長春理工大學 何禹鋒

企業(yè)競爭日趨激烈，市場正普遍表現(xiàn)為買方市場，在這樣的環(huán)境下為吸引顧客各公司更加普遍地采用賒銷手段，家電行業(yè)也是如此。近年來家電行業(yè)在快速發(fā)展，但越來越多家電品牌的涌現(xiàn)也讓各公司面臨很大的壓力，為了生存發(fā)展，該行業(yè)的公司積極運用賒銷方式來擴大銷售，再加上家電產(chǎn)品的售價一般較高，自然導致了家電企業(yè)應收賬款的數(shù)額比起一些其他行業(yè)更高、增長得更快。而在這一過程中家電企業(yè)應收賬款管理工作更多地表現(xiàn)出風險，給企業(yè)造成了很大困擾，急需解決。格力電器作為該行業(yè)的代表性企業(yè)，應收賬款風險問題也不容忽視，對該公司應收賬款管理中風險進行分析并探索出行之有效的對策，相信不但能幫助該公司更好地發(fā)展，也可以對家電行業(yè)其他企業(yè)的應收賬款管理工作起到一定的借鑒作用。

1 格力電器公司簡介及應收賬款管理現(xiàn)狀

1.1 公司簡介

格力電器于1991年成立，經(jīng)過多年的發(fā)展如今已經(jīng)成長為一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務于一身的國際化家電企業(yè)，擁有格力、TOSOT、晶弘三大家電品牌，主要產(chǎn)品涉及空調(diào)、空氣能熱水器、生活電器、冰箱等眾多領域，產(chǎn)品在全球一百多個國家和地區(qū)進行銷售，在業(yè)內(nèi)有著舉足輕重的地位。

1.2 應收賬款管理現(xiàn)狀

如表1、圖1所示，我們可以對格力電器應收賬款管理的現(xiàn)狀有所了解。首先，其應收賬款的數(shù)額在急劇增加，從2014年末的26.61億元增長到了2018年末的77億元，這是格力電器為了保證市場占有率采取較為寬松的信用政策進行大量賒銷導致的。其次，該公司應收賬款占流動資產(chǎn)比例、應收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)比例這兩個財務指標在近幾年也有著較大的增幅。近五年來應收賬款占流動資產(chǎn)比例從2014年末2.22%增長到2018年末3.86%，其中2016年末1.98%最低，2018年末3.86%最高。而該公司應收賬收賬款占總資產(chǎn)比例則是從2014末的1.70%經(jīng)過五年的時間推移，中間有過2016年末的最低值1.55%，在2018年末增長到了3.07%。從這兩個財務指標近五年的增長變化不難看出，應收賬款占用該公司資金的比例變得更大，企業(yè)資產(chǎn)的流動性在變差，償債能力在減弱，而這無疑會影響投資者對企業(yè)的印象。另外該公司的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)除了2016年末略有下降之外整體呈現(xiàn)上升趨勢，從2014年末的5.89天增加到2018年末的12.28天，由此可見其應收賬款現(xiàn)在需要更長的時間才能被回收，管理中出現(xiàn)風險的可能更大，在這一過程中部分應收賬款可能會形成壞賬，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，讓企業(yè)蒙受不必要的損失，妨礙企業(yè)的進一步發(fā)展。除此之外，公司應收賬款與營業(yè)收入之比從2014年末的1.93%增加到了2018年末的3.89%，這表明公司應收賬款的增加幅度要大于營業(yè)收入的增加幅度。而這并不是一種好現(xiàn)象，該指標越高，一旦應收賬款發(fā)生問題無法及時足額收回，公司現(xiàn)金流受到的影響就越大，不利于公司償債、投資以及生存發(fā)展。最后從總體來看，格力電器的應收賬款質(zhì)量很好，不過隨著企業(yè)的發(fā)展其數(shù)額增長較快，達到了一個較高的金額，在管理中也出現(xiàn)了一些問題，這些都給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了一定風險。

表1

圖1

2 格力電器應收賬款風險表現(xiàn)與危害

2.1 應收賬款風險表現(xiàn)

在格力電器日常管理中應收賬款風險表現(xiàn)出許多類型，例如拖欠風險、壞賬風險等。其中拖欠風險指的是應收賬款回收時間上的風險，在這種情況下客戶會采取超出信用期限付款的行動，公司無法及時收回貨款，經(jīng)濟利益有所損失。此外，格力電器公司應收賬款管理中壞賬風險也時有出現(xiàn)，這時客戶償債能力不足，企業(yè)無法按照發(fā)生數(shù)額從客戶處收回應收賬款，其中一部分甚至全部應收賬款會成為壞賬給企業(yè)帶來損失。另外在實際工作中，格力電器一些應收賬款賬齡過長，長時間不能收回，會產(chǎn)生一些壞賬，公司的現(xiàn)金流會受到很大威脅，資金不能有效周轉(zhuǎn)，還需要付出額外的時間與精力去處理問題，這時資金成本和管理成本增加的風險大大增加。

