湯守珍

摘 要 本文對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進行分析，對當(dāng)前存在的問題以及相應(yīng)的解決策略進行概述。

關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 規(guī)范策略

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義

一個企業(yè)或單位為了確保經(jīng)濟資源的安全和完整，加強對經(jīng)濟活動的控制，確保會計信息是正確且可靠的，利用內(nèi)部控制的方法來加強單位內(nèi)部各分工的相互制約和相互聯(lián)系，使各項規(guī)定規(guī)范化、具體化，從而建立起良好的規(guī)范化體系。固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的一個重要組成部分，加強其控制能夠有效避免固定資產(chǎn)流失，確保固定資產(chǎn)信息的真實性，同時還能夠確保行政機構(gòu)各項工作的正常運轉(zhuǎn)，成為辦公運行的物質(zhì)基礎(chǔ)。加強對固定資產(chǎn)的控制，還能實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的合理有效配置，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效能，也是間接加強行政機構(gòu)管理、提高管理水平的重要手段。

二、當(dāng)前固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）信息化水平低，風(fēng)險管控意識模糊

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制各項工作十分復(fù)雜，要根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式進行分門別類的登記，在入庫、使用、維保修、保養(yǎng)等過程中都需要記錄，同時，還需要進行固定資產(chǎn)更新改造和清理，根據(jù)使用年限進行記錄，并對達到使用年限的設(shè)備走報廢流程進行報廢。整個固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的程序十分復(fù)雜、煩瑣，每一個環(huán)節(jié)都存在管理控制風(fēng)險。如果缺乏管控意識，對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)不加以管控，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制將流于形式，難以得到有效的落實。同時，很多單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部管控還停留在手工階段，由于內(nèi)部管控的環(huán)節(jié)十分復(fù)雜且缺乏信息化的輔助，占用大量人力，且產(chǎn)生的人為差錯較多。

（二）監(jiān)督機制不健全，績效考核機制不完善

企事業(yè)單位為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益，促進自身的發(fā)展，一味關(guān)注考核標(biāo)準(zhǔn)，積極實現(xiàn)各類考核指標(biāo)，但這個過程中忽略了對固定資產(chǎn)的管理，一些單位甚至通過減損固定資產(chǎn)來實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。例如，對國有固定資產(chǎn)的折舊年限進行調(diào)整，利用折舊方法來進行費用的調(diào)節(jié)。產(chǎn)生這種情況的主要原因有兩點：一方面，缺乏完善的考核機制，監(jiān)督機制不夠完善，審計部門難以發(fā)揮自身應(yīng)有的監(jiān)督職能，內(nèi)部控制未能實現(xiàn)有效運行;另一方面，企事業(yè)單位缺乏科學(xué)完善的考核機制或考核機制流于形式，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制水平較低，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制不能得到有效的落實。

（三）管控制度不完善，控制流程不規(guī)范

由于缺乏一個明確的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流于形式，難以實現(xiàn)控制的目的;管控人員缺乏責(zé)任意識，導(dǎo)致管控工作憑個人意愿開展，流程化、專業(yè)化未能實現(xiàn);管控制度、流程不規(guī)范，使得內(nèi)部管控未能充分發(fā)揮作用，這導(dǎo)致企事業(yè)單位容易產(chǎn)生固定資產(chǎn)隨意折舊、固定資產(chǎn)清理未按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行等問題，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流于形式。

三、規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的策略

（一）增強風(fēng)險管控意識，加強信息化建設(shè)

面對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的復(fù)雜性，一方面，我們要增強自身風(fēng)險管控意識，加強對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)、流程的管控，避免固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制流于形式，加強固定資產(chǎn)的登記造冊、維修記錄、報廢清理等工作，實現(xiàn)對每一環(huán)節(jié)的監(jiān)控，利用風(fēng)險管控實現(xiàn)對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的完善管理，另一方面，信息化時代下我們要積極利用信息化加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部管控，應(yīng)用現(xiàn)代化的、科學(xué)化的管理方式，實現(xiàn)管理的升級轉(zhuǎn)型，依托信息化實現(xiàn)人力資源的解放，提升管理效率，提高管理準(zhǔn)確率。例如，企事業(yè)單位可以引入固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，利用系統(tǒng)完善固定資產(chǎn)的管理流程，不斷提高固定資產(chǎn)的使用效益，實現(xiàn)對其的完善內(nèi)部控制，利用系統(tǒng)實現(xiàn)對固定資產(chǎn)采購申請、驗收、維護以及折舊報廢等環(huán)節(jié)的管控，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的全生命周期管理，依托大數(shù)據(jù)與信息共享提升管理效率。

（二）完善、健全監(jiān)督機制、考核機制

建立健全企事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部管控機制，健全完善內(nèi)部監(jiān)督機制，實現(xiàn)固定資產(chǎn)歸口管理，明確管理職責(zé)，健全監(jiān)督體系，實現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)部管控有制度、有監(jiān)督。結(jié)合企事業(yè)單位的實際情況，落實各職能部門的管理責(zé)任，完善監(jiān)管部門的監(jiān)督職責(zé)。要加強固定資產(chǎn)內(nèi)部管控的考核工作，完善考核機制，提升對固定資產(chǎn)的管理能力。企事業(yè)單位要建立健全考核體系，依托于信息化管理的數(shù)據(jù)對內(nèi)部各部門固定資產(chǎn)的運行進行考核，利用科學(xué)、規(guī)范的績效考核方法實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的配置、處理等工作。要依托績效考核制度發(fā)揮企事業(yè)各單位人員的作用，挖掘職工的重要作用，增強員工的責(zé)任感，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

（三）完善管控制度，實現(xiàn)程序化管理

各單位要積極完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，依托于規(guī)范化的制度開展固定資產(chǎn)的管理工作。對于已經(jīng)建立制度的單位，要對內(nèi)部控制制度進行細化，建立健全流程，包括授權(quán)批準(zhǔn)制度、資產(chǎn)驗收程序、日常管理制度以及報廢處置程序等，實現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)部管控工作的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。要切實明確企事業(yè)單位內(nèi)部各部門在資產(chǎn)管控方面的各項職責(zé)，建立健全各種臺賬制度，實現(xiàn)程序化管控。

四、結(jié)語

建立健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，是加強企事業(yè)單位規(guī)范化管理的重要手段，是提升管理水平的必要策略，能夠有效優(yōu)化國有資產(chǎn)流程，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的高效利用。

（作者單位為武漢市江夏區(qū)檢察院）

參考文獻

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