李佳蘭

摘 要 中小企業(yè)雖然沒有國有大中型企業(yè)規(guī)模大、人員多、技術(shù)產(chǎn)品穩(wěn)定，但是仍然能夠為國民生產(chǎn)總值貢獻(xiàn)近1/3的數(shù)字，因此可以說中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分。中小企業(yè)以其獨特的經(jīng)營方式和靈活的生產(chǎn)形式對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著重要作用，它推動國民經(jīng)濟發(fā)展，增加社會就業(yè)機會，帶動高新技術(shù)的研發(fā)，并為國有大中型企業(yè)儲備多元化的后備力量。但是由于中小企業(yè)創(chuàng)建初期人員少，投入資金有限，技術(shù)結(jié)構(gòu)達(dá)不到高新優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)，再加上國際經(jīng)濟環(huán)境、國內(nèi)經(jīng)濟政策等因素對其也有較大沖擊，其在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟不適應(yīng)的問題，企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨生死存亡的困境。全球經(jīng)濟一體化是國際經(jīng)濟的大趨勢，那么在我國現(xiàn)階段，怎樣才能在這激烈的市場競爭下，有效地幫助中小企業(yè)解決財務(wù)管理在實際工作中存在的問題，并提升企業(yè)在社會環(huán)境中的地位呢？本文主要從我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析其成因，進(jìn)而找出企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，并探討與之對應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財務(wù)預(yù)算管理 問題 對策

一、中小企業(yè)加強財務(wù)管理的重要性

（一）良好的財務(wù)管理有助于增加企業(yè)信任度

財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動、處理企業(yè)和各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。財務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理和分配管理三個方面。中小企業(yè)如果將財務(wù)管理做實做細(xì)，小到規(guī)范財務(wù)處理原則，大到指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營方向，為企業(yè)提供真實準(zhǔn)確的經(jīng)營數(shù)據(jù)，那么將大幅度提高企業(yè)信用度，也為對外融資打下堅實基礎(chǔ)。

（二）良好的財務(wù)管理有助于擴大中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

財務(wù)管理的職能可以分別歸入財務(wù)管理的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析、財務(wù)檢查等基本職能中。如果企業(yè)將財務(wù)預(yù)測做到精準(zhǔn)，那么提供的財務(wù)決策也將是具有戰(zhàn)略性的，它將為中小企業(yè)擴大再生產(chǎn)提供量化的理論依據(jù)。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)融資結(jié)構(gòu)設(shè)計不完善

中小企業(yè)融資通常以自有資金為主，在創(chuàng)立初期，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這種方式有兩方面的特點。一方面，企業(yè)能夠?qū)κ袌鲎龀隹焖俜磻?yīng)，決策靈活性強，時效性強，經(jīng)營目標(biāo)比較直接以及能夠強烈地追求利潤最大化的優(yōu)勢，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)就是股東目標(biāo);另一方面，公司在經(jīng)營上孤立無援，缺乏有力的外部援助，資金儲備量嚴(yán)重不足。企業(yè)從初期發(fā)展就是使用自有資金，資源有限，數(shù)額有限，企業(yè)很難做出花費大量資金研發(fā)高新技術(shù)、運用各種營銷方式占領(lǐng)市場等舉措。分析其成因，早在2008年，在美國次貸危機引起的全球性金融風(fēng)暴的影響下，商業(yè)銀行對貸款的審批，尤其是對中小企業(yè)申貸審批，條件就變得更為嚴(yán)格、謹(jǐn)慎。而且金融機構(gòu)往往只對大型企業(yè)、大型項目感興趣。這主要是由于銀行對中小企業(yè)的信用監(jiān)督費用相對多一些，另外中小企業(yè)可用來抵押的資產(chǎn)較少，市場抗風(fēng)險能力較弱，導(dǎo)致中小企業(yè)不容易拿到金融機構(gòu)的貸款。而這幾年非?；鸨馁Y本市場，經(jīng)過前幾年的快速發(fā)展后，對市場的判斷也更加理性。再加上這兩年國際經(jīng)濟形勢的影響，比如中美貿(mào)易戰(zhàn)，使得資本市場龐大的資金量寧可穩(wěn)守，也不輕易出手。有些投資經(jīng)理曾就當(dāng)前的國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢直言不諱地說，目前再投入的項目，必須是有初步盈利模式和數(shù)據(jù)量的，只對未來模式的完美描述，完全不能吸引投資人的眼球了。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的財務(wù)制度

