劉虹君

摘 ? 要：黨的十八大以來(lái)，黨中央加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，多次在重要會(huì)議上研究審計(jì)工作，從全面建成小康社會(huì)、全面深化改革、全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨四個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作提出了新要求。審計(jì)工作承擔(dān)著保障公司高質(zhì)量發(fā)展的重要使命，是全局工作的重要組成部分。面對(duì)新形勢(shì)新要求，要以信息化手段為主要抓手，推動(dòng)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，提升審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能。本文分析了信息化審計(jì)面臨的形勢(shì)和存在的問(wèn)題，探討通過(guò)建立創(chuàng)新型信息化審計(jì)監(jiān)督管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)管控、線上審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一體化，提升審計(jì)工作總體水平。

關(guān)鍵詞：信息化 ?技術(shù)手段 ?審計(jì)監(jiān)督服務(wù) ?創(chuàng)新思考

中圖分類號(hào)：F23 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1674-098X（2019）06（b）-0167-02

1 ?審計(jì)信息化面臨的形勢(shì)和存在的問(wèn)題

1.1 面臨的形勢(shì)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域已全面使用信息技術(shù)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為、財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)控制等都采用計(jì)算機(jī)操控來(lái)代替人工操作。除此之外，企業(yè)內(nèi)部的一些辦公也基本實(shí)現(xiàn)了信息化，企業(yè)的信息采用電子記錄方式，摒棄之前的文字記錄，為公司及時(shí)調(diào)取和使用信息提供了很大的便利。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)監(jiān)督面臨著更大數(shù)據(jù)量、更廣范圍的挑戰(zhàn)，提升審計(jì)信息化水平、提高處理和分析數(shù)據(jù)的能力顯得尤為重要。

1.2 存在的問(wèn)題

一是缺乏人才支撐。人員結(jié)構(gòu)不合理是比較常見(jiàn)的問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)督服務(wù)團(tuán)隊(duì)老化問(wèn)題比較嚴(yán)重，年輕的受過(guò)高等教育的技術(shù)人員多在一線技術(shù)崗位工作，而進(jìn)入審計(jì)監(jiān)督服務(wù)團(tuán)隊(duì)的少之又少，其中對(duì)財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)都有一定技術(shù)掌握的復(fù)合人才更是鳳毛麟角，這就使得當(dāng)前信息化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)團(tuán)體面對(duì)高速發(fā)展的信息化發(fā)展水平顯得捉襟見(jiàn)肘。其次審計(jì)人員中有部分很有經(jīng)驗(yàn)的老員工，他們有豐厚的審計(jì)監(jiān)督服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是同樣的面對(duì)新時(shí)代信息化審計(jì)模式有這明顯的知識(shí)結(jié)構(gòu)欠缺。

二是缺乏系統(tǒng)支撐。一方面，對(duì)比企業(yè)資金、員工社保、稅務(wù)等信息化程度比較高的領(lǐng)域，審計(jì)信息化建設(shè)起步較晚，審計(jì)信息化技術(shù)水平難以與審計(jì)目標(biāo)信息化技術(shù)匹配，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。另一方面，在當(dāng)今大數(shù)據(jù)的背景下，數(shù)據(jù)更新速度快，公司信息技術(shù)水平有限，不能對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行及時(shí)同步更新，對(duì)龐大的數(shù)據(jù)信息也就不能及時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確分析，信息化審計(jì)缺乏時(shí)效性。

2 ?提升審計(jì)信息化水平的工作措施

2.1 夯實(shí)審計(jì)隊(duì)伍力量

加強(qiáng)高素質(zhì)信息技術(shù)人才引進(jìn)，筑巢引鳳，吸收技術(shù)精湛、熱愛(ài)審計(jì)監(jiān)督工作的技術(shù)人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，營(yíng)造一個(gè)既能夠幫助技術(shù)人員施展拳腳同時(shí)又能夠發(fā)展自身的良好環(huán)境，使得信息技術(shù)人才進(jìn)得來(lái)、留得住、用得好、有發(fā)展。積極進(jìn)行人才培，定期對(duì)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)水平，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。培訓(xùn)要具有針對(duì)性與時(shí)效性，缺什么、學(xué)什么，學(xué)什么，用什么，學(xué)用結(jié)合，提高培訓(xùn)的實(shí)際效果。要培養(yǎng)骨干，以老帶新，逐步培養(yǎng)和鍛煉出信息化審計(jì)的尖兵。

2.2 重視信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)

開(kāi)展信息化審計(jì)工作，審計(jì)信息系統(tǒng)是基本工具，為審計(jì)工作提供數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析的平臺(tái)。要重視審計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及維護(hù)，做好與其他管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)對(duì)接。審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)部門(mén)要進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控各項(xiàng)數(shù)據(jù)，及時(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，拓展全過(guò)程審計(jì)的覆蓋面。要利用審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，廣泛搜集、存儲(chǔ)、運(yùn)用審計(jì)數(shù)據(jù)，定期開(kāi)展綜合統(tǒng)計(jì)、分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，查找審計(jì)疑點(diǎn)，使審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)防和監(jiān)督的作用。

