徐州彭城農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

隨著經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展進(jìn)程的加快，農(nóng)村商業(yè)銀行也不斷的進(jìn)行改革和發(fā)展，同時銀行的外部環(huán)境也正發(fā)生著巨大的變化，國家在宏觀政策的實施上做出一定的改革。農(nóng)村商業(yè)銀行通過順應(yīng)時代的改良和調(diào)整，使其更好的適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展。經(jīng)濟(jì)體制改革步伐加快，為我國農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提供了更大的空間。激烈的金融市場競爭中，農(nóng)村商業(yè)銀行要想獲得更好的發(fā)展機(jī)遇，必須要準(zhǔn)確定位，取長補(bǔ)短，轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念和方式，建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營體系，做好對財務(wù)管理的全面控制。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行中財務(wù)管理的意義

財務(wù)管理工作在農(nóng)村商業(yè)銀行中的應(yīng)用具有非常重要的作用和意義，在財務(wù)管理的應(yīng)用中，必須要對自身以及外部的環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的分析，并根據(jù)分析的具體情況操作運營，保證資金使用方向的準(zhǔn)確性。同時根據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行的這些基礎(chǔ)信息做好對資金的核算和監(jiān)管，提升企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)效率。商業(yè)銀行的財務(wù)管理中，包括對預(yù)算、成本以及資本的管理，由此可見財務(wù)管理在商業(yè)銀行的管理中具有非常重要的作用[1]。

從農(nóng)村商業(yè)銀行的管理情況來看，為了實現(xiàn)銀行的利益最大化，銀行必須要注重對經(jīng)營活動的優(yōu)化，實施科學(xué)的財務(wù)管理，完善銀行資源配置，提升商業(yè)銀行的經(jīng)營效率和效益，進(jìn)而有效預(yù)防企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得金融行業(yè)的競爭越加激烈，商業(yè)銀行的獲利空間變小，提升了銀行的商業(yè)風(fēng)險。為了更好的適應(yīng)金融市場變化，商業(yè)銀行必須要加強(qiáng)財務(wù)管理，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思想，制定科學(xué)的改善和發(fā)展策略，降低商業(yè)銀行的經(jīng)營成本，避免銀行經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險，使農(nóng)村商業(yè)銀行能夠獲得更好的發(fā)展。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理中存在的問題

(一)農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理業(yè)務(wù)考核體系不夠完善

從當(dāng)前的農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展情況來看，在業(yè)務(wù)的考核體系中還存在很多的問題，部分業(yè)務(wù)考核體系需要進(jìn)一步完善。通過對農(nóng)村商業(yè)銀行的考核體系了解可知，在農(nóng)村商業(yè)銀行的績效考核中，重點考核的為規(guī)模而非考核效益。以 A 農(nóng)村商業(yè)銀行為例，其在考核的過程中只注重對存款、貸款規(guī)模以及利息收入等方面的考核，但對將銀行的凈收入、不良貸款和利潤等內(nèi)容考核所占比重較小，從而導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行的考核具有較大的局限性[2]?；蛘吣承┺r(nóng)村商業(yè)銀行的農(nóng)村支行貸款少、存款多的現(xiàn)象明顯，而從賬面上來看為支出多、收入少。如果只是通過賬面的情況對銀行的利潤進(jìn)行考核并不科學(xué)，這是因為在銀行的經(jīng)營管理中，貸款需要存款來支撐的，如果銀行的貸款少那么說明銀行的存款量是不足的，但是實際的情況來看，銀行確實存款多，貸款少，這種矛盾的情況出現(xiàn)主要是因為考核體系的不完善。

(二)農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算管理缺乏規(guī)范性

通過銀行的一系列改革，當(dāng)前的農(nóng)村商業(yè)銀行的管理結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大的改變，法人治理體系的建設(shè)比較完善，雖然從短期的發(fā)展情況來看，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部治理轉(zhuǎn)變提升了銀行的內(nèi)部管理能力，但是如果從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，農(nóng)村商業(yè)銀行與股份制商業(yè)銀行間在管理上還存在較大的差距，主要是因為銀行的收入預(yù)算仍然具有較強(qiáng)的主觀性。比如，農(nóng)村商業(yè)銀行農(nóng)村支行在年度預(yù)算的計算中，會根據(jù)以往的經(jīng)營經(jīng)驗先做出一個經(jīng)驗值，然后將上年的營業(yè)收入作為基數(shù)，并乘以增長率，所得的積即是本年度的預(yù)算數(shù)值，這種計算方法會導(dǎo)致經(jīng)營的計劃指標(biāo)脫離實際，超出農(nóng)村商業(yè)銀行的實際發(fā)展情況。同時由于預(yù)算的數(shù)值與實際的數(shù)值間差異比較明顯，而商業(yè)銀行無法對這種差異進(jìn)行分析，同時也無法找到癥結(jié)出現(xiàn)的原因，影響商業(yè)銀行的可持續(xù)性發(fā)展。

