宋文龍

摘要：本文從企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系引入PDCA閉環(huán)型的重要性展開分析，并以此為依據(jù)，提出合理控制財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)范化財(cái)務(wù)管理流程，注重跟蹤記錄、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管控模式，優(yōu)化制度改進(jìn)、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的有效措施，企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，引入PDCA閉環(huán)型循環(huán)管理方式，逐步建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：PDCA閉環(huán)型;財(cái)務(wù)內(nèi)控體系;財(cái)務(wù)預(yù)算;財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

目前，PDCA閉環(huán)型管理模式在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中得到了廣泛的應(yīng)用，其與企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有著密切的關(guān)系，逐漸受到企業(yè)管理人員的重視。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提升自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的影響力，就要逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，將PDCA閉環(huán)型理念與財(cái)務(wù)內(nèi)控相融合，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，逐步建立完善的內(nèi)控制度?；诖?，相關(guān)管理人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并利用相應(yīng)的優(yōu)化措施，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系引入PDCA閉環(huán)型的重要性

由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要逐步建立完善的內(nèi)部控制制度，引入PDCA閉環(huán)型循環(huán)體系，從規(guī)劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)四個(gè)方面入手，逐步構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

（一）制度規(guī)劃

在PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系開展的過程中，制度規(guī)劃是第一步，財(cái)務(wù)部門的工作人員要站在宏觀的角度，開展總體性的規(guī)劃工作，這也是構(gòu)建PDCA型內(nèi)控體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

（二）制度執(zhí)行

在PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系開展的過程中，制度執(zhí)行要在政策合理的基礎(chǔ)上開展，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，并展開全面的分析，財(cái)務(wù)部門將內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)的工作中，執(zhí)行過程是最重要的中心環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升十分重要。

（三）制度檢查

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不斷深入，導(dǎo)致許多問題發(fā)生，相關(guān)工作人員要逐步加強(qiáng)審核與檢查力度，對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行嚴(yán)格審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，保證PDCA循環(huán)框架的平穩(wěn)性，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

（四）制度改進(jìn)

在構(gòu)建PDCA閉環(huán)型循環(huán)體系的過程中，企業(yè)要將制度改進(jìn)作為重要的銜接部分，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題提出改進(jìn)措施，為后續(xù)工作的順利開展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。另外，還能夠使工作人員作出正確的經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通與交流。利用改進(jìn)制度的方式能夠使財(cái)務(wù)管理思路更加清晰，還能夠有效提升財(cái)務(wù)控制能力，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、企業(yè)基于PDCA閉環(huán)型構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效措施

（一）合理控制財(cái)務(wù)預(yù)算

在企業(yè)財(cái)務(wù)管控過程中，預(yù)算控制是最重要的組成部分，相關(guān)工作人員要明確企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展方向，財(cái)務(wù)人員要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)與績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行全面的管控，全面落實(shí)精細(xì)化的預(yù)算管理方式，保證企業(yè)的支出能夠控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。另外，企業(yè)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況加大關(guān)注力度，逐步構(gòu)建完善的評(píng)審體系，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，不斷提升企業(yè)的財(cái)物管理水平。與此同時(shí)，將企業(yè)作為發(fā)展的中心，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算方案。利用科學(xué)化的手段，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全性。最后，在企業(yè)內(nèi)部建立業(yè)績(jī)考核制度，逐步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度。

（二）規(guī)范化財(cái)務(wù)管理流程，注重跟蹤記錄

1.將管理的重心放在憑證管理、資金管理與憑證管理中，將重心放在審批制度與固定資產(chǎn)管理中，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，制定明確的財(cái)務(wù)部門管理標(biāo)準(zhǔn)，使員工都能夠明確自身的基本職責(zé)。與此同時(shí)，要結(jié)合各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，逐步簡(jiǎn)化審批程序。企業(yè)在進(jìn)行資金管理的過程中，要明確各項(xiàng)資金的使用情況，保證經(jīng)營(yíng)決策的有效性與科學(xué)性，進(jìn)而完成PDCA循環(huán)管理。

