李姍姍

【摘 要】政府投資審計(jì)是我國審計(jì)部門依據(jù)法律法規(guī)對使用國家財(cái)產(chǎn)的社會建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督的過程，具體的監(jiān)督內(nèi)容包括投資項(xiàng)目中所涉及的建設(shè)流程和財(cái)務(wù)支持的合法性進(jìn)行監(jiān)督。為了將國家的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行充分利用，避免資源浪費(fèi)，對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作必不可少，要將審計(jì)工作的監(jiān)督力度加強(qiáng)，不斷的完善監(jiān)督制度。本文首先闡述跟蹤審計(jì)的概念和具體的特點(diǎn)，介紹跟蹤審計(jì)中存在的諸多問題和成因，進(jìn)而提出政府投資項(xiàng)目中跟蹤審計(jì)的對策。

【關(guān)鍵詞】政府投資項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);問題對策

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)審計(jì)工作重要的組成部分，跟蹤審計(jì)能夠?qū)徲?jì)工作中所具備的預(yù)警和抵御風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)充分展示出來，在政府投資項(xiàng)目管理中具有非常重要的作用。由于我國政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作起步較晚，在審計(jì)的過程中不可避免的會出現(xiàn)一些問題，特別是我國的跟蹤審計(jì)工作所依據(jù)的法律法規(guī)尚待完善，工作定位不清晰以及審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目建設(shè)的責(zé)任劃分不清晰等，為了將跟蹤審計(jì)工作進(jìn)一步完善，就需要針對存在的問題采取一些改進(jìn)措施。

1、跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn)

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)審計(jì)部門根據(jù)國家頒布的法律法規(guī)對政府建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過程進(jìn)全方位的審計(jì)、監(jiān)督和評估，通過這些分析評價(jià)得出政府投資項(xiàng)目中存在的問題，能夠幫助有關(guān)部門針對這些問題采取解決措施，以便實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過程的審計(jì)監(jiān)督[1]。

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)最大的特點(diǎn)：第一，審計(jì)監(jiān)督與過程服務(wù)相融合;第二，審計(jì)依據(jù)合法與合理相合;依法審計(jì)與防范風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合;第四，資料審計(jì)與現(xiàn)場勘探相融合;第五，真實(shí)合法與績效審計(jì)相結(jié)合。

2、跟蹤審計(jì)中存在的主要問題及成因

2.1跟蹤審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不完善

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)監(jiān)督形式，因此我國目前還是缺少相關(guān)工作的法律法規(guī)，進(jìn)行工作時(shí)的依據(jù)不足，在進(jìn)行衡量時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不足，因此跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量無法確保。尤其是在一些共性問題之上，審計(jì)工作的實(shí)施要求不一致，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。跟蹤審計(jì)的范疇、內(nèi)容流程、證據(jù)收集和總結(jié)報(bào)告都是缺少詳細(xì)的規(guī)定，就使得跟蹤審計(jì)工作存在較大的隨意性和交叉性，審計(jì)的獨(dú)立性無法更好的發(fā)揮作用，也就導(dǎo)致審計(jì)工作無法實(shí)現(xiàn)權(quán)威性效果，一直處于較為被動的狀態(tài)，工作的風(fēng)險(xiǎn)增加[2]。

2.2審計(jì)工作定位不清，內(nèi)容難以合理界定

審計(jì)部門是受到雙重的領(lǐng)導(dǎo)體系下，不同地區(qū)的政府部門對于投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作的要求標(biāo)準(zhǔn)和定位都是存在較大的差異的，這就導(dǎo)致后期的審計(jì)過程中的具體工作內(nèi)容相差較大，特別是審計(jì)工作中兩大部分就是監(jiān)督和服務(wù)之間的側(cè)重點(diǎn)問題，進(jìn)一步加大了差異的區(qū)別。除此之外，普遍存在的情況就是政府投資項(xiàng)目對跟蹤審計(jì)存在較大的依賴感，將審計(jì)工作作為建設(shè)中解決問題的工具，也將審計(jì)作為保障措施。這些都是加大了審計(jì)工作中服務(wù)和監(jiān)督的粘連性，導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)越位的情況，對今后的工作帶來一定的安全隱患。

2.3審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)模糊，難以把握

跟蹤審計(jì)工作接入點(diǎn)時(shí)間之所以會存在較模糊時(shí)情況，主要因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)的政府投資項(xiàng)目在決定介入時(shí)間時(shí)有不同的做法，大都是在項(xiàng)目竣工時(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，但是項(xiàng)目的前期就無法進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)，也是最容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)期[3]。對于大多數(shù)的政府投資項(xiàng)目來說，認(rèn)為審計(jì)工作最關(guān)鍵的時(shí)期就是在工程造價(jià)的控制上，但是從實(shí)際情況出發(fā)，在施工階段進(jìn)行審計(jì)工作，并不能夠?qū)㈨?xiàng)目中存在的問題進(jìn)行有效的修補(bǔ)。

