隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)要想保持市場競爭優(yōu)勢，不僅需要密切關(guān)注市場動態(tài)并及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)模式，還需要不斷強化財務(wù)預(yù)算管理，提高自身資金周轉(zhuǎn)效率。財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)運營管理大有裨益，它通過預(yù)測和分析市場發(fā)展趨勢，合理規(guī)劃、控制與監(jiān)督各項經(jīng)營活動，可以幫助企業(yè)深度優(yōu)化財務(wù)管理流程，切實提高風(fēng)險防范能力，促進內(nèi)部溝通與協(xié)作，從而順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。本文分析了當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，并以H企業(yè)為例，闡述了該企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理方面的實踐與成效，在此基礎(chǔ)上提出了切實可行的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理策略，旨在為相關(guān)企業(yè)提高財務(wù)預(yù)算管理水平提供新思路。

一、財務(wù)預(yù)算管理概述

（一）財務(wù)預(yù)算管理的概念

財務(wù)預(yù)算管理是指企業(yè)對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等進行合理預(yù)測與規(guī)劃，并通過一系列的控制和評價手段來確保財務(wù)預(yù)算計劃得到有效執(zhí)行，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。因此，財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，它不僅可以有效規(guī)劃企業(yè)未來經(jīng)營活動所需的資金，合理分配資源，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，還可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)問題，確保企業(yè)財務(wù)健康。

（二）財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算管理主要包括財務(wù)預(yù)算編制、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)預(yù)算監(jiān)督和財務(wù)預(yù)算考核等內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)算編制是指企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營目標(biāo)編制財務(wù)預(yù)算計劃，主要包括預(yù)算目標(biāo)制定、草案編制、預(yù)算審批以及預(yù)算匯總等環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行是財務(wù)預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，它要求企業(yè)各部門按照財務(wù)預(yù)算計劃的要求，認(rèn)真執(zhí)行各項財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，確保財務(wù)預(yù)算計劃的順利實施。財務(wù)預(yù)算監(jiān)督是對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和檢查，通過及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題并采取有效措施加以解決，確保財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算考核是對財務(wù)預(yù)算管理工作的評價和總結(jié)，其結(jié)果能夠為下一階段的財務(wù)預(yù)算管理工作提供借鑒和參考。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

部分企業(yè)沒有制定明確的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制缺乏針對性，財務(wù)預(yù)算編制方法不合理，財務(wù)預(yù)算編制缺乏全面性與準(zhǔn)確性。同時，在財務(wù)預(yù)算編制過程中，部分企業(yè)存在各部門財務(wù)預(yù)算口徑不一致、財務(wù)預(yù)算假設(shè)過于樂觀或保守等問題，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制工作難以順利開展。此外，部分企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算與實際情況不符，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行困難，甚至導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算超支的情況。

（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位

在財務(wù)預(yù)算管理過程中，部分企業(yè)存在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位的問題，其原因主要在于以下幾個方面。①部分企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時缺乏充分的市場調(diào)研，也未結(jié)合企業(yè)實際情況，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制不合理，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。②部分企業(yè)管理層對財務(wù)預(yù)算管理不夠重視，也沒有制定完善的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理制度，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力。③部分企業(yè)各部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)利益沖突、信息不對稱等問題，進而影響財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）財務(wù)預(yù)算控制不嚴(yán)格

嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算控制是確保財務(wù)預(yù)算執(zhí)行到位的重要手段，如果財務(wù)預(yù)算控制不到位，就會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行混亂。目前，部分企業(yè)存在財務(wù)預(yù)算審批流程不規(guī)范、財務(wù)預(yù)算監(jiān)督不到位等問題，導(dǎo)致超預(yù)算支出現(xiàn)象時有發(fā)生，從而影響企業(yè)整體資金狀況。除此之外，部分企業(yè)沒有完整記錄財務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，無法真實反映財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，從而難以充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算控制作用。

