張國富 范蕾 柴永來 張戰(zhàn) 雷光

摘 要：農(nóng)村信用社作為帶動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要條件之一，可運(yùn)用大量資金進(jìn)行運(yùn)營，以保證其獲利，但也負(fù)擔(dān)著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)警是保證農(nóng)村信用社良好發(fā)展的前提。通過對當(dāng)前農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理進(jìn)行了分析，得出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理意識(shí)薄弱、缺少監(jiān)管機(jī)制、指標(biāo)選取不科學(xué)等問題，并結(jié)合農(nóng)村信用社發(fā)展現(xiàn)狀構(gòu)建了農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，進(jìn)而對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，最后提升農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理提出了提高人員素質(zhì)、健全監(jiān)督機(jī)制、完善指標(biāo)體系等建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警管理

引言

近幾年，對農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系問題的研究受到了國內(nèi)外學(xué)者的廣泛關(guān)注，并形成了一定成果。王進(jìn)誠（2002）提出了一套指標(biāo)體系，受到的其他學(xué)者的認(rèn)可，該體系是通過對原有體系指標(biāo)進(jìn)行增減，并對內(nèi)容進(jìn)行了改進(jìn)，最終保留18 個(gè)具體指標(biāo)[3]；羅小勇（2003）針對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)存在的問題，提出了進(jìn)一步確定金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)、改善計(jì)提準(zhǔn)備金制度、完善相關(guān)公式等建議。

通過總結(jié)國內(nèi)外研究學(xué)者對農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有研究基本固定在分析導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因和建立指標(biāo)體系兩個(gè)方面，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警操作流程的研究較少，因此，論文將在此方面進(jìn)行研究。

1.農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理存在問題

（1）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理意識(shí)弱

進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，對農(nóng)村信用社管理人員的人員素質(zhì)有極高的要求，對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的內(nèi)容有一定的了解，但當(dāng)前農(nóng)村信用社處于管理人才缺乏的階段，相關(guān)知識(shí)普及不到位，整體職工風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理意識(shí)弱，且欠缺風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致大部分農(nóng)村信用社雖進(jìn)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，但實(shí)際效果并不理想。

（2）缺少監(jiān)管機(jī)制

農(nóng)村信用社對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測管理缺少相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，難以保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系的落實(shí)，主要原因在于管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測管理的不重視，管理制度缺乏可行性，大部分為形勢主義，使其他人產(chǎn)生消極心理；內(nèi)部人員執(zhí)行力差，面對健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，沒有足夠的執(zhí)行力，也難以達(dá)到最終目的，反而提高了農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）指標(biāo)選取不科學(xué)

農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中部分指標(biāo)的選取只注重表象，忽略了指標(biāo)獲取的可操作性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理沒有得到落實(shí)，如目前衡量不良貸款能力的指標(biāo)多限制了貸款發(fā)放的規(guī)模，過度關(guān)注貸款的集中程度，反而會(huì)造成客戶的大量流失，而這部分風(fēng)險(xiǎn)卻無法預(yù)警。

2.農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)健

2.1指標(biāo)選取原則與依據(jù)

由于農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性的特征，指標(biāo)評價(jià)體系要做到全面及時(shí)的預(yù)警，選取的指標(biāo)必須適合明確。因此在指標(biāo)選取過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循以下幾個(gè)方面：

（1）全面性原則

所選取的指標(biāo)應(yīng)包括可能造成農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)成因，充分考慮其復(fù)雜性和多變性，制定綜合性指標(biāo)，避免由于指標(biāo)單一，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警出現(xiàn)誤差，造成嚴(yán)重后果。

（2）系統(tǒng)性原則

在選取指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意所選取的指標(biāo)要具有層次性，能系統(tǒng)的反映農(nóng)村信用社的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；各個(gè)指標(biāo)所能反應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)是最具代表性的，共同組成一個(gè)系統(tǒng)的體系。

（3）可操作性原則

農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，所選取定量指標(biāo)，應(yīng)能從農(nóng)村信用社公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、金融年鑒中獲得，對于不能量化的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)選取可以分析預(yù)估的定性指標(biāo)進(jìn)行分析。同時(shí)要保證及時(shí)性原則，確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

在進(jìn)行指標(biāo)選取時(shí)參考了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)（試行），又查閱了大量權(quán)威文獻(xiàn)中相似機(jī)構(gòu)選取的的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，最終確定了所選取的指標(biāo)。

2.2風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)構(gòu)建

論文根據(jù)農(nóng)村信用社的經(jīng)營，現(xiàn)狀對中國銀監(jiān)會(huì)頒布的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中的指標(biāo)進(jìn)行了取舍，從體制風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)五方面提出13個(gè)預(yù)警指標(biāo)。