2.2 應收賬款管理中風險造成的危害

2.2.1 償債能力下降

在激烈的競爭環(huán)境中，該公司利用賒銷的方式來擴大銷售，應收賬款的數(shù)額隨之增加，這時如果應收賬款管理中發(fā)生了風險，企業(yè)就有可能遲遲收不回資金或者因為壞賬遭受嚴重損失，資金周轉(zhuǎn)變得困難，資產(chǎn)的流動性變差，公司的償債能力下降。

2.2.2 資金成本和管理成本增加

當該公司應收賬款管理發(fā)生危險時，企業(yè)的現(xiàn)金流入會受到影響，資金循環(huán)速度變慢，這段時間企業(yè)在需要大筆資金時往往不得不采取向銀行貼息貸款等手段來獲取資金，承擔高額的資金成本。除此之外，該公司在面對應收賬款風險時花費在收集各種信息、催收賬款以及甚至可能進行的訴訟等方面的管理成本必定會有所增加，這也無疑會給企業(yè)帶來不必要的負擔。

2.2.3 影響公司公眾形象

格力電器公司近幾年應收賬款數(shù)額在快速增長，應收賬款占流動資產(chǎn)比例、應收賬款占總資產(chǎn)比例、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也有一定幅度的增加，其管理中風險更加有可能發(fā)生。在這種情況下部分股民和金融機構可能會對公司經(jīng)營有一定疑慮，在其心中公司的公眾形象會受到影響、有所下降，他們會更加謹慎投資，公司的融資能力自然也會受到不利影響。

3 格力電器應收賬款管理中的風險來源

3.1 市場競爭加劇

隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國家電行業(yè)企業(yè)的市場競爭正變得越來越激烈。在這種環(huán)境下，格力電器一方面在其他企業(yè)發(fā)展的沖擊下市場占有率有所下降，其部分市場被美的集團、海爾等競爭對手奪??；另一方面還面臨著行業(yè)中不斷出現(xiàn)的新企業(yè)和潛在競爭對手的威脅。而為了保住企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展成果和市場占有率并讓本企業(yè)能更好地可持續(xù)發(fā)展，格力電器的信用政策變得較為寬松，對客戶的賒銷增加，應收賬款的數(shù)額自然也大量提高，這也讓管理中壞賬、客戶超出期限付款等問題難以避免地隨之增加，應收賬款風險發(fā)生的可能性大大提高，給企業(yè)的發(fā)展帶來了不利的影響。

3.2 我國的社會信用體系不完善

從改革開放開始，我國的經(jīng)濟發(fā)展邁上了快車道，然而過快的發(fā)展也帶來了許多的問題，例如我國的社會信用體系目前并不完善，不能滿足人們的要求。在這樣的社會信用體系下，失信的處罰措施與力度不足，違約成本小，有的企業(yè)便會故意拖欠，遲遲不向格力電器公司償付應收賬款，久而久之甚至很有可能會形成壞賬，給企業(yè)經(jīng)營和應收賬款管理工作帶來了極大的風險。

3.3 企業(yè)的風險意識不足

面對現(xiàn)在家電行業(yè)市場激烈的競爭，格力電器采取了較為寬松的信用政策并不斷擴大著賒銷，在這一過程中企業(yè)的風險意識不足，在合同的制定上有時會缺少約束顧客行為的條款，這會讓違約的可能性大大增加，增加了應收賬款管理中風險發(fā)生的可能性。

3.4 企業(yè)的內(nèi)部管理不完善

格力電器公司在銷售業(yè)務方面的激勵考核制度還有不足，目前該公司為了保持市場占有率和擴大銷售額，把銷售人員的激勵工資和銷售額聯(lián)系在一起，如此員工的個人利益和企業(yè)的利益便會有一些偏差。這時員工為了得到更高的個人利益可能會盲目銷售，只關心自己的業(yè)績，放松對客戶信用的評估，讓一些信用較差、缺乏還款能力的客戶有機可乘，順利地從企業(yè)得到產(chǎn)品，隨之而來的結果便是應收賬款的拖欠和大量壞賬的產(chǎn)生，企業(yè)應收賬款管理的風險增高。另外企業(yè)的應收賬款回款工作處理得還是不盡完美，財務人員難以每時每刻地做好對應收賬款的信息監(jiān)管工作，有時還會對應收賬款追索不及時或者力度不夠，放大了壞賬發(fā)生的可能性，使企業(yè)有可能遭受損失?？傮w來說，該公司的內(nèi)部管理還有些不完善之處，這都會增加企業(yè)發(fā)生風險的可能性。