中小企業(yè)內(nèi)部普遍存在一個問題，就是基本上沒有財務(wù)制度，就算有，也是形同虛設(shè)。內(nèi)部財務(wù)收支權(quán)限不清晰，簽字流程不規(guī)范，財務(wù)人員崗位責(zé)任制度、稽核制度、內(nèi)部牽制制度不能相互制約，嚴(yán)重影響會計信息的真實性。中小企業(yè)的資產(chǎn)管理方式也缺乏有序性，經(jīng)常會出現(xiàn)閑置不用的資產(chǎn)。一些企業(yè)對固定資產(chǎn)采購缺乏合理的統(tǒng)籌，審批制度也不完善，采購過程中沒有相互約束的機制，采購后無驗收、保管入庫等流程，導(dǎo)致出現(xiàn)一些有賬無物或賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象。比如有些小公司計劃研發(fā)某個項目平臺，老板在初步組織相關(guān)專家會議后（即調(diào)研），就大刀闊斧地采購，但由于之前的方桌會議通常是紙上談兵，隨著項目研發(fā)的推進(jìn)，各種實際問題層出不窮，項目不得已只能擱置，而大肆采購的昂貴資產(chǎn)只能閑置在庫房的一個角落。因此我們發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)財務(wù)制度對業(yè)務(wù)發(fā)展的控制相當(dāng)薄弱。上述問題都是由于我國一些中小企業(yè)的管理者對財務(wù)管理制度的重要性認(rèn)識不夠，他們認(rèn)為只要老板對市場前景的判斷是正確的，通過社會關(guān)系能夠拿到相應(yīng)的業(yè)務(wù)，公司就可以發(fā)展，甚至輝煌。他們忽略了，由于他們對財務(wù)管理工作的不重視，財務(wù)管理監(jiān)督機制也就無從說起。另外，部分中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者自身不懂法，這里說的是經(jīng)濟法、稅法。比如，有些企業(yè)管理者為了公司短期收益，指使甚至命令財務(wù)人員做兩套賬，隱瞞收入，多報費用，最終導(dǎo)致財務(wù)人員不能有效履行財務(wù)監(jiān)督和管理職權(quán)，不能給企業(yè)的決策提供真實可靠的信息，從而增加中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）沒有很好地行使財務(wù)預(yù)算職能

財務(wù)預(yù)算對中小企業(yè)來說，基本是陌生的，因為大多數(shù)中小企業(yè)是不實施財務(wù)預(yù)算管理的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小，不需要預(yù)算，預(yù)算都在心里裝著，忽略了正式的財務(wù)預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性。他們只是憑直覺承接業(yè)務(wù)，基本沒有考慮需要花費的成本是多少、毛利區(qū)間是多少，對這些毛利能否負(fù)擔(dān)房租、水電、人員薪資和企業(yè)再發(fā)展的費用等，也就是財務(wù)管理中常常提到的盈虧平衡點，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并沒有提前制定詳細(xì)的計劃，對企業(yè)的整體成本缺乏概念。

（四）對中小企業(yè)發(fā)展的利好政策不完善

在中國，一些經(jīng)濟政策往往只關(guān)注大中型企業(yè)的需求，而忽略了對中小型企業(yè)在政策上的扶持。中小企業(yè)人員少、資金有限，目前其劣勢地位在短時間內(nèi)還很難改變。另外就是融資政策，國有銀行認(rèn)為大型企業(yè)尤其是央企，家大業(yè)大規(guī)模大，愿意向大型企業(yè)提供資金，給予的相關(guān)貸款政策也相對優(yōu)惠。而銀行不愿意投入過多的資金去監(jiān)控中小企業(yè)的信用等級，索性政策一邊倒，不給中小企業(yè)貸款，以至于中小企業(yè)融資難，發(fā)展更難。目前國家也有出臺一些涉及中小企業(yè)發(fā)展的政策規(guī)定，但都沒有規(guī)模性的文件，并且主要是針對大企業(yè)。在我國，尤其是東南沿海地區(qū)，聚集著很多中小型企業(yè)，它們的生產(chǎn)總值占當(dāng)?shù)氐暮艽蟊壤?，但是能夠拿到的貸款數(shù)額卻占全國信貸總額中很小的比重。另外，中小企業(yè)的稅負(fù)雖然在近一年中有了改善，但相對來說仍然很繁重。

