活，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部閑置資金的作用，從而有效降低企業(yè)的帶息負(fù)債數(shù)額，節(jié)約財(cái)務(wù)成本。另外，大型企業(yè)集中資金管理，提高企業(yè)整體談判能力，確保外籌資金通道暢通無(wú)阻，并通過(guò)統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與銀行體系創(chuàng)新支付手段，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展與安全生產(chǎn)提供良好的支付平臺(tái)與媒介，將不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目集中在企業(yè)可控范圍中，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的資金風(fēng)險(xiǎn)，并加以防范[1]。

二、資金集中管理模式下大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)資金緊缺風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集中管理經(jīng)營(yíng)資金后，統(tǒng)一將資金安排到子公司的各方面經(jīng)營(yíng)支出中，使得資金管理變得復(fù)雜化，如果下設(shè)子公司對(duì)于資金集中管理模式缺乏創(chuàng)新，未詳細(xì)規(guī)劃資金將來(lái)使用量，極可能導(dǎo)致匯總結(jié)果可能給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)資金緊缺的風(fēng)險(xiǎn)。例如基于資金集中管理模式下，企業(yè)在年度預(yù)算中往往要求下設(shè)子公司進(jìn)行資金預(yù)算，然后經(jīng)企業(yè)匯總預(yù)算后在公司賬戶(hù)中預(yù)留運(yùn)營(yíng)資金，但是一旦企業(yè)在預(yù)算期間未制定完善的資金預(yù)算，勢(shì)必讓企業(yè)預(yù)算流于表面，走個(gè)過(guò)場(chǎng)，削弱了在資金方面的管理作用，導(dǎo)致企業(yè)在項(xiàng)目中盲目投入資金，造成資金鏈斷裂。

(二)資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于資金使用效率的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾方面：部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)“存貸雙高”的問(wèn)題，不僅影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃，還影響到資金使用效率。并且資金占用、挪用、濫用資金，也會(huì)影響到資金使用效率，從而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，如果內(nèi)部的應(yīng)收賬款占用資金，便會(huì)通過(guò)不同的信用政策來(lái)促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，增加了資金使用效率的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效帶來(lái)不利影響[2]。

(三)資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的關(guān)鍵支付手段，由于資金本身具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，導(dǎo)致資金在流動(dòng)期間的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，一旦企業(yè)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，勢(shì)必給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。因此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)察力度，是確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是確保企業(yè)資金安全管理的核心。但是在經(jīng)營(yíng)管理期間，部分子企業(yè)為了獲得利益，往往在財(cái)務(wù)上面做手腳，篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致母公司通過(guò)失真的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)掌握子公司資金變動(dòng)時(shí)，失去精確性，無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行事前控制。并且企業(yè)如果缺乏完善的投資決策體系，均是依靠主觀(guān)判斷，極易導(dǎo)致資金流向和風(fēng)險(xiǎn)控制脫節(jié)，使得企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、資金集中管理模式下大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

(一)實(shí)現(xiàn)資金的全面預(yù)算管理

預(yù)算屬于控制體系與制度化管理程序，是企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的關(guān)鍵途徑。企業(yè)只有建立完善的預(yù)算管理體系，注重投融資預(yù)算的管理，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中貫徹落實(shí)預(yù)算編制、分析和考核制度，將企業(yè)安全生產(chǎn)的資金收入、支出集中到預(yù)算管理程序中，以資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算有機(jī)結(jié)合的方式對(duì)企業(yè)全部資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，詳細(xì)預(yù)算成本費(fèi)用與資金流量，才能了解整個(gè)企業(yè)的資金收支情況，保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性[3]。例如為了加強(qiáng)對(duì)資金的管理，企業(yè)應(yīng)在資金集中管理模式下實(shí)現(xiàn)資金的全面預(yù)算管理，通過(guò)增量預(yù)算、概率預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算等綜合預(yù)算編制的方法對(duì)年度財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，利用增量預(yù)算方法企業(yè)上期固定成本收益水平上，比較上一期業(yè)務(wù)變化，利用零基預(yù)算分析企業(yè)某項(xiàng)開(kāi)支方式與數(shù)量的必要性，確定預(yù)期收益所需的預(yù)算，然后比對(duì)項(xiàng)目重要性程度高低，結(jié)合先后緩急的原則預(yù)算經(jīng)費(fèi)，通過(guò)增量預(yù)算過(guò)渡到零基預(yù)算的方式保證企業(yè)資金的穩(wěn)定性。

