趙一行

摘 要：在目前，在國民經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，各行業(yè)在資金方面的需求越來越高，商業(yè)銀行作為金融市場中的重要組成部分，在市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。 在商業(yè)銀行的管理中，會計工作作為保障財務健康的基礎，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供了可靠的保障。 完善內部控制體系的建立，可以提高會計信息的準確性和時效性，更好地降低財務風險的發(fā)生[1]。 因此，銀行通過提高對內部控制工作的重視程度，完善內部控制體系的建立，將商業(yè)銀行的健康發(fā)展?；诖耍瑢ι虡I(yè)銀行會計內部控制的必要性進行研究，僅供參考。

關鍵詞：商業(yè)銀行;內部控制;會計;必要性

引言

商業(yè)銀行內部控制管理機制的建立健全能夠有效地幫助銀行防范經(jīng)營中可能面臨的各種外部和內部風險，以此保證商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。但是，現(xiàn)階段隨著互聯(lián)網(wǎng)金融經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對銀行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響，銀行面臨的經(jīng)營壓力也不斷增大，在這種背景下，銀行內部控制管理存在的問題也不斷凸顯出來。

一、商業(yè)銀行會計內部控制的必要性

1. 保障規(guī)章制度落實

在銀行各項管理中，制定規(guī)章制度，可以對內部人員進行有效的預防，保障國有資產(chǎn)的安全。在目前的商業(yè)銀行案件中，起因是規(guī)章制度沒有有效執(zhí)行，特別是在內部控制不完善的情況下，規(guī)章制度的執(zhí)行缺乏充分的保障。 因此，在有效的內部控制下，可以更好地保障規(guī)章制度的執(zhí)行，處理日常工作中存在的各種問題，發(fā)揮各項規(guī)章制度的作用。

2. 加強內部控制管理能夠提升商業(yè)銀行會計信息的質量

在商業(yè)銀行會計工作中，財務部門主要的任務就是對各種會計信息和數(shù)據(jù)進行分析和歸納，從而為制定財務決策提供有效的依據(jù)。而通過強化銀行內部控制，能夠規(guī)范會計人員的工作行為，以此有效提升會計信息的質量。會計信息的高質量和高準確性也能夠為管理者制定決策提供有效的依據(jù)，進而推動銀行內部各項工作的順利和有效開展。

二、商業(yè)銀行會計內部控制工作中存在的問題

1. 風險制度不健全

雖然，國內商業(yè)銀行大都建立了符合自身業(yè)務需要的合規(guī)風險管理機構，但合規(guī)風險管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在以下三個方面：首先，隨著金融創(chuàng)新的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融、平臺類貸款等多種新業(yè)務模式不斷出現(xiàn)，而行內制度由于缺乏統(tǒng)一地管理導致不能及時更新與修訂，部分制度原則性高于操作性，實際執(zhí)行難以落地。其次，商業(yè)銀行在將外部監(jiān)管文件進行內化的過程中，對外部規(guī)定解讀不夠到位，致使生成的行內制度過于隨意。再則，制度上對于商業(yè)銀行合規(guī)風險管理與績效考核的融入性和激勵機制不足，客觀上容易造成從事相關業(yè)務的銀行員工在追求業(yè)務規(guī)模擴展的同時，忽視合規(guī)管理的自查自糾，同時，給人一種合規(guī)風險管理做得好的得不到獎勵而做不好的要接受處罰的錯覺。

2. 對管理會計重視不夠

在我國，管理會計的發(fā)展和應用比財務會計晚得多，現(xiàn)在大多數(shù)的商業(yè)銀行的財務管理思維還是停留在財務會計層面，比較重視財務上的核算，而對企業(yè)的全面預算、內部控制、經(jīng)濟活動的分析管理還沒有一套成熟的做法，對管理會計的重視程度不夠。而我國雖然也已引進了管理會計，但在商業(yè)銀行上的應用起步較晚，并且商業(yè)銀行對管理會計還缺乏有效的認知，管理會計的作用并沒有在商業(yè)銀行中體現(xiàn)出來。