(三)農(nóng)村商業(yè)銀行的間接費用所占比例較高

農(nóng)村商業(yè)銀行在日常財務(wù)管理過程中會產(chǎn)生很多的間接費用，包括銀行的生產(chǎn)活動經(jīng)營中以及組織管理過程中所產(chǎn)生的產(chǎn)品費用以及共同費用等，這些費用不能計入到銀行的收益費用中，因此如果產(chǎn)生這些間接的費用必須要根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)將其向各個支行的財務(wù)管理進(jìn)行分配[3]。從當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理情況來看，這些間接費用占的比例比較高，影響到銀行財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，導(dǎo)致銀行的業(yè)務(wù)考核和產(chǎn)品定價等都受到巨大的影響。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理的對策

從以上分析可知，農(nóng)村商業(yè)銀行在財務(wù)管理過程中還存在很多的問題，導(dǎo)致銀行的經(jīng)營和發(fā)展受到嚴(yán)重的影響，為了促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行獲得更好的發(fā)展機(jī)遇，還需要對這些問題進(jìn)行完善。

(一)注重業(yè)務(wù)考核，完善會計管理體系

會計管理體系中包括資金轉(zhuǎn)移定價、盈利分析以及成本分擔(dān)等多種項目。其中盈利分析主要包括客戶經(jīng)理、分行業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)以及產(chǎn)品等方面的EVA貢獻(xiàn)評價，并以此為基礎(chǔ)對農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)資本成本以及資金收支、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等進(jìn)行準(zhǔn)確的確定，這種考核方式相對于凈利潤考核來說，考核的過程更科學(xué)、合理，結(jié)果更準(zhǔn)確；通過資金定價轉(zhuǎn)移有利于對賬戶資金成本以及收益等方面的計量，然后根據(jù)各個產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)對利息和收入進(jìn)行計算，并構(gòu)建科學(xué)的資金定價機(jī)制，這樣才能夠保證利潤指標(biāo)考核結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。在成本分?jǐn)偡矫嫘枰捎谜l受益誰承擔(dān)的原則，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的要求將成本向具體的對象漸進(jìn)性分?jǐn)偅瑥亩鴮崿F(xiàn)對部門、客戶經(jīng)理以及關(guān)鍵客戶在不同維度上的分?jǐn)?，并實現(xiàn)精細(xì)化管理，為產(chǎn)品盈利和定價提供有效的參考依據(jù)。所以，還需要結(jié)合相應(yīng)的經(jīng)驗，建立健全的會計管理體系，對銀行中客戶貢獻(xiàn)、產(chǎn)品效益以及員工業(yè)績等進(jìn)行準(zhǔn)確的計算，同時做好與銀行內(nèi)部考核的對接，為一線經(jīng)營單位的發(fā)展提供準(zhǔn)確、科學(xué)的數(shù)據(jù)支持，在確?？冃Э己斯降那闆r下，激發(fā)經(jīng)營主體的經(jīng)營熱情，為銀行創(chuàng)造更大的利益和價值。

(二)注重對預(yù)算管理體系的完善

對預(yù)算管理體系的完善是農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理的基礎(chǔ)，在預(yù)算管理體系的構(gòu)建中，首先需要建立完善的預(yù)算管理組織，并做好預(yù)算崗位和人員的設(shè)定。建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)部門，同時配備相應(yīng)的預(yù)算管理人才；其次，農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理中需要注重預(yù)算的精細(xì)化管理，在銀行內(nèi)部建立科學(xué)的管理會計系統(tǒng)，并在預(yù)算管理中引入作業(yè)成本法，將產(chǎn)生的費用成本在各部門機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品和客戶等不同的方面進(jìn)行分?jǐn)?。并建立多維度的管理會計體系；最后建立有效的預(yù)算指標(biāo)體系，農(nóng)村商業(yè)銀行需要結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展需要，科學(xué)的設(shè)置預(yù)算指標(biāo)體系。比如某農(nóng)村商業(yè)銀行其在經(jīng)營的戰(zhàn)略中過于注重效益，因此在預(yù)算指標(biāo)的選擇中，必須要將凈利潤、利潤率以及收入等作為主要的效益指標(biāo)。

(三)實施精細(xì)化管理，做好風(fēng)險防控

農(nóng)村商業(yè)銀行在財務(wù)管理的預(yù)算管理中需要做好精細(xì)化管理工作，首先需要保證預(yù)算管理組織的完整性，建立專業(yè)性強(qiáng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并建立專業(yè)、全面型的預(yù)算人才隊伍。此外，做好財務(wù)風(fēng)險控制。農(nóng)村商業(yè)銀行必須要具有財務(wù)風(fēng)險管控意識，做好財務(wù)風(fēng)險管控體系，同時結(jié)合農(nóng)村支行的開展情況，做好對銀行的風(fēng)險管理工作。特別是對于貸款業(yè)務(wù)方面，需要先進(jìn)行模型分析，并設(shè)置財務(wù)風(fēng)險預(yù)警以及監(jiān)測數(shù)據(jù)，做好對風(fēng)險的處理，使得整個財務(wù)管理體系都能夠得到有效的控制。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)也面臨著重大的改革，農(nóng)村商業(yè)銀行作為金融發(fā)展的重要機(jī)構(gòu)，需要根據(jù)銀行的特點以及經(jīng)營情況等做好財務(wù)分析工作，進(jìn)而對銀行財務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，注重對銀行的業(yè)務(wù)考核，完善會計管理體系，同時對預(yù)算實施精細(xì)化管理，合理做好風(fēng)險防控。