4 應收賬款風險的解決對策

4.1 建立良好的信用機制

格力電器公司要想做好應收賬款管理工作，一個良好的信用機制是必不可少的。而為了把本公司的信用機制建好，我們首先應該意識到對客戶信用的評估需要的技術能力很強，需要大量專業(yè)人士去進行相關工作，在這樣的情況下企業(yè)應該設立信用管理部門專門去處理這一方面的工作。其次信用管理部門的員工應該認真查閱已有的交易數(shù)據(jù)，對客戶的資信情況、對外債務以及還款能力等信息進行調(diào)查分析，之后再據(jù)此確定客戶的信用等級，向不同信用等級的客戶提供不同的賒銷方案和信用政策，避免與信用狀況較差的企業(yè)交易，使公司的每一筆應收賬款在經(jīng)過這一信用機制產(chǎn)生后可以盡量與客戶還款能力相匹配，進而達到減少應收賬款風險發(fā)生可能性的目的。

4.2 加強對員工能力的培養(yǎng)

在公司應收賬款管理工作中人起著決定性的作用，由高能力的人管理應收賬款無疑會把工作做得更好，減少甚至避免風險的發(fā)生。而為了提高員工的能力，公司需要投入更多的精力加強對員工能力的培養(yǎng)。首先公司應該對信用管理部門的員工對客戶信用評估的技術能力進行深入培訓，培養(yǎng)他們的專業(yè)業(yè)務能力，這樣他們能夠更加準確地識別客戶的信用狀況，從源頭上降低風險發(fā)生的可能性。其次公司應該加強對員工風險意識方面的培養(yǎng)，定期舉辦與應收賬款風險相關的培訓，讓風險意識能夠深入人心，讓公司的每一位員工都可以認識風險、識別風險，在日常工作中為公司應對應收賬款風險盡一份力量。最后公司應該加強對員工溝通能力的培養(yǎng)，這樣員工在應收賬款回收過程中能更有效地與客戶進行溝通，減少貨款的取得時間，如此拖欠、壞賬等問題發(fā)生的概率也會有一定程度的下降。

4.3 建立完善的激勵考核體系

目前格力電器公司將銷售人員的激勵工資和銷售額聯(lián)系在一起，在通過賒銷擴大銷售時同樣需要付給銷售人員業(yè)務提成，這樣銷售人員可能不太會關心應收賬款的質(zhì)量，不利于企業(yè)應收賬款管理。為了解決這一問題公司應該作出改變，在銷售業(yè)務方面采用正確的激勵政策，在制定激勵政策時除了考慮銷售額之外，還需要把應收賬款回收率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)以及應收賬款的壞賬等指標納入到考核體系之中。這樣在這種激勵考核體系的環(huán)境下個人利益和企業(yè)利益結合得更加緊密，銷售人員為了得到更高的評價和激勵工資在重視銷售業(yè)績之余也會注意賒銷產(chǎn)生的應收賬款的質(zhì)量，避免給公司造成拖欠、壞賬等應收賬款風險的銷售行為，讓公司不必要的損失大大減少。

4.4 完善應收賬款的內(nèi)部管理

出于應對應收賬款管理中風險的需要，格力電器公司可以完善應收賬款的內(nèi)部管理。第一，公司可以建立應收賬款信息管理系統(tǒng)，對應收賬款進行實時的跟蹤管理，時刻關注客戶資信情況、對外債務等信息，將應收賬款及時入賬并在客戶還款能力出現(xiàn)問題難以支付貨款時及時通知有關部門停止對其供貨，及時止損，保障自己的合法權益，讓應收賬款風險對公司造成的危害降到最低。第二，公司高層應該做好協(xié)調(diào)工作，讓銷售部門和財務部門密切合作,一起努力做好應收賬款的回收工作,如此將會有利于規(guī)避應收賬款管理中出現(xiàn)的風險。第三，公司應該做好法律維權工作，在和客戶訂立合同時公司應該認真細致地逐條敲定合同的每一條款，確保其中沒有危害自身權益的法律漏洞，這樣萬不得已運用法律手段催收應收賬款時才能有確鑿的依據(jù)立足。并且當公司遲遲不能完成應收賬款回收工作，通過各種方式催收后仍然無果時應該積極運用法律手段比如說進行訴訟來維護自身的合法權益，盡量避免應收賬款的拖欠風險演化為壞賬風險，讓公司蒙受更大的損失。第四，公司也可以靈活利用融資手段，畢竟如今應收賬款的存在占用了格力電器公司的大量現(xiàn)金，管理中也存在很多風險，適當靈活地利用融資手段是可以改善這一境況的。具體來說應收賬款的融資手段可以分為應收賬款的質(zhì)押、保理、證券化等多種類型，公司可以根據(jù)業(yè)務需要選擇適合的融資手段。這樣做不但可以降低公司應收賬款的管理費用，增加現(xiàn)金流，也可以將應收賬款風險轉(zhuǎn)移給他方，避免公司將來因其產(chǎn)生損失。