2.4審計(jì)監(jiān)督和參與項(xiàng)目建設(shè)各方面的責(zé)任關(guān)系不易劃分

跟蹤審計(jì)工作對政府投資項(xiàng)目的監(jiān)督管控是建立在各審計(jì)部門完善內(nèi)部控制體系的保障項(xiàng)目建設(shè)安全的情況下。目前的狀況就是審計(jì)監(jiān)督工作和其他方面的管理上的責(zé)任劃分存在模糊性，因此，就需要審計(jì)人員深入投資項(xiàng)目的各個(gè)建設(shè)流程中，避免在之后的審計(jì)工作中出現(xiàn)較多的問題。政府投資項(xiàng)目中主要包括的部門主要是建設(shè)單位、代建和監(jiān)督部門，因此各個(gè)部門之間就需要協(xié)調(diào)好部門職責(zé)，使審計(jì)工作在開展時(shí)更加順利。

2.5審計(jì)隊(duì)伍人員短缺、結(jié)構(gòu)單一、知識面窄

審計(jì)人員自身的素質(zhì)是保證審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素，跟蹤審計(jì)工作貫穿在整個(gè)政府投資項(xiàng)目中，審計(jì)人員不僅需要有專業(yè)的審計(jì)理論知識同時(shí)也需要有工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對于審計(jì)人員來說，掌握一定的工程建設(shè)和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理知識也是必不可少的[4]。高技能水平的審計(jì)人員是目前跟蹤審計(jì)工作最急需的人才，也是保障審計(jì)工作進(jìn)步的重要基礎(chǔ)。

3、解決政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

3.1健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)工作模式，整個(gè)工作流也是需要有一套較為系統(tǒng)的法律法規(guī)制度來協(xié)助審計(jì)工作的進(jìn)行，使審計(jì)工作更加制度化。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的工作準(zhǔn)則是需要和審計(jì)的具體定位、工作內(nèi)容和工作方法方法相一致，將審計(jì)工作中與其他部門之間的交互性工作進(jìn)行有效的管理，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系更加完善化。

3.2準(zhǔn)確把控審計(jì)介入時(shí)間、合理定位和工作深度

政府投資項(xiàng)目的造價(jià)成本管理對于整個(gè)工程來說有著重要的作用，那么為了使造價(jià)成本發(fā)揮出更加合理的效果，就需要對投資項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化，評估方案的可行性，這個(gè)審核環(huán)節(jié)就需要由專業(yè)的規(guī)劃部門完成。政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)在選擇審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)需要根據(jù)投資項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算，項(xiàng)目中的設(shè)計(jì)概算能夠引領(lǐng)項(xiàng)目建設(shè)的總體造價(jià)，以保證建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。投資項(xiàng)目的不同需要采用不同的審計(jì)介入時(shí)間，充分考慮項(xiàng)目的規(guī)模和審計(jì)工作的成本。

3.3把握跟蹤審計(jì)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)工作是較為繁雜的過程，歷時(shí)較長，在目前的跟蹤審計(jì)中，可以采取抓大放小的工作形式，對審計(jì)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行中重點(diǎn)監(jiān)控。在招標(biāo)和投標(biāo)環(huán)節(jié)，需要對簽署的合同和招標(biāo)文件進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對條款的合理性進(jìn)行審核，例如工程質(zhì)量的規(guī)范、合同支付主要的支付和項(xiàng)目周期的合理性，這些工作的實(shí)施目標(biāo)主要防止施工單位在工程竣工時(shí)出現(xiàn)糾紛。

3.4正確處理審計(jì)與被審計(jì)之間的關(guān)系

審計(jì)部門需要對審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善督促和監(jiān)督，最大化的避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，要求項(xiàng)目建設(shè)人員嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，明確各自的責(zé)任和可以行使的權(quán)利。審計(jì)和被審計(jì)兩部門需要進(jìn)行互動，二者之間進(jìn)行充分的溝通交流。審計(jì)人員的自身專業(yè)素質(zhì)和工作能力需要跟隨政府投資項(xiàng)目的變動進(jìn)行提升完善。

4、結(jié)束語

政府投資項(xiàng)目在目前時(shí)代下有不斷增長的趨勢，因此，項(xiàng)目建設(shè)中的跟蹤審計(jì)工作必須對工作制度、工作人員和監(jiān)督體系進(jìn)行強(qiáng)化，促使審計(jì)工作在投資項(xiàng)目中發(fā)揮出更有效的、更積極地作用。

【參考文獻(xiàn)】

[1]柏乃寧. 對我國政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的探析[J]. 安徽建筑， 2018， 24（06）：337-339.

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[3]李世仁. 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)思考[J]. 合作經(jīng)濟(jì)與科技， 2017（13）：102-103.

[4]寸益生. 工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題及對策[J]. 時(shí)代經(jīng)貿(mào)， 2018， No.440（15）：67-68.