其中體制風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)均為二級(jí)指標(biāo)；利息回收率、利率敏感性比率、農(nóng)業(yè)貸款占比、核心資本充足率、法人治理結(jié)構(gòu)有效程度、資本充足率、資產(chǎn)流動(dòng)比率、備付金比率、存貸比率、內(nèi)部控制有效度、不良貸款撥備覆蓋率、農(nóng)業(yè)不良貸款比率和不良貸款比率均為三級(jí)指標(biāo)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建

由于單個(gè)指標(biāo)不能綜合反映農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，難以起到預(yù)警效果，論文采用層次分析法，通過對各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，使指標(biāo)之間相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)建一個(gè)完整的指標(biāo)評價(jià)體系。具體公式如下：

一個(gè)完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系還應(yīng)包括信息系統(tǒng)、評測系統(tǒng)、警報(bào)預(yù)測系統(tǒng)和排警系統(tǒng)四個(gè)子系統(tǒng)，對相應(yīng)的信息進(jìn)行收集、整理、測評并提出對策。

（1）信息系統(tǒng)

該系統(tǒng)主要是對外界的信息進(jìn)行收集和整理，包括各種財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為預(yù)警指標(biāo)；此外，信息系統(tǒng)還需收集可以影響風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的其他數(shù)據(jù)，為整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行提供全面支持。

（2）評測系統(tǒng)

測評系統(tǒng)是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的核心部分，主要是將信息系統(tǒng)收集、處理的各項(xiàng)指標(biāo)運(yùn)用層次分析法計(jì)算出其權(quán)重和綜合得分，進(jìn)而對農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測評。

（3）報(bào)警系統(tǒng)

報(bào)警系統(tǒng)是針對測評系統(tǒng)給出的結(jié)果進(jìn)一步做出警報(bào)的子系統(tǒng)，可分為單指標(biāo)警報(bào)和綜合警報(bào)，報(bào)警系統(tǒng)通過設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值衡量測評系統(tǒng)得出的結(jié)果，通過則提示安全，反之排警系統(tǒng)將會(huì)提供防范措施。

（4）排警系統(tǒng)

排警系統(tǒng)是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的最后一步，針對測評出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出解決辦法。排警系統(tǒng)通過對問題指標(biāo)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并提出針對性對策，以防風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.提升農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的對策

（1）提高人員素質(zhì)

提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，要從根本上解決農(nóng)村信用社人員素質(zhì)問題，在人員招聘時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理經(jīng)驗(yàn)的管理者，提高員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的思想意識(shí)，從而保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的順利運(yùn)行，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)時(shí)，管理人員可以依據(jù)測評結(jié)果分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，結(jié)合市場的現(xiàn)狀，提供最佳解決方案，最大程度上降低不良后果，甚至規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，減少員工在進(jìn)行系信息收集與分析時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤率，避免由于信息錯(cuò)誤導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警失真，造成農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）健全監(jiān)督機(jī)制

為保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的順利開展，合理的監(jiān)管機(jī)制必不可少，監(jiān)管機(jī)制可以保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作的順利落實(shí)，管理層可以根據(jù)各類信息和數(shù)據(jù)的匯總進(jìn)行決策，形成信息溝通與反饋機(jī)制，對數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)作時(shí)產(chǎn)生的各種問題也可以得到反饋與解決，為農(nóng)村信用社的發(fā)展奠定基礎(chǔ)；此外，還應(yīng)將企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行結(jié)合，監(jiān)督結(jié)果與管理層和員工利益相關(guān)聯(lián)，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，保證農(nóng)村信用社工作的順利進(jìn)行。

（3）完善指標(biāo)體系

依據(jù)指標(biāo)選取原則，在進(jìn)行指標(biāo)選取時(shí)全方位的選取預(yù)警指標(biāo)，從動(dòng)態(tài)、靜態(tài)兩方面指標(biāo)共同預(yù)警，還要兼顧定性指標(biāo)與定量指標(biāo)，如：存貸比率、資本充足率。利息回收率等，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、治理結(jié)構(gòu)等方面，全方位進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)預(yù)警管理。

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作者簡介：

張國富（1978.11- ），男，副教授，漢族，黑龍江訥河人，黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教師，研究方向：業(yè)績評價(jià)；財(cái)務(wù)管理。

范蕾（1995.11- ），女，漢族，遼寧省沈陽市，黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院研究生。

基金項(xiàng)目：黑龍江省教育廳人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目：盈余管理視角下農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建與應(yīng)用研究；項(xiàng)目編號(hào)：12542177