2.企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，務(wù)必要做好數(shù)據(jù)處理與采集工作，還會(huì)產(chǎn)生不同形式的記錄資料，例如，工作交接表、固定資產(chǎn)卡片臺(tái)賬、憑證傳遞清單等。通過對(duì)記錄資料的整理與分析，相關(guān)財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，認(rèn)識(shí)到反饋信息的重要性，逐步構(gòu)建相應(yīng)的跟蹤記錄，從根本上避免風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，并將結(jié)果及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，為日后的財(cái)務(wù)管理工作提供相應(yīng)的依據(jù)，逐步建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管控模式，優(yōu)化制度改進(jìn)

1.就目前實(shí)際情況進(jìn)行分析，受到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的影響，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，與發(fā)展目標(biāo)存在明顯的差異?；诖耍髽I(yè)就要立足實(shí)際情況，優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)管理模式，務(wù)必要在借鑒其他企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。另外，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，為財(cái)務(wù)管理的高效性提供相應(yīng)的保障，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮到最大化，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與剛性，有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管控水平。

2.企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，就要逐步實(shí)施動(dòng)態(tài)化管理，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范化管理，及時(shí)找到財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)。從內(nèi)部審計(jì)的角度進(jìn)行分析，務(wù)必要借助內(nèi)部與外部力量結(jié)合的方式，構(gòu)建聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從資金管理、合理分工等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，建立明確的財(cái)務(wù)部門標(biāo)準(zhǔn)。例如，企業(yè)在開展資金管理的過程中，財(cái)務(wù)人員要對(duì)資金流的使用去向進(jìn)行追蹤，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理的分配。財(cái)務(wù)部門要立足于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)于內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的變化及時(shí)洞察，對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的成本費(fèi)用控制總體目標(biāo)進(jìn)行分析，將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)部門與崗位中，制定明確的月度目標(biāo)與季度目標(biāo)，逐步建立完善的目標(biāo)責(zé)任體系。通過對(duì)期末資金占用情況展開全面的分析，對(duì)債權(quán)債務(wù)資金動(dòng)態(tài)進(jìn)行全面的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，逐步制定完善的解決措施，對(duì)資金管理工作進(jìn)行合理的指導(dǎo)，進(jìn)而完成PDCA循環(huán)管理。

（四）提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

1.在企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理過程中，要想有效提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，企業(yè)的管理人員就要加大對(duì)于原始憑證的審核工作，在遵循基本要求與規(guī)范的前提下，科學(xué)的設(shè)置賬簿。在開展財(cái)務(wù)分析的過程中，務(wù)必要保證賬簿登記過程的合法性，立足于實(shí)際情況，建立完善的報(bào)表體系，保證信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

另外，要進(jìn)一步落實(shí)崗位交接工作，務(wù)必要保證賬簿與憑證的完整性，還要保證企業(yè)的資金與賬面保持一致性。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在實(shí)際管理過程中，要加大對(duì)財(cái)務(wù)交易活動(dòng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重視程度，逐步建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

2.就企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行分析，大部分企業(yè)在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過程中比較簡(jiǎn)單，這種情況不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升?；诖?，在進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置的過程中，管理者可以設(shè)置崗位不相容機(jī)制，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要崗位，務(wù)必要安排兩名以上的工作人員。另外，建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，將員工的主觀能動(dòng)性發(fā)揮到最大化，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性與真實(shí)性，為企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管控過程中，將PDCA閉環(huán)型與財(cái)務(wù)管理結(jié)合十分重要，通過這種方式不僅能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制。相關(guān)的財(cái)務(wù)人員通過建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，強(qiáng)化成本核算工作，在一定程度上保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]雷宏武.PDCA閉環(huán)型企業(yè)內(nèi)控體系的應(yīng)用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018 （24）：240-241.

[2]黃嘉欣.企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018 （06）：251-252.

[3]胡春艷.以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018 （06）：252-253.

[4]吳華蕾.科研單位內(nèi)控管理中引入PDCA管理模式的應(yīng)用探究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016 （34）：52-53.