祖麗娜

摘 要 我國社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展有效激發(fā)了各經(jīng)濟(jì)主體的活力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得愈加激烈，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變得復(fù)雜多樣，因此，國有企業(yè)所面臨的生存風(fēng)險(xiǎn)和壓力不斷加大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，國有企業(yè)做好內(nèi)部控制是完善企業(yè)管理的關(guān)鍵。本文首先對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了簡(jiǎn)單的闡述，然后對(duì)國有企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了分析，最后就如何有效解決這些問題并提升內(nèi)部控制效率提出了自己的看法，希望以此來幫助國有企業(yè)在不確定性的市場(chǎng)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)涵 問題 對(duì)策

一、引言

國有企業(yè)在自身的運(yùn)營(yíng)與管理過程中會(huì)涉及比較多的要素，因此其管理比較煩瑣復(fù)雜，要求國有企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)自身發(fā)展的控制，對(duì)相關(guān)管控流程進(jìn)行不斷的優(yōu)化與整合，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)安全和風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度的重視。對(duì)于國有企業(yè)而言，高效的內(nèi)部控制有助于降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)自身的科學(xué)管理，是新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下國有企業(yè)突破發(fā)展瓶頸的關(guān)鍵。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

從某種程度上講，內(nèi)部控制事實(shí)上是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，其主要目的是幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格按照國家相關(guān)方面的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況以及信息和發(fā)展質(zhì)量等進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和管理，需要企業(yè)管理者和全體員工的共同參與，是一個(gè)不斷改進(jìn)，對(duì)職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)合理界定和劃分的一個(gè)過程。企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，此外，內(nèi)部控制還具備相關(guān)的監(jiān)督職責(zé)，因此它是一個(gè)全方位、多層次、立體化的管理體系，以專業(yè)化的管理制度為支撐，實(shí)現(xiàn)了理論和科學(xué)的結(jié)合。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏足夠的重視

國有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)與管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制。如今，社會(huì)環(huán)境愈加復(fù)雜多樣，對(duì)其內(nèi)部控制提出了更高的要求，需要將內(nèi)部控制管理上升到戰(zhàn)略層面，可是目前我國的一些國有企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)管理工作缺乏足夠的重視，在制定發(fā)展戰(zhàn)略的時(shí)候依然以傳統(tǒng)的觀念為主，難以實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)。

（二）缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制體制

在國有企業(yè)日常的運(yùn)營(yíng)與管理過程中，內(nèi)部控制與管理作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容，對(duì)資金的使用效率會(huì)產(chǎn)生直接的影響。但是目前我國一些國有企業(yè)缺乏健全完善的資金管理制度，導(dǎo)致資金預(yù)算過程中的執(zhí)行不夠規(guī)范，難以按照相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行高效的內(nèi)部控制與管理。此外，在資金使用過程中缺乏有力的控制和監(jiān)督，造成資金的具體流向脫離預(yù)期的計(jì)劃，并且沒有得到有效控制，從而降低了內(nèi)部控制的水平，為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。由于沒有對(duì)執(zhí)行管理的手段和方法進(jìn)行及時(shí)、有效的更新，因此國有企業(yè)的資金比較分散，難以提升資金整體的使用效益，不利于充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的最大價(jià)值。

（三）內(nèi)部控制的方式方法滯后

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家對(duì)信息化建設(shè)的投入力度也在不斷加大。內(nèi)部控制與管理作為國有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)與管理中的重要內(nèi)容，也需要加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)，以順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流?？墒窃诰唧w的企業(yè)管理中，由于一些國有企業(yè)的管理者對(duì)信息化缺乏全面、清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，因此信息化建設(shè)過程比較緩慢。另外，相關(guān)財(cái)務(wù)管理軟件和選擇機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致難以充分、有效地發(fā)揮管理軟件的實(shí)際價(jià)值，達(dá)不到預(yù)期效果。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的優(yōu)化策略分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制形成正確認(rèn)識(shí)并予以足夠重視

現(xiàn)階段，我國不少國有企業(yè)并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，所以企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與管理者需要強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，形成與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制與管理理念，突破傳統(tǒng)管理的局限，發(fā)揮好表率和示范作用，積極宣傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，并且在相關(guān)制度和規(guī)定的設(shè)置上對(duì)內(nèi)部控制的地位予以足夠的重視，加大相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)力度，強(qiáng)化其在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。

（二）樹立應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

面對(duì)日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者必須樹立應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控意識(shí)。不僅僅是在大型投資領(lǐng)域樹立風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控意識(shí)，也需要對(duì)內(nèi)部的成本管理、人才梯隊(duì)建設(shè)予以足夠的重視，要從國有企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際狀況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行建立和完善，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)要素進(jìn)行科學(xué)、合理的分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的積極作用。

（三）積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才

人才是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心，因此國有企業(yè)要想切實(shí)有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，對(duì)其加大教育和培訓(xùn)力度，使其充分了解和有效掌握到內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)理論知識(shí)，不斷增強(qiáng)自身的實(shí)際操作能力，使其可以結(jié)合國有企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)提出有針對(duì)性的解決方案，從而為國有企業(yè)發(fā)展效率的提升貢獻(xiàn)自己的力量。

（四）積極健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控方法

我國的國有企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部控制體系，與時(shí)俱進(jìn)，更新自身的內(nèi)控方法，從自身的發(fā)展實(shí)際特點(diǎn)和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的局限，對(duì)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行重新梳理和優(yōu)化，調(diào)整工作流程，對(duì)不同工作崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)、合理、清晰的劃分，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做到全面了解和有效應(yīng)對(duì)，加快完善內(nèi)控制度，形成全員參與、全面監(jiān)控，相互約束又相互推動(dòng)的內(nèi)部控制體系，引進(jìn)和學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制方法，不斷提升內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平。

（作者單位為南京市交通建設(shè)投資控股<集團(tuán)>有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

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