北京市特得熱力技術(shù)發(fā)展有限責(zé)任公司

隨著我國對項目管理要求的加以嚴(yán)格和項目管理程序的強化，工程項目中的概預(yù)算、結(jié)算和決算等財務(wù)管理內(nèi)容的重要性更加突出。從項目立項決策階段，到項目招投標(biāo)、工程造價階段，再到項目建設(shè)、項目竣工驗收階段，財務(wù)管理貫穿項目開展的全過程。通過加強財務(wù)管理工作，發(fā)揮財務(wù)管理在項目管理中的重要作用，能夠有效控制項目投資成本、降低項目開展過程中的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益。

一、項目管理與財務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)階段，部分企業(yè)對項目管理與財務(wù)管理之間的關(guān)系認(rèn)識不清晰，認(rèn)為財務(wù)管理僅僅是在項目開展前進行資金規(guī)劃，項目結(jié)束后做工作總結(jié)報告資金結(jié)轉(zhuǎn)情況。這種觀念弱化了財務(wù)管理在項目管理中的作用。財務(wù)管理應(yīng)該貫穿項目的全過程，保證項目整個開展過程中都能得到及時的信息反饋，只有合理處理項目管理與財務(wù)管理之間的關(guān)系，才能給項目順利開展提供有力的支撐。

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展離不開項目管理和財務(wù)管理，兩者都是企業(yè)不可缺少的部分，有效的財務(wù)管理是企業(yè)項目管理正常進行的基礎(chǔ)，而項目的實施又在一定程度上影響財務(wù)管理的運行效果。項目管理和財務(wù)管理有相通性，但又存在本質(zhì)的差別。兩者的相通性體現(xiàn)在：項目管理和財務(wù)管理都是為了獲得收益，通過一系列管理體系和管理措施保證企業(yè)正常運作和發(fā)展。兩者在本質(zhì)上存在差異：財務(wù)管理最核心的內(nèi)容是監(jiān)管企業(yè)資金的流動，以財務(wù)為中心，防止資金流向出現(xiàn)重大失誤，減少資金浪費，確保資金得到最合理的運用，并能得到超出預(yù)期的收益；項目管理是指將管理手段運用于工程類項目中，加強對工程項目的管控。總而言之，項目管理與財務(wù)管理是相輔相成、互相影響、互相作用的關(guān)系。

二、財務(wù)管理在項目管理中的作用

(一)項目立項決策階段

項目立項前需要進行可行性研究和分析，判斷項目是否有價值，是否存在投資的必要，具體包括項目投資規(guī)模預(yù)測、盈虧平衡點、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等指標(biāo)。如果企業(yè)存在多種投資組合方案，還應(yīng)該在多個投資項目中選擇最佳的搭配，財務(wù)管理在這一過程發(fā)揮著重要的作用，財務(wù)部門應(yīng)該充分利用有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，通過一系列指標(biāo)的計算，為項目決策者提供依據(jù)，選擇使企業(yè)價值最大化的投資項目。在收集財務(wù)數(shù)據(jù)時，要采用科學(xué)的財務(wù)管理方法，避免由于經(jīng)驗主義和主觀判斷扭曲了信息的準(zhǔn)確性。項目立項后，還應(yīng)該做好籌資規(guī)劃，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)盈利情況，確定合理的融資和自籌資金比例，保持科學(xué)的資本結(jié)構(gòu)，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流狀況，測算每股收益和最佳負(fù)債比率，在保證資金充足的情況下降低資金成本。在決策階段，還應(yīng)該充分考慮特殊情況下資金的規(guī)劃問題。除此之外，對項目實施后的收入、成本、利潤進行預(yù)測，確保項目合理開展。

(二)項目招投標(biāo)階段

工程項目招標(biāo)是企業(yè)選擇施工方的關(guān)鍵一步，其合同條款的設(shè)定對整個項目的投資運作情況起直接影響。因此，財務(wù)部門應(yīng)該及時參與到工程項目招標(biāo)工作中，系統(tǒng)全面地進行工程招標(biāo)和財務(wù)管理工作。項目招標(biāo)環(huán)節(jié)加強財務(wù)管理，有助于保證招標(biāo)合同對企業(yè)價值最大化。此時，財務(wù)人員應(yīng)該積極參與招標(biāo)資格預(yù)審工作，通過招標(biāo)文件和參與資格預(yù)審文件的編制，設(shè)定科學(xué)合理的財務(wù)指標(biāo)、評審指標(biāo)、評分標(biāo)準(zhǔn)，篩選出實力強、信譽好的施工方參與投標(biāo)。財務(wù)部門還應(yīng)該認(rèn)真關(guān)注資金管理和款項支付條款，保證材料及設(shè)備預(yù)付款比例、合同用款估算等具體條款的合理性以及明確工程結(jié)算資金專款專用，載明違約一方應(yīng)該做出的賠償行為。同時，可以要求承包方對流動資金及時投入做出書面約定，若是未按時投入流動資金耽誤工程開展，企業(yè)收取違約金并要求立即投入流動資金。

