白鎂鋒

【摘 要】我國企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但也面臨重大風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制管理和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。公司的內(nèi)部控制管理是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的特定手段或衡量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范密切相關(guān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)部控制的目的，是一種有效的控制手段，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的長(zhǎng)期發(fā)展，就必須立足企業(yè)戰(zhàn)略，注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。

【關(guān)鍵詞】公司;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制管理;對(duì)策

一、引言

在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，中國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨巨大的壓力，如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，保持企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，這是一個(gè)重要問題，每個(gè)企業(yè)都要考慮到它。許多公司注重內(nèi)部管理，通過內(nèi)部管理獲取，提高他們避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)公司的不斷發(fā)展。但是，企業(yè)在經(jīng)營管理中，勢(shì)必會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，哪種類型的公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響，提高內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)強(qiáng)化的有效性，其中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力是公司需要考慮的主要問題?；谶@種背景的關(guān)系，本文著重于金融風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，并以此為出發(fā)點(diǎn)，提出了金融風(fēng)險(xiǎn)管理和防范內(nèi)部控制的對(duì)策。

二、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理的關(guān)系

公司的內(nèi)部控制管理是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的特定手段或衡量標(biāo)準(zhǔn)。但是，內(nèi)部控制管理不是一個(gè)簡(jiǎn)單的制定或編制系統(tǒng)，而是一個(gè)涉及所有員工的動(dòng)態(tài)管理過程。從本質(zhì)上講，公司的內(nèi)部控制管理可以被視為一種手段，而是公司用來確保實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理流程。企業(yè)管理，業(yè)主和經(jīng)營者相對(duì)孤立，因此需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，這是主要內(nèi)部控制管理的法律責(zé)任。公司內(nèi)部控制管理的具體目標(biāo)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制活動(dòng)，是有效防范公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)健康的有效手段。但是，如果金融風(fēng)險(xiǎn)防范不當(dāng)，就可能導(dǎo)致金融危機(jī)，原因是內(nèi)部控制管理不當(dāng)，一旦內(nèi)部控制管理失去功能和價(jià)值，金融風(fēng)險(xiǎn)防范就變得毫無意義。它表明，內(nèi)部控制管理和金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防是由公司密切聯(lián)系在一起的。預(yù)防公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目標(biāo)。公司內(nèi)部控制管理是一種有效的控制手段[1]。只有內(nèi)部控制管理和預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)兩者都運(yùn)作良好，公司才能持續(xù)健康發(fā)展。

三、分析當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

企業(yè)對(duì)利潤(rùn)和其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)過分關(guān)注，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和忽視內(nèi)部控制的重要性。一味地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，改善生產(chǎn)過程，優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重重要性，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏深刻理解，缺乏敏感性，沒有建立健全的預(yù)警機(jī)制。加上員工素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理能力參差不齊，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，忙于日常工作，大部分風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)面臨著缺乏全面知識(shí)的現(xiàn)實(shí)狀況，往往缺乏事先分析控制的意識(shí)，管理經(jīng)常遭受各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部環(huán)境變化太快

除了加強(qiáng)內(nèi)部管理外，外部市場(chǎng)環(huán)境的變化將不同程度地影響管理，隨著國家市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制變得更加強(qiáng)大，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)公司越來越苛刻，公司受到內(nèi)部控制，外部危險(xiǎn)甚至更難以預(yù)測(cè)。例如，國家政策調(diào)整，經(jīng)濟(jì)和金融危機(jī)，供需波動(dòng)的變化以及收購成本變化對(duì)公司，材料，設(shè)備等內(nèi)部關(guān)系和補(bǔ)償機(jī)制變化的影響，這些都是對(duì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)管理的和內(nèi)部控制工作帶來的巨大影響，只有根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，全心全意地對(duì)外部情況進(jìn)行良好的預(yù)測(cè)和深入分析，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制效能力才能避免。顯然大部分，公司在這方面做得不夠。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的集約化程度低

一方面，公司的財(cái)務(wù)管理本身比較復(fù)雜，因?yàn)橛卸鄠€(gè)組織部門，需要完全協(xié)作。任何一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理都有很大影響。隨著企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)分散的現(xiàn)象更為明顯，集約化管理水平不高，對(duì)科學(xué)企業(yè)管理和經(jīng)營的完成程度造成許多負(fù)面影響，金融危機(jī)給企業(yè)帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況甚至更嚴(yán)重，這增加了內(nèi)部控制管理的難度。另一方面，沒有實(shí)際建立獨(dú)立的內(nèi)部管理組織，往往通過財(cái)務(wù)部門兼職，內(nèi)部公司目標(biāo)不明確，尤其是內(nèi)部控制部門常常受到人為因素的影響，管理過程的獨(dú)立性很難進(jìn)行，難以令人信服，控制的有效性受到損害。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制管理對(duì)策

（一）構(gòu)造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，充分保證公司資本和公司股東行為的標(biāo)準(zhǔn)化。公司應(yīng)制定統(tǒng)一規(guī)則，明確股東和實(shí)際控制人雙方的權(quán)利和義務(wù)，并設(shè)立獨(dú)立運(yùn)作董事會(huì)，嚴(yán)格控制公司控股股東和行為的實(shí)際控制，并提出要求嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī)。公司控股股東行為干擾少數(shù)股東權(quán)益的，少數(shù)股東可以共同行使表決權(quán)，在股東大會(huì)上對(duì)其進(jìn)行核算和補(bǔ)償。此外，公司應(yīng)確保監(jiān)事會(huì)獨(dú)立運(yùn)作，以防止公司控股股東謀取私人利益，保證監(jiān)事會(huì)少數(shù)股東人數(shù)或投票權(quán)份額，適當(dāng)增加少數(shù)股東人數(shù)和發(fā)言權(quán)。其次，改善了企業(yè)高管的激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)前中國公司的激勵(lì)主要是對(duì)薪水的激勵(lì)。然而，薪酬激勵(lì)措施為企業(yè)高管提供了更直接和長(zhǎng)期的收益。采取激勵(lì)措施促進(jìn)公平，促進(jìn)公司高管的自身利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，引導(dǎo)他們從公司戰(zhàn)略的角度做出決策，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，高管激勵(lì)機(jī)制可以激發(fā)薪酬和股權(quán)激勵(lì)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展[2]。

（二）制定和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，提高企業(yè)高管的整體素質(zhì)，提高高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能所需的管理崗位，實(shí)施管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)體系，教育培訓(xùn)企業(yè)管理人才，建立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型公司需要制定內(nèi)部控制機(jī)制，營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制管理氛圍，制度化內(nèi)部控制管理，有效規(guī)范業(yè)務(wù)流程，有效內(nèi)部控制和發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，發(fā)展企業(yè)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)管理，ERM在績(jī)效考核體系中明確公司風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法，并建立公司風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度[3]。二是建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)。從公司對(duì)潛在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量分析以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分類的角度來看，特別是將主要內(nèi)部業(yè)務(wù)地點(diǎn)，時(shí)間上存在較大損失和較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率的業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，充分發(fā)展應(yīng)急機(jī)制，制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，公司高管應(yīng)定期制定可衡量的償債能力，經(jīng)營能力，盈利能力和估值指標(biāo)，并與行業(yè)和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將采取有效措施解決風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司需要建立適當(dāng)?shù)膽?yīng)急機(jī)制來控制公司意外的財(cái)務(wù)狀況，防止公司遇到財(cái)務(wù)困難。