（五）財務(wù)人員水平有限

中小企業(yè)為了節(jié)約成本，基本上不會聘用高端人才，而高端人才一般也都流向大企業(yè)，這是造成中小企業(yè)人員素質(zhì)不高的原因之一。大企業(yè)相對穩(wěn)定，福利待遇也相對優(yōu)渥，發(fā)展空間廣闊，具有高學(xué)歷、豐富經(jīng)驗的財務(wù)人才勢必會接受大企業(yè)投來的橄欖枝。原因之二，中小企業(yè)的財務(wù)人員對自身的要求不高，能夠進(jìn)入大企業(yè)的財務(wù)人員，通常對自身的各方面要求也較嚴(yán)格，他們在高學(xué)歷、高證書的基礎(chǔ)上，還在不斷地完善自己，在新的財稅政策、事務(wù)性工作的技巧、領(lǐng)導(dǎo)力培養(yǎng)等方面還在不斷地充電、充實自己。而有些中小企業(yè)的財務(wù)管理人員把工作重點只放在記賬付款上，從來沒有思考過從事財務(wù)工作，尤其是財務(wù)管理工作需要不斷地參加專業(yè)培訓(xùn)、再教育學(xué)習(xí)，導(dǎo)致他們在財務(wù)、會計方面缺乏系統(tǒng)化的專業(yè)知識。還有一些中小企業(yè)，甚至聘用剛剛畢業(yè)的應(yīng)屆大學(xué)生負(fù)責(zé)企業(yè)全面的財務(wù)管理工作，加上平時財務(wù)工作比較瑣碎，專門參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)的時間極少，他們也不愿意利用工作之余的時間補充專業(yè)知識。這些情況都導(dǎo)致他們不能和社會發(fā)展與時俱進(jìn)，專業(yè)技能不盡如人意。還有些中小企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本，沒有做到合理的職務(wù)分離。原因之三，部分中小企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏必要的責(zé)任心，他們把工作當(dāng)成完成任務(wù)，沒有把企業(yè)的發(fā)展和自身的職業(yè)規(guī)劃統(tǒng)籌起來。同時，中小企業(yè)人員流動較頻繁，財務(wù)管理人員對業(yè)務(wù)熟悉的周期相對較長，這也影響了其水平的正常發(fā)揮，使得他們很難充分履行財務(wù)管理與監(jiān)督職能，嚴(yán)重制約了財務(wù)管理職能的正常發(fā)揮。

三、中小企業(yè)完善財務(wù)管理的對策

（一）引入新型融資方式，加快資金流轉(zhuǎn)

在中小企業(yè)發(fā)展壯大的進(jìn)程中，影響企業(yè)擴大再生產(chǎn)的關(guān)鍵因素就是資金，其是企業(yè)生存的命脈。中小企業(yè)目前在經(jīng)濟市場中的融資處于弱勢地位，這主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，企業(yè)信譽建立問題。中小企業(yè)應(yīng)合理看待自身存在的這一問題，并從經(jīng)營情況、企業(yè)管理、企業(yè)信譽建立等方面入手，不斷地提高技術(shù)創(chuàng)新能力，加快技術(shù)改造，提高產(chǎn)品質(zhì)量，以科技求發(fā)展，用客觀行動來證明自身的信用等級，做到誠實守信、規(guī)范經(jīng)營。另一方面，引入新型融資方式。中小企業(yè)在傳統(tǒng)的融資模式下，融資渠道有限。在當(dāng)前資本市場飛速發(fā)展的時代，金融市場需要多元化發(fā)展，中小企業(yè)也要積極展示自己的優(yōu)勢，引入新型融資渠道，可以合理借鑒國外的一些成功融資模式，形成中國特色的融資模式，例如引入風(fēng)險投資、利用民間資本等，也可以通過合作或其他方式，加強與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。

（二）加強制度建設(shè)，完善企業(yè)財務(wù)管理體系

財務(wù)基本工作一是需要從建立和健全各項財務(wù)管理制度做起，提高企業(yè)的整體管理水平。比如建立明確的企業(yè)財務(wù)制度，包括現(xiàn)金制度、報銷制度、庫存管理流程、申請差旅費制度和流程、固定資產(chǎn)管理流程等。二是對企業(yè)流動資產(chǎn)要有嚴(yán)格的管理制度，確保登記和審批流程真正發(fā)揮作用，以保證資產(chǎn)完整和增值。三是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的客觀要求，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度。

（三）加強預(yù)算管理

中小企業(yè)雖小，但是就如同居家過日子，都需要有個計劃，因此財務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中就顯得尤為重要。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者只是一時的經(jīng)營沖動，根本沒有專業(yè)的預(yù)算分析，不顧資金儲備不足的現(xiàn)狀，隨意投資大型固定資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)長期背負(fù)債務(wù)，而投資的資產(chǎn)卻長期擱置，沒有充分發(fā)揮其創(chuàng)造價值的作用。中小企業(yè)不同于大型公司、控股集團(tuán)，不需要復(fù)雜的預(yù)算體系，但是企業(yè)的發(fā)展方針戰(zhàn)略部署，量入為出的規(guī)劃還是非常有必要的，比如三年內(nèi)的經(jīng)營規(guī)劃，當(dāng)年的收入預(yù)測、成本費用支出、盈虧平衡點、毛利率等，都是財務(wù)預(yù)算應(yīng)該涉及的部分。因此，健全的財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的經(jīng)營決策起著至關(guān)重要的輔助作用。

