江紅

摘要：當前，科研事業(yè)單位在民用產(chǎn)業(yè)領域發(fā)展迅速，收入增長的同時對應收賬款管理認知缺乏，財務風險漸顯。文章通過現(xiàn)狀分析，揭示應收賬款管理中存在的共性問題，并提出一些管理思路及建議，以期提升管理層意識，降低壞賬風險。

關鍵詞：科研事業(yè)單位;民用產(chǎn)業(yè);應收賬款

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善及事業(yè)單位改革的逐步推進，科研事業(yè)單位的運營方式不再是承擔國家科研型號任務的單一計劃經(jīng)濟發(fā)展模式，而是包含了除科研任務外的技術成果轉化、民用產(chǎn)業(yè)研發(fā)等市場經(jīng)濟并存的復合型發(fā)展模式。民用產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟規(guī)模的擴大使得應收賬款風險應運而生，一些單位的應收賬款規(guī)模逐年增大，壞賬損失的風險逐年增高，大量營運資金被應收賬款占用，這一突出問題引起了上級單位的高度重視，應收賬款指標的監(jiān)控成為近年來財務指標考核的重要關注點。

一、應收賬款現(xiàn)存問題及原因分析

造成應收賬款規(guī)模居高不下、賬齡過長、壞賬增加的原因主要體現(xiàn)在科研事業(yè)單位的“計劃經(jīng)濟思想”和經(jīng)營理念缺乏上，具體包括以下幾方面：

（一）單位重銷售輕回款

長期以來，各單位均圍繞著科研任務展開工作，項目撥款按計劃按時下?lián)?，偶有應收賬款也是圍繞科研項目發(fā)生且多為系統(tǒng)內(nèi)單位，安全系數(shù)高，回款率近乎百分之百。近年來，隨著民用產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，為擴大銷售積極拓展民用市場，單位開始大量采取賒銷的方式銷售產(chǎn)品或提供服務，由于銷售人員缺乏市場風險意識，重銷售輕回款，應收賬款的增長比例超過了該部分營業(yè)收入的增長比例，應收賬款風險逐年增大，這一新生問題的出現(xiàn)，對各單位來說顯然是“新鮮事物”缺乏有效的應對經(jīng)驗。

（二）單位應收賬款管理粗放

對應收賬款的管理，目前各單位能夠做到定期統(tǒng)計客戶的欠款金額，但是并未對賬款做單項管理，這種粗放型管理模式不能準確把握應收賬款的來款情況，容易造成信息統(tǒng)計錯誤且無法進行針對性的催討工作，錯過最佳追討時間形成壞賬。

（三）單位回款指標未納入員工業(yè)績考核

單位職工的薪資福利根據(jù)事業(yè)單位既定的工資模式制定，并沒有真正與員工工作業(yè)績掛鉤。對銷售人員來說，銷售收入的增加成為員工增加獎金收入的重要來源，而應收賬款的回款率高低卻并未影響其獎金收入，這種不對等，也是加速應收賬款迅速擴大的重要因素。

二、應收賬款管理建議

（一）建立健全相關管理制度

“無規(guī)矩不成方圓”，應收賬款的規(guī)范化管理離不開制度的保障。單位制度的制定應包括但不限于以下方面：明確財務部門及銷售部門責任分工、明確客戶信用管理要求、明確賒銷的授權審批、明確應收賬款內(nèi)部對賬及外部對賬的方式及頻率（包括詢證函的有關管理要求）、明確銷售政策、明確壞賬核銷手續(xù)等。

為提高回款效率，單位應將應收賬款的回款情況納入員工獎金考核制度，設置更加細化的考核體系，考核指標應包括：銷售額、回款額、逾期款等，通過設置權重系數(shù)考核銷售人員獎金的發(fā)放。

內(nèi)控體系的完善離不開內(nèi)控環(huán)境的建立。應收賬款若要管理好，不僅僅需要制度流程來約束，糾正領導職工的觀念意識更為重要，意識到位，制度規(guī)范行為的效果就會事半功倍。

（二）加強客戶信用管理

建立動態(tài)的客戶信用評價體系不僅是目前管理的需求，更是以后良性發(fā)展的需要。

1.對新客戶的財務狀況做基礎調研，來確定是否與其交易。要求客戶提供近年財務報表，提供報表的目的有二，一是對客戶的短期償債能力做出評估，短期償債能力指標主要包括：流動比率、速動比率、營運資金比率、現(xiàn)金比率，資產(chǎn)負債率[1]等，結合行業(yè)平均水平評估企業(yè)的償債能力;二是掌握客戶的財務規(guī)模及經(jīng)營狀況，判斷有無重大不可持續(xù)經(jīng)營的可能性。