（四）財務(wù)預(yù)算考核不嚴(yán)謹(jǐn)

財務(wù)預(yù)算考核是評估企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理成效的重要環(huán)節(jié)。目前，部分企業(yè)制定的財務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)過于單一或缺乏針對性，無法全面反映財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。在考核標(biāo)準(zhǔn)不明確或考核過程不透明的情況下，財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果容易受到主觀因素或人為干預(yù)的影響。同時，部分企業(yè)尚未建立定期考核制度，也未將財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果與獎懲機制掛鉤，導(dǎo)致員工參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性無法得到有效提升。此外，還有部分企業(yè)未及時公開財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果，使得員工難以發(fā)現(xiàn)并彌補自身在財務(wù)預(yù)算管理工作中的不足之處。這不利于充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的效能。

三、H企業(yè)強化財務(wù)預(yù)算管理的案例分析

H企業(yè)是一家專注于熱力生產(chǎn)和供應(yīng)以及工程技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)的綜合性能源服務(wù)企業(yè)。隨著業(yè)務(wù)的不斷擴展，H企業(yè)面臨的市場競爭壓力與監(jiān)管壓力不斷增加。為了更好地應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，H企業(yè)開始進行財務(wù)預(yù)算管理改革，旨在提高財務(wù)預(yù)算管理效率，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理效能，增強自身的競爭力。

（一）財務(wù)預(yù)算管理實踐

在實際工作中，H企業(yè)采取了分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合的模式，統(tǒng)一執(zhí)行集團總部建立的制度，并確保自身財務(wù)預(yù)算管理與集團總部保持一致。這一舉措不僅加大了集團內(nèi)部的管控力度，實現(xiàn)了資源共享，還提高了H企業(yè)的運營效率。

在財務(wù)預(yù)算編制過程中，H企業(yè)各部門享有一定的自主權(quán)，可根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求制訂預(yù)算方案。董事會要對各部門的預(yù)算方案進行最終審核，以確保預(yù)算方案的科學(xué)性與可執(zhí)行性，防止各部門因盲目追求高預(yù)算而造成資源浪費。同時，H企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時不僅參考了歷史數(shù)據(jù)，還充分考慮了自身實際需求，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性與合理性。此外，H企業(yè)全體員工積極參與了財務(wù)預(yù)算編制過程，并結(jié)合業(yè)務(wù)實際提出了相應(yīng)的建議，以確保預(yù)算方案與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持高度統(tǒng)一。

（二）財務(wù)預(yù)算管理成效與經(jīng)驗

在財務(wù)預(yù)算管理改革完成后，H企業(yè)在成本控制、風(fēng)險防范、決策支持等方面的能力得到了明顯提升。

一方面，H企業(yè)建立了完善的財務(wù)預(yù)算管理制度，明確了財務(wù)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作流程，保障了財務(wù)預(yù)算管理的高效性和規(guī)范性。

另一方面，H企業(yè)持續(xù)優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理考核體系，并組織員工參與財務(wù)預(yù)算管理培訓(xùn)與指導(dǎo)活動，增強員工的財務(wù)預(yù)算管理意識，提高員工參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性。

四、強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效策略

通過分析H企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理方面的成功實踐，筆者針對當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中普遍存在的問題，提出了以下策略，以期幫助相關(guān)企業(yè)更好地實施財務(wù)預(yù)算管理。

（一）確定合理的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)與計劃

企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部資源狀況和外部環(huán)境變化，制定合理的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，確保其與自身戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致，然后根據(jù)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)制訂具體的財務(wù)預(yù)算計劃，包括營業(yè)收入預(yù)算計劃、成本預(yù)算計劃、資本支出預(yù)算計劃以及現(xiàn)金流量預(yù)算計劃等。同時，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)與計劃分解至各個職能部門，并根據(jù)各部門的職責(zé)設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)，確保財務(wù)預(yù)算目標(biāo)與計劃能夠得到貫徹落實。此外，企業(yè)還應(yīng)做好預(yù)算溝通工作，切實提高員工執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的積極性。