（四）政府出臺相關(guān)扶持措施

近年，我國為了支持中小企業(yè)發(fā)展，先后出臺了一些利好的政策。比如：一是對小型微利企業(yè)，并符合一定條件的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;二是對小規(guī)模納稅人增值稅征收率也相應(yīng)降低，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%;三是新的企業(yè)所得稅核定征收辦法調(diào)低了核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)。但是如果在資金支持、信用擔(dān)保服務(wù)、社保費用以及貸款制度等方面不做出進(jìn)一步調(diào)整，很難保證政府對中小企業(yè)的扶持更具體地落到實處。

如果我們效仿發(fā)達(dá)國家，例如美國、日本，制定一些更為具體的中小企業(yè)法，進(jìn)一步明確中小企業(yè)信用評級體系如何操作，這樣將在很大程度上刺激中小企業(yè)集思廣益地擴大再生產(chǎn)。同時，中小企業(yè)自身也應(yīng)積極開展企業(yè)內(nèi)部的信用制度建設(shè)和普及工作，提升社會對中小企業(yè)信用的認(rèn)可度。

（五）加強財務(wù)管理人才的培養(yǎng)，提高財務(wù)人員整體素質(zhì)

科學(xué)就是生產(chǎn)力，而科學(xué)需要人在系統(tǒng)地學(xué)習(xí)知識后，將其和經(jīng)驗一起濃縮提煉成為學(xué)術(shù)，進(jìn)而提升為科學(xué)。因此，以人為本，加強各行各業(yè)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)在各個領(lǐng)域中都適用。針對財務(wù)這個專業(yè)性很強的行業(yè)，更需要努力提高廣大財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，使繼續(xù)教育工作落到實處，并在加強會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時，開展好職業(yè)道德教育。一是制定財務(wù)人員培訓(xùn)的總體目標(biāo)，然后細(xì)化目標(biāo)。比如，要求團(tuán)隊中財務(wù)人員的學(xué)歷必須達(dá)到大專以上，對沒有達(dá)到要求的人員，給予一定的時間，甚至給予一些獎勵的假期，鼓勵財務(wù)人員充電學(xué)習(xí)，達(dá)到一定的知識標(biāo)準(zhǔn)。還可以定期組織學(xué)習(xí)財稅政策。定期組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)財政部、地方財政部門頒布的財稅政策，使其領(lǐng)會其中的精髓，再運用到實際工作中，既可以幫助企業(yè)提供一些節(jié)稅的好建議，又可以提醒企業(yè)不要在不經(jīng)意間違反國家的財稅法，幫助財務(wù)人員發(fā)揮監(jiān)督和協(xié)助兩者并存的作用。再有，財務(wù)管理人員還有必要接受領(lǐng)導(dǎo)力的培訓(xùn)，因為財務(wù)管理者在實際工作中，既需要和業(yè)務(wù)人員溝通，了解市場，幫助他們出謀劃策，提供財務(wù)數(shù)據(jù)作為經(jīng)營方向的參考指標(biāo)，又需要幫助上級經(jīng)營者制定戰(zhàn)略決策，還要鼓勵下屬人員提高自身水平。二是提升財務(wù)人員自身職業(yè)道德素質(zhì)。無論什么工作，都需要工作人員具備職業(yè)素養(yǎng)，而針對和錢有關(guān)的財務(wù)工作，就更需要財務(wù)人員在思想道德水平上不斷提高自身的標(biāo)準(zhǔn)，潔身自好，珍惜專業(yè)證書賦予其的使命，在市場經(jīng)濟的大環(huán)境中保持頭腦清醒，出淤泥而不染，決不利用工作之便做違背國家法律法規(guī)的事情。只有全方位提升財務(wù)人員素質(zhì)，使其成為懂業(yè)務(wù)、會管理的復(fù)合型管理人才，才能幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位為北京眾仁達(dá)人力資源管理有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 胡德良.中小企業(yè)財務(wù)管理的改進(jìn)建議探討[J].金融經(jīng)濟，2019（16）：208-209.

[2] 李吉國.中小企業(yè)如何加強財務(wù)管理[J].金融經(jīng)濟，2019（16）：210-211.

[3] 王碧晗.新常態(tài)下中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2019（16）：265-266.