企業(yè)在投標(biāo)環(huán)節(jié)，也可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)對自身實際經(jīng)營狀況進行了解，以便確定合理的投標(biāo)價格。如果企業(yè)財務(wù)管理工作不到位，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不高，可能造成投標(biāo)價格過高，對企業(yè)不利。加強財務(wù)管理還能夠?qū)v史數(shù)據(jù)進行分析，加強預(yù)測能力，提高新項目投標(biāo)價格評估的準(zhǔn)確性，對成本進行有效的控制。

(三)工程造價階段

工程造價階段財務(wù)管理發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在工程造價預(yù)算管理方面。工程造價預(yù)算管理是工程項目管理的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的預(yù)算管理能夠成為工程項目投資的重要參考依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合工程造價預(yù)算管理這一指標(biāo)，對競標(biāo)企業(yè)進行評估，判斷競標(biāo)企業(yè)是否有能力完成相關(guān)競標(biāo)項目。工程造價預(yù)算管理需要將所有費用都納入預(yù)算體系中，確定一個合理的成本范圍，控制工程項目的所有分支項目的具體成本，提高工程項目的效益。編制科學(xué)合理的工程項目預(yù)算要充分做好前期準(zhǔn)備工作，比如加強對現(xiàn)場的勘測與調(diào)查，熟悉現(xiàn)行的工程量計算規(guī)則等，加強對合同價款變動的規(guī)定以及材料供應(yīng)形式的管理，預(yù)算制定后要嚴(yán)格審核，就預(yù)算的科學(xué)性和可行性進行研究論證。

(四)項目建設(shè)階段

項目建設(shè)階段財務(wù)管理發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在：合理安排資金的使用，嚴(yán)格按照工程進度支付工程款項和設(shè)備款、降低工程項目成本、降低工程項目的資本化利息、按期或提前完成工程項目。對于企業(yè)投資規(guī)模大的項目，更應(yīng)該特別注重項目建設(shè)階段成本的控制。比如，當(dāng)材料成本占項目整體投資比重大，應(yīng)該對領(lǐng)料環(huán)節(jié)進行更嚴(yán)格的監(jiān)控。財務(wù)人員應(yīng)該與施工方及時核對料單，若是出現(xiàn)問題及時查明原因并有針對性的解決，若是由于供應(yīng)部門造成的，企業(yè)應(yīng)該要求限期整改；若是由于發(fā)票未到因此無法確定材料價格的，財務(wù)部門要以暫估價格進行入賬，待發(fā)票到達時再對價格加以調(diào)整?？傊?，企業(yè)在項目建設(shè)階段，需要做到及時準(zhǔn)確地反映工程項目成本，避免工程項目成本重復(fù)列支，從而降低項目總投資。

(五)項目竣工驗收階段

當(dāng)企業(yè)收到承包方工程竣工報告后，應(yīng)該及時編制竣工結(jié)算，開展竣工結(jié)算審計。組織審核竣工決算時，應(yīng)該重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，決算編制是否正確。同時，企業(yè)應(yīng)該加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不能辦理竣工驗收手續(xù)。企業(yè)還應(yīng)該建立項目完工后的評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)，這些都與財務(wù)管理密切相關(guān)。

三、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理貫穿項目管理的全過程，從項目立項、項目招投標(biāo)階段，到工程造價、項目建設(shè)階段，再到項目竣工驗收階段，都離不開財務(wù)管理，財務(wù)管理在項目管理中起著不可替代的作用。財務(wù)管理可以為企業(yè)選出最能降低投資成本、提高投資收益、提升企業(yè)價值的項目或者項目組合，減少項目開展過程中的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到財務(wù)管理在項目管理中的作用，結(jié)合自身實際情況，制定出科學(xué)合理的財務(wù)管理體系，做好財務(wù)管理工作。