郭超

摘 要：煤炭工業(yè)“十三五”規(guī)劃實施以來，隨著落后產(chǎn)能加快淘汰和新增產(chǎn)能集中釋放，煤礦建設項目陸續(xù)竣工，通過對一些煤炭企業(yè)竣工財務決算報告的審閱發(fā)現(xiàn)，存在著規(guī)范性、及時性、全面性、準確性等決算質(zhì)量不高的問題。筆者就問題形成的原因，規(guī)范竣工財務決算必要性進行簡析，提出加強竣工決算管理的幾點思考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) ?建設項目 ?竣工財務決算管理

一、影響基建礦井竣工財務決算質(zhì)量的因素

（一）建設單位項目管理團隊相對薄弱

大型礦井基本建設項目從啟動到竣工，各項管理工作客觀地存在一個從無到有、由簡入繁、逐步完善的的普遍規(guī)律，主管部門往往對建設初期的項目管理重視程度不夠，必要的管理機構(gòu)不能健全、專業(yè)人才配備不足、管理制度尚不完善，從而導致建設過程中相關(guān)工程資料的收集整理缺乏計劃性、完整性、自覺性，進而影響到礦井竣工決算質(zhì)量。

（二）新建礦井投資大、建設周期長，不確定因素多

新建大型礦井項目具有投資大、建設周期長、配套工程復雜，且建設期內(nèi)不確定因素導致工程變更較多的特點，以集團公司在內(nèi)蒙區(qū)域投資建設的長城三號礦井為例，概算投資44億元，自2010年開工建設至2018年聯(lián)合試運轉(zhuǎn)，長達7年多的建設期間，發(fā)生了多次設計變更、還經(jīng)歷了礦井補充勘探、放緩建設、定額標準調(diào)整、增減工作量及費用等復雜變化，這些導致大量的合同更改、工程預算結(jié)算調(diào)整等等，決算資料的整理工作量相當龐雜，如不能有計劃做好相關(guān)工作，則會對礦井竣工決算的編制產(chǎn)生不利影響。

二、規(guī)范竣工財務決算報告的必要性

自財務會計制度實行“兩則”、“兩制”改革以來，企業(yè)在基本建設投資中的財務管理自主權(quán)得到落實，國家除了對政府部門、直屬機構(gòu)以及中央管理企業(yè)的基建投資行為進行制度約束外，一般企業(yè)的基本建設項目不再統(tǒng)一管理，但是竣工財務決算報告的編制對于企業(yè)投資方、管理者而言仍具有重要意義。

（1）竣工財務決算報告是綜合反映建設項目投資資金來源、投資用向、投資效果的總結(jié)性文件，是主管部門對工程設計概算執(zhí)行情況分析、建設成本控制情況分析與評價，和對受托建設管理單位績效考核的重要依據(jù)。

（2）對于移交生產(chǎn)單位來說，是正確核算新增固定資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)交付使用的重要憑據(jù)。

（3）目前新建的大型礦井多為股份合作制建設，涉及股東、金融機構(gòu)等多方投資和利益，及時、規(guī)范地編制竣工財務決算報告，是全面反映建設項目資產(chǎn)價值，確認和維護股東和投資方權(quán)益的有效保障。

三、關(guān)于加強竣工財務決算管理的幾點思考

（一）抓好前期管理和事中控制，做到核算明晰、口徑一致、檔案齊全

在項目建設初期，財務部門的賬簿設置與工程管理部門的統(tǒng)計臺賬以及合同的管理臺賬等應做好提前規(guī)劃，力求做到核算明晰、口徑一致。應參照概算編制的工程項目結(jié)構(gòu)，分別按礦、土、安等工程類別和單項工程名稱，設置在建工程明細賬和輔助核算賬，進行明細核算。在項目建設過程中要求部門之間加強溝通，堅持對賬，協(xié)同工作，妥善保管各項工程資料，為最終項目竣工決算打下良好基礎(chǔ)。

（二）提前搜集整理，做到編報及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準確

財政部關(guān)于印發(fā)《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》的通知中明確，基本建設項目完工可投入使用或者試運行合格后，應當在3個月內(nèi)完成竣工財務決算編報。為確保煤礦建設項目順利通過驗收，移交生產(chǎn)，合法經(jīng)營。項目竣工決算的編制往往時間集中、任務艱巨，建設單位應在項目竣工驗收前做好充分準備，統(tǒng)一編制標準，強調(diào)協(xié)同配合，明確編制時間，力求做到竣工決算編報及時、準確、規(guī)范、公正。

（三）加強組織領(lǐng)導、部門協(xié)調(diào)配合

項目建設單位應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領(lǐng)導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調(diào)離。

（四）公開聘請中介機構(gòu)審計，保證決算報告質(zhì)量

為保證竣工財務決算報告質(zhì)量可靠，結(jié)果公正，股東方應共同協(xié)商，采用公開招標等方式，共同聘請中介機構(gòu)對竣工財務決算報告進行審計，出具專項審計報告。在時間緊、項目多、建設單位編制力量不足的情況下，可以聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)輔助編制竣工財務決算報告。

參考文獻：

[1]財政部關(guān)于印發(fā)《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》的通知（財建[2016]503號）.