(二)加強(qiáng)融資管理，拓寬融資渠道

資金籌集渠道不同，資金成本也不同，只有借助不同的融資模式進(jìn)行集中管理，才能達(dá)到節(jié)約資金成本的目的。因此企業(yè)應(yīng)在不影響自身相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極加強(qiáng)融資管理，拓寬融資渠道緩解資金壓力。以某集團(tuán)的資金管理為例，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的資金情況，在企業(yè)內(nèi)部通過(guò)資金管理中心進(jìn)行融資，發(fā)揮資金管理中心在資金集中管理的效用，靈活調(diào)用資金，盡量將資金缺口控制在掌控范圍內(nèi)，避免資金向銀行或其他機(jī)構(gòu)貸款，降低利息支出的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)資金成本。并在國(guó)家頒布的相關(guān)規(guī)定上，通過(guò)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和應(yīng)付票據(jù)等方式獲取無(wú)息貸款，或者是通過(guò)銀企合作的方式對(duì)資金嚴(yán)加控制，將內(nèi)部調(diào)劑與銀行融資結(jié)合起來(lái)，拓寬融資渠道，緩解資金壓力。

(三)加強(qiáng)企業(yè)資金集中監(jiān)察力度

雖然企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨金融危機(jī)的影響時(shí)，不缺少銀行信貸的支持，但是由于企業(yè)忽略投資風(fēng)險(xiǎn)的管理，隨意占用、挪用、截留資金，甚至是滯留、盲目浪費(fèi)、虛報(bào)冒領(lǐng)資金，給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失，逐漸走向倒閉的危機(jī)。針對(duì)這一情況，企業(yè)為集中管理資金，應(yīng)成立組織機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專(zhuān)員制定相應(yīng)的管理流程，嚴(yán)格實(shí)施資金集中管理內(nèi)容，加強(qiáng)監(jiān)察力度，避免有關(guān)人員通過(guò)資金管理漏洞使用公司資金[4]。例如為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金預(yù)留的合理化和使用的有效性，企業(yè)應(yīng)從整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理角度出發(fā)，有效審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金、人事、組織等流程，并設(shè)立專(zhuān)業(yè)的資金集中管理部門(mén)，明確工作責(zé)權(quán)，全面監(jiān)控公司的現(xiàn)金收支，了解資金集中管理的過(guò)程、問(wèn)題和模式，避免資金收支產(chǎn)生錯(cuò)位。對(duì)于報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)二次審核的方式審核大金額的付款申請(qǐng)，確定報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)無(wú)誤后，才能將本次報(bào)銷(xiāo)的金額支付給有關(guān)的收款人。若是審查期間財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)存在問(wèn)題，應(yīng)退回本次報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)，由有關(guān)人員重新檢查項(xiàng)目的文件、發(fā)票、項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)類(lèi)型和審核方式是否符合規(guī)定要求，以強(qiáng)化每個(gè)環(huán)節(jié)資金收支的監(jiān)察力度。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中資金集中管理具有重要意義，有利于加強(qiáng)資金控制和提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)找出隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加以防控。因此基于資金集中管理下，為了擴(kuò)張企業(yè)資金，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展，在了解自身資金集中管理的條件下，采取有效措施防控資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)融資管理，拓寬融資渠道，加強(qiáng)企業(yè)資金集中監(jiān)察力度，實(shí)現(xiàn)資金的全面預(yù)算管理，這樣才能從根源上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。