2.3 強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用

利用好網(wǎng)絡(luò)技術(shù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行部分信息的收集與發(fā)布，比如對(duì)招標(biāo)投標(biāo)公告通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)網(wǎng)站進(jìn)行查詢;使用國(guó)家政府網(wǎng)站等具有較大公信力的網(wǎng)站進(jìn)行企業(yè)信譽(yù)度查詢和證件真?zhèn)蔚牟樵凃?yàn)證，對(duì)于存在違法行為的投標(biāo)招標(biāo)公司進(jìn)行檢舉以及拉進(jìn)企業(yè)黑名單處理;通過(guò)具有公信力的網(wǎng)站進(jìn)行信息發(fā)布，透明化企業(yè)辦公，使企業(yè)的公信力大大提高。還可以利用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理，例如使用excel等表格處理軟件將數(shù)據(jù)通過(guò)函數(shù)轉(zhuǎn)換，將企業(yè)的支出與收入等數(shù)據(jù)分析測(cè)算，得出工程需要的各項(xiàng)預(yù)算以及收益率等等，比起傳統(tǒng)的審計(jì)手段這大大提高了審計(jì)工作效率，減少審計(jì)工作的周期。

3 ?審計(jì)信息化工作內(nèi)容及優(yōu)勢(shì)

3.1 信息化審計(jì)監(jiān)督管理系統(tǒng)的構(gòu)架

創(chuàng)新型審計(jì)信息化平臺(tái)的主要構(gòu)成：綜合管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)、審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)、離線審計(jì)作業(yè)工具，構(gòu)建一個(gè)擁有完善體系、先進(jìn)技術(shù)支持的審計(jì)監(jiān)督管理平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)多項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)功能。利用先進(jìn)高效的信息系統(tǒng)進(jìn)行信息共享、實(shí)時(shí)在線監(jiān)督、全程控制，創(chuàng)新審計(jì)管理作業(yè)方式。信息化審計(jì)監(jiān)督管理平臺(tái)的搭建為日常審計(jì)監(jiān)督工作的管理、實(shí)施、輔助分析以及各項(xiàng)決策提供了有效的技術(shù)支撐與保障。

3.2 信息化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)系統(tǒng)的功能及特點(diǎn)

（1）創(chuàng)新管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)日常工作全程控制。通過(guò)綜合管理系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過(guò)程管理以及審計(jì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存/查詢操作，審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)支撐體系管理以及日常管理三大主要系統(tǒng)構(gòu)成了審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的整體框架。實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的辦公自動(dòng)化以及日常的管理工作，對(duì)工作質(zhì)量形成有效保障。

（2）科學(xué)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)在線。審計(jì)業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)核心由ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)構(gòu)成，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、物資審計(jì)、人力資源審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)以及營(yíng)銷審計(jì)七大審計(jì)功能模塊、300多個(gè)功能點(diǎn)查詢，能夠進(jìn)行審計(jì)作業(yè)的計(jì)算機(jī)輔助分析、審計(jì)疑點(diǎn)和問(wèn)題的匯集整理以及數(shù)據(jù)信息搜集統(tǒng)計(jì)分析等，是進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)收集和分析的重要工具。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)信息化，從而實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)化工作環(huán)境[1]。

（3）預(yù)警應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移。審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)中的智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)主要針對(duì)營(yíng)銷以及財(cái)務(wù)兩大業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控監(jiān)督，業(yè)務(wù)內(nèi)部的數(shù)據(jù)可是實(shí)時(shí)自動(dòng)采集處理，同過(guò)數(shù)據(jù)分析與審計(jì)指標(biāo)體系進(jìn)行對(duì)比判斷有無(wú)超越預(yù)警值，持續(xù)性的對(duì)業(yè)務(wù)處理的流程與產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控與分析，對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行及時(shí)的預(yù)防，對(duì)大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目業(yè)務(wù)進(jìn)行異常數(shù)據(jù)結(jié)果匯報(bào)，方便技術(shù)操作人員和審計(jì)人員及時(shí)了解高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)協(xié)助實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化審計(jì)、全面監(jiān)控以及自動(dòng)預(yù)警等功能，有效實(shí)現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督以及管理關(guān)口的前移，進(jìn)步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和有效性[3]。

4 ?信息化審計(jì)監(jiān)督管理系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)

適應(yīng)新環(huán)境，完善審計(jì)監(jiān)督管理體系?？萍疾粩噙M(jìn)步，尤其是云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)模擬等新一代高新科技的井噴式發(fā)展，給傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了巨大的數(shù)據(jù)量和工作量，面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的企業(yè)審計(jì)工作以及龐大數(shù)據(jù)的采集分析，這就需要新的更加強(qiáng)大審計(jì)監(jiān)督管理系統(tǒng)。審計(jì)信息化是符合時(shí)代要求的，信息化審計(jì)監(jiān)督管理系統(tǒng)充分利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大運(yùn)算能力對(duì)龐大的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析處理，從中對(duì)有用的信息進(jìn)行篩選和歸類。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷普及與應(yīng)用以及信息資源系統(tǒng)的發(fā)展，人們對(duì)于審計(jì)監(jiān)督服務(wù)信息化的理解也不斷進(jìn)步，從早期的計(jì)算機(jī)審計(jì)到現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)、電子商務(wù)監(jiān)督，信息化審計(jì)概念不斷演變完善，從電子數(shù)據(jù)審計(jì)到信息系統(tǒng)審計(jì)。信息化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)是有必要的，能夠監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1] 吳玉清，劉軍燕. 基于信息化手段的醫(yī)院現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究[J]中國(guó)醫(yī)院管理，2019（5）：45-46.

[2] 王賽國(guó)，柏帆.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)思考[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019（7）：112-113.

[3] 張磊.大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)信息化的探索[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2019（1）：34-35.