2.建立客戶信用檔案，對客戶進行分類管理，單位可根據(jù)自身實際情況，將客戶分為四類：優(yōu)質客戶、良好客戶、達標客戶及高危客戶;同時對每一類客戶設置標準信用額度和信用期。

確定分類標準的指標可以分為兩類：一是客戶自身經(jīng)濟狀況（參照上述第一點）;二是交易情況，可以以年為周期，指標主要包括：年累計銷售額、年底累計欠款金額、逾期欠款金額、年平均回款周期等，通過上述分析給予各指標權重通過最后得分進行分類。

3.客戶信用體系的建立是一個長期的動態(tài)的過程，至少每年進行一次適應性調整，防止壞賬的發(fā)生。

（三）對往來款實行分區(qū)精細管理

為方便應收賬款的及時收回，單位可借鑒企業(yè)的應收賬款管理模式，設置折扣期[2];同時對應收賬款進行精細化管理，鑒于應收賬款筆數(shù)較多，可以利用信息化的手段降低管理成本。

通過前述對客戶的分類，對每筆應收賬款進行類別判斷，以信用額度和信用期為兩個維度，將應收賬款分為六類（見表1），并針對不同類別采取不同的催收方法。

1. A、B類：此類應收賬款的客戶在信用期和信用額度內(nèi)，如無特殊情況只需持續(xù)跟蹤即可，對折扣期內(nèi)的客戶應告知我方的銷售回款激勵政策，爭取在折扣期內(nèi)收款。

2. C類：此類客戶的應收賬款在信用額度內(nèi)，但已超信用期限，單位應密切跟蹤并積極與對方溝通，在未收回款項之前或者收款計劃未確定之前暫停向對方賒銷，如無特殊情況，只允許現(xiàn)款交易。

3. D、E類：此類客戶的應收賬款在信用期內(nèi)，但超過了信用額度，該部分客戶應詳細了解超額度原因及授權審批情況，如為臨時批量銷售，根據(jù)具體情況決定是否仍需要繼續(xù)賒銷，避免出現(xiàn)大規(guī)模壞賬風險;如有跡象表明客戶為惡意大規(guī)模欠款，則必須清理每筆應收賬款，逐一與對方核對并確定回收時間，降低壞賬風險。

4. F類：此類客戶的應收賬款超信用額度且超信用期限，單位應立即降低客戶信用等級。此類應收賬款形成的原因及催收方法總結如下：

（1）單位銷售人員未與客戶經(jīng)辦人溝通還款事宜，對于此類應收賬款，銷售人員應立即梳理對方的每筆欠款詳細情況，主動與對方取得溝通，要求對方在規(guī)定期限內(nèi)還款。

（2）對方資金周轉不暢暫時無法支付，對于此類應收賬款的客戶考慮到后續(xù)合作的可能性，應積極與客戶的有關領導溝通協(xié)調。若為暫時性資金短缺則考慮適當延長收款期限及額度，要求對方提供較為明確的付款計劃并留下紙質記錄;若客戶經(jīng)營已存在困難，則要積極催討該應收賬款，同時搜集相關的全部過程資料，必要時刻在訴訟時效內(nèi)擬采取法律方式催討維權。

（3）雙方掌握的欠款信息不對稱，對于此類應收賬款財務人員應會同銷售人員認真梳理客戶的訂單信息及欠款信息，詳細記錄每筆訂單的訂單額、產(chǎn)生時間、還款時間、還款金額、欠款金額、銀行支付憑據(jù)等，親自到對方單位逐筆核對，對逾期賬款要求對方立即支付。

（4）訂單存在質量等問題，對于此類應收賬款銷售人員應積極聯(lián)系對方商討產(chǎn)品或服務的補救措施，待問題解決要求對方立即支付。

三、結語

總而言之，應收賬款的管理是科研院所事業(yè)單位推行民用產(chǎn)業(yè)發(fā)展中重要的一環(huán)，單位要更好的融入市場經(jīng)濟，應提升管理意識，完善管理方法，進而降低財務風險，促進單位健康有序發(fā)展。

參考文獻：

[1]華春燕.企業(yè)應收賬款風險管理研究[J]. 財經(jīng)界，2018（23）：107-108.

[2]蘇志遠.國有煤炭企業(yè)應收賬款管理策略探討[J]. 財會學習，2018（22）：129.