（二）建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)，如設(shè)立財務(wù)預(yù)算管理委員會或財務(wù)預(yù)算管理部門，并明確相關(guān)崗位人員的職責(zé)與權(quán)限，以提高財務(wù)預(yù)算管理效率。同時，企業(yè)需要建立完善的財務(wù)預(yù)算審批與執(zhí)行制度，確保財務(wù)預(yù)算方案經(jīng)過審批后能夠得到快速執(zhí)行。企業(yè)還可以建立有效的監(jiān)控體系，實時監(jiān)控財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制各項成本支出，并明確財務(wù)預(yù)算調(diào)整程序及審批權(quán)限，以規(guī)范財務(wù)預(yù)算調(diào)整工作。

（三）加強財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

企業(yè)應(yīng)將財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等有機融合，提高財務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，從而為后續(xù)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制提供可靠依據(jù)。在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)可以通過精細(xì)化成本管理，詳細(xì)分析各項成本，尋找節(jié)約成本的空間，以降低預(yù)算超支風(fēng)險。同時，企業(yè)可以利用專業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理軟件，實現(xiàn)預(yù)算管理全流程自動化，以避免因人工操作失誤而出現(xiàn)預(yù)算失控情況。例如，企業(yè)可以通過使用大數(shù)據(jù)分析工具，精準(zhǔn)、高效地分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，從而為管理層決策提供有力支持；企業(yè)可以通過應(yīng)用在線協(xié)作平臺，加強各部門之間的溝通與合作，優(yōu)化資源配置，從而最大限度地提高自身的經(jīng)營管理水平。

（四）提高財務(wù)預(yù)算的編制與調(diào)整能力

財務(wù)預(yù)算的編制與調(diào)整是財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要想提高財務(wù)預(yù)算的編制與調(diào)整能力，企業(yè)可采取以下措施：①組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，提高他們在財務(wù)預(yù)算編制與調(diào)整方面的實操水平；②建立健全財務(wù)預(yù)算管理體系，創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算編制方法（如滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等），以確保財務(wù)預(yù)算編制的全面性與科學(xué)性；③充分利用市場信息及相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，并暢通內(nèi)部溝通渠道，以保障財務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性；④尋求專業(yè)財務(wù)咨詢機構(gòu)的幫助，以獲取更多的財務(wù)預(yù)算編制與調(diào)整經(jīng)驗，并定期評估財務(wù)預(yù)算編制與調(diào)整情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

（五）完善財務(wù)預(yù)算的考核與評價機制

企業(yè)應(yīng)建立完善的財務(wù)預(yù)算考核與評價機制，明確財務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核主體、考核目標(biāo)以及考核程序等，以確保財務(wù)預(yù)算考核公正、有效。同時，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化財務(wù)預(yù)算考核方案，合理設(shè)定財務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)，既要包括財務(wù)指標(biāo)，又要包括非財務(wù)指標(biāo)，并明確考核時間、流程及要求，以確保財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果的精準(zhǔn)性、全面性。企業(yè)還應(yīng)加大財務(wù)預(yù)算考核反饋與溝通力度，注重對財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果的合理應(yīng)用，以充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算考核的作用。

五、結(jié)語

財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)有效管理財務(wù)資源并實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具，在提高企業(yè)資金運作、成本控制和資源配置效率方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，企業(yè)需要高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作。針對當(dāng)前財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題，企業(yè)可通過增強全體員工的財務(wù)預(yù)算管理意識，采用合理的財務(wù)預(yù)算編制方法，加大財務(wù)預(yù)算監(jiān)控力度，落實財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任，提高財務(wù)預(yù)算編制的靈活性等措施加以解決，從而充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，更好地應(yīng)對市場競爭和經(jīng)濟形勢變化帶來的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，實現(xiàn)長期穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位：洛陽華聚熱力有限公司）