三、商業(yè)銀行會計內部控制工作完善措施

1. 完善會計內控體系

在商業(yè)銀行的會計內部控制工作中，必須制定完善的管理體系，保障各內部控制制度的落實。 首先要提高商業(yè)銀行對內部控制工作的認識，加強宣傳推廣，實現(xiàn)全員內部控制意識的提高。 其次，要建立完善的內部控制體系，實現(xiàn)整體業(yè)務流程規(guī)范，保障各項工作嚴格按照適當?shù)囊?guī)章制度開展。 最后，通過優(yōu)化內控部門的治理結構，開展有效的內控工作，為會計工作的開展提供切實的保障。 此外，還需要發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，在銀行內部形成更加迅速的信息流通機制，提高生產(chǎn)率。

2. 引進管理會計專業(yè)人才

商業(yè)銀行為了適應快速發(fā)展的時代，加強核心競爭力，引進管理會計專業(yè)人才是必不可少的。在當前大數(shù)據(jù)背景下，大多數(shù)商業(yè)銀行都不是很了解大數(shù)據(jù)，更不用說運用大數(shù)據(jù)技術來進行經(jīng)營管理，這與商業(yè)銀行的人員配置有很大的關系。因此，商業(yè)銀行要引進高素質的專業(yè)人才，注入新的活力，能較快地適應時代的發(fā)展，并且新舊職工之間互相交流、溝通、學習，提高商業(yè)銀行的整體人員水平，優(yōu)化人員內部結構，提升商業(yè)銀行的競爭力。此外，還要定期、不定期地對職工組織培訓，學習一些先進的經(jīng)驗和做法，跟上時代的變化，提高管理會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和實際操作能力，對促進商業(yè)銀行在當前大數(shù)據(jù)背景下的發(fā)展有重要的作用。

3. 優(yōu)化合規(guī)管理工作機制

風險管理部門的功能發(fā)揮不到位是導致商業(yè)銀行合規(guī)風險管控能力不足的主要原因，因此，商業(yè)銀行需要進一步優(yōu)化合規(guī)管理工作機制，充分發(fā)揮風險管理“三道防線”的功能，增強風險管控事前控制和預判能力，具體包括以下兩個方面：首先，商業(yè)銀行要始終突出合規(guī)風險管理在商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理活動中的核心地位，明確合規(guī)風險管理部門的功能和作用，進而充分發(fā)揮相關部門的管理價值。其次，商業(yè)銀行要通過不斷調整適合自身業(yè)務發(fā)展需要的合規(guī)風險管理規(guī)則，持續(xù)強化對合規(guī)風險管理組織體系的準確定位，進而優(yōu)化商業(yè)銀行內部合規(guī)風險管理組織結構和工作內容，最終提升自身合規(guī)風險管理工作的有效性。

4. 構建完善的內部控制信息系統(tǒng)建設，形成信息化管理平臺

隨著大數(shù)據(jù)等技術的不斷發(fā)展，銀行可以利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升，建立內控信息化管理平臺。通過將這個平臺和銀行內部其他運營系統(tǒng)比如辦公系統(tǒng)、審計系統(tǒng)等進行集成化管理，從而使得內控信息系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間實現(xiàn)信息共享，使內部控制能夠融入商業(yè)銀行日常的經(jīng)營中。

四、結束語

當前，商業(yè)銀行的發(fā)展面臨著不可預知的挑戰(zhàn)和困難，因此，商業(yè)銀行應該實現(xiàn)從財務會計到管理會計的轉變，加強管理會計的有效認知，建立健全管理制度，完善管理會計信息化系統(tǒng)，并且注重專業(yè)會計人才的培養(yǎng)，提高抗風險能力，穩(wěn)健經(jīng)營的同時跟上時代的發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳曉靜.中小銀行會計內部控制的現(xiàn)狀及改進措施[J].大眾投資指南，2019（23）：149-150.

[2]秦銳.商業(yè)銀行會計內部控制及風險防范探討[J].時代金融，2019（33）：28-29.