湯守珍

摘 要 本文對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，對(duì)當(dāng)前存在的問題以及相應(yīng)的解決策略進(jìn)行概述。

關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 規(guī)范策略

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義

一個(gè)企業(yè)或單位為了確保經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，確保會(huì)計(jì)信息是正確且可靠的，利用內(nèi)部控制的方法來加強(qiáng)單位內(nèi)部各分工的相互制約和相互聯(lián)系，使各項(xiàng)規(guī)定規(guī)范化、具體化，從而建立起良好的規(guī)范化體系。固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，加強(qiáng)其控制能夠有效避免固定資產(chǎn)流失，確保固定資產(chǎn)信息的真實(shí)性，同時(shí)還能夠確保行政機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，成為辦公運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的控制，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的合理有效配置，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效能，也是間接加強(qiáng)行政機(jī)構(gòu)管理、提高管理水平的重要手段。

二、當(dāng)前固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）信息化水平低，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)模糊

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作十分復(fù)雜，要根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式進(jìn)行分門別類的登記，在入庫(kù)、使用、維保修、保養(yǎng)等過程中都需要記錄，同時(shí)，還需要進(jìn)行固定資產(chǎn)更新改造和清理，根據(jù)使用年限進(jìn)行記錄，并對(duì)達(dá)到使用年限的設(shè)備走報(bào)廢流程進(jìn)行報(bào)廢。整個(gè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的程序十分復(fù)雜、煩瑣，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在管理控制風(fēng)險(xiǎn)。如果缺乏管控意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)不加以管控，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制將流于形式，難以得到有效的落實(shí)。同時(shí)，很多單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部管控還停留在手工階段，由于內(nèi)部管控的環(huán)節(jié)十分復(fù)雜且缺乏信息化的輔助，占用大量人力，且產(chǎn)生的人為差錯(cuò)較多。

（二）監(jiān)督機(jī)制不健全，績(jī)效考核機(jī)制不完善

企事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身的發(fā)展，一味關(guān)注考核標(biāo)準(zhǔn)，積極實(shí)現(xiàn)各類考核指標(biāo)，但這個(gè)過程中忽略了對(duì)固定資產(chǎn)的管理，一些單位甚至通過減損固定資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。例如，對(duì)國(guó)有固定資產(chǎn)的折舊年限進(jìn)行調(diào)整，利用折舊方法來進(jìn)行費(fèi)用的調(diào)節(jié)。產(chǎn)生這種情況的主要原因有兩點(diǎn)：一方面，缺乏完善的考核機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制不夠完善，審計(jì)部門難以發(fā)揮自身應(yīng)有的監(jiān)督職能，內(nèi)部控制未能實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)行;另一方面，企事業(yè)單位缺乏科學(xué)完善的考核機(jī)制或考核機(jī)制流于形式，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制水平較低，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制不能得到有效的落實(shí)。

（三）管控制度不完善，控制流程不規(guī)范

由于缺乏一個(gè)明確的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流于形式，難以實(shí)現(xiàn)控制的目的;管控人員缺乏責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致管控工作憑個(gè)人意愿開展，流程化、專業(yè)化未能實(shí)現(xiàn);管控制度、流程不規(guī)范，使得內(nèi)部管控未能充分發(fā)揮作用，這導(dǎo)致企事業(yè)單位容易產(chǎn)生固定資產(chǎn)隨意折舊、固定資產(chǎn)清理未按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行等問題，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流于形式。

三、規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的策略

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，加強(qiáng)信息化建設(shè)

面對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的復(fù)雜性，一方面，我們要增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)、流程的管控，避免固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制流于形式，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的登記造冊(cè)、維修記錄、報(bào)廢清理等工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)每一環(huán)節(jié)的監(jiān)控，利用風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的完善管理，另一方面，信息化時(shí)代下我們要積極利用信息化加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管控，應(yīng)用現(xiàn)代化的、科學(xué)化的管理方式，實(shí)現(xiàn)管理的升級(jí)轉(zhuǎn)型，依托信息化實(shí)現(xiàn)人力資源的解放，提升管理效率，提高管理準(zhǔn)確率。例如，企事業(yè)單位可以引入固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，利用系統(tǒng)完善固定資產(chǎn)的管理流程，不斷提高固定資產(chǎn)的使用效益，實(shí)現(xiàn)對(duì)其的完善內(nèi)部控制，利用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)、驗(yàn)收、維護(hù)以及折舊報(bào)廢等環(huán)節(jié)的管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的全生命周期管理，依托大數(shù)據(jù)與信息共享提升管理效率。

（二）完善、健全監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制

建立健全企事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部管控機(jī)制，健全完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)歸口管理，明確管理職責(zé)，健全監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)部管控有制度、有監(jiān)督。結(jié)合企事業(yè)單位的實(shí)際情況，落實(shí)各職能部門的管理責(zé)任，完善監(jiān)管部門的監(jiān)督職責(zé)。要加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部管控的考核工作，完善考核機(jī)制，提升對(duì)固定資產(chǎn)的管理能力。企事業(yè)單位要建立健全考核體系，依托于信息化管理的數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部各部門固定資產(chǎn)的運(yùn)行進(jìn)行考核，利用科學(xué)、規(guī)范的績(jī)效考核方法實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的配置、處理等工作。要依托績(jī)效考核制度發(fā)揮企事業(yè)各單位人員的作用，挖掘職工的重要作用，增強(qiáng)員工的責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

（三）完善管控制度，實(shí)現(xiàn)程序化管理

各單位要積極完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，依托于規(guī)范化的制度開展固定資產(chǎn)的管理工作。對(duì)于已經(jīng)建立制度的單位，要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)化，建立健全流程，包括授權(quán)批準(zhǔn)制度、資產(chǎn)驗(yàn)收程序、日常管理制度以及報(bào)廢處置程序等，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)部管控工作的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。要切實(shí)明確企事業(yè)單位內(nèi)部各部門在資產(chǎn)管控方面的各項(xiàng)職責(zé)，建立健全各種臺(tái)賬制度，實(shí)現(xiàn)程序化管控。

四、結(jié)語

建立健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，是加強(qiáng)企事業(yè)單位規(guī)范化管理的重要手段，是提升管理水平的必要策略，能夠有效優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)流程，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的高效利用。

（作者單位為武漢市江夏區(qū)檢察院）

參考文獻(xiàn)

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