李亞洲

摘要：近年來(lái)，我國(guó)上市公司數(shù)量不斷增多，而伴隨著這一群體的迅速發(fā)展也出現(xiàn)了部分上市公司會(huì)計(jì)信息造假亂象，使得社會(huì)各界對(duì)于上市公司的信用產(chǎn)生了質(zhì)疑，這對(duì)于上市公司的可持續(xù)發(fā)展十分不利?；诖耍F(xiàn)將我國(guó)上市公司作為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)監(jiān)管概況和存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，進(jìn)而提出完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律;健全市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制;加強(qiáng)上市公司內(nèi)部管理等發(fā)展對(duì)策。

關(guān)鍵詞：上市公司;會(huì)計(jì)信息監(jiān)管;信息披露

中圖分類號(hào)：F230 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2019）09-0098-02

近年來(lái)，伴隨著我國(guó)上市公司數(shù)量的不斷增多，部分上市公司會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象頻頻被爆出，這對(duì)于上市公司本身、廣大投資人、證券市場(chǎng)影響巨大，尤其是上市公司自身的信用問(wèn)題，信用的缺失對(duì)于投資人、金融市場(chǎng)以及企業(yè)自身都造成了不小的有形或無(wú)形損失。上市公司會(huì)計(jì)信息造假嚴(yán)重打擊了投資人的信心，對(duì)于金融市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有掣肘作用，其滋生的不良影響對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行十分不利?；诖?，我國(guó)需要不斷完善對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管，營(yíng)造健康、穩(wěn)健的上市公司發(fā)展環(huán)境。

一、監(jiān)管概況

（一）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管內(nèi)容

會(huì)計(jì)信息監(jiān)管就是對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管，將其公開披露處理。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管就是遵循國(guó)家相關(guān)規(guī)定，公司利用招股說(shuō)明書或債券集體說(shuō)明書、上市公告書、定期報(bào)告書等方式，將企業(yè)的會(huì)計(jì)信息對(duì)廣大投資者以及其他信息使用者披露處理，實(shí)現(xiàn)公共的監(jiān)管。我國(guó)上市公司所披露出來(lái)的信息中，屬于會(huì)計(jì)信息的比重比較大，其披露監(jiān)管的主要內(nèi)容為公司基本情況、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)、公司股票債券發(fā)行情況、持股情況等，其中也有一些是定期需要披露的，如公司基本情況、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)、公司股票債券發(fā)行情況、持股情況等。

（二）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管情況

大多數(shù)企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中逐漸認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要程度，盡管當(dāng)前各個(gè)國(guó)家的情況不盡相同，但各個(gè)國(guó)家對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量與效率的要求是相同的，且十分重視。當(dāng)前，上市公司針對(duì)其會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量方法的完善，提出了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法，這是我國(guó)一些上市公司現(xiàn)階段研究的主要課題，其對(duì)于企業(yè)制定行之有效的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管制度有著明顯的幫助，能夠在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展，建立良好的金融市場(chǎng)秩序。

二、存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律不完善

上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于上市公司的發(fā)展十分重要。但是，當(dāng)前我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管由于相關(guān)法律不完善，而出現(xiàn)的披露監(jiān)管不善問(wèn)題需要重點(diǎn)解決。對(duì)此，在頒布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，需要盡快完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管相關(guān)法律，以滿足金融市場(chǎng)在現(xiàn)行市場(chǎng)中的順利運(yùn)行。當(dāng)前，上市公司的會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管制度存在不完善的地方，會(huì)計(jì)信息在披露的時(shí)候，其報(bào)告中所提出的財(cái)務(wù)管理信息盡管很多，但是內(nèi)部有效信息卻十分少，涉及到企業(yè)的一些發(fā)展方向、財(cái)務(wù)應(yīng)用等都不夠完善，披露監(jiān)管體系缺乏預(yù)測(cè)性。對(duì)于我國(guó)上市公司而言，其公布的會(huì)計(jì)信息大多都是由于強(qiáng)制性而做出的被動(dòng)信息披露監(jiān)管，缺乏主動(dòng)披露相關(guān)財(cái)務(wù)信息，這就使得廣大投資者無(wú)法獲取公司主動(dòng)提供的資源，其在內(nèi)容與質(zhì)量上都與主動(dòng)存在較大的差距，無(wú)法滿足投資者以及金融市場(chǎng)的需求。我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律并未對(duì)這種情況作出具體的說(shuō)明，這是企業(yè)信息披露質(zhì)量問(wèn)題的主要原因。

（二）會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制不健全

對(duì)于我國(guó)上市公司而言，其在會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管不善上存在問(wèn)題的另一個(gè)表現(xiàn)，就是會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制不夠健全，財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)的管理現(xiàn)狀不佳。在國(guó)外，針對(duì)個(gè)人以及機(jī)構(gòu)的投資人制度十分完善，但在我國(guó)的金融市場(chǎng)中，其市場(chǎng)內(nèi)的投資者專業(yè)化水平普遍不高，大多數(shù)的投資者本身就不能夠清楚、準(zhǔn)確地了解相關(guān)信息，獲得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息也由于本身專業(yè)性的限制而對(duì)信息的解讀和決策的理解產(chǎn)生困難以及限制。投資者對(duì)于會(huì)計(jì)信息的需求逐漸增多，投資人或債權(quán)人對(duì)于信息的需求量也逐漸增多，但這些信息只能通過(guò)財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)才能獲取，這就表明投資人只能夠依賴專業(yè)性較強(qiáng)的金融中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)投資運(yùn)作，以便獲得有效的企業(yè)會(huì)計(jì)信息，作出相應(yīng)決策，這對(duì)于投資人而言十分不利。

（三）上市公司內(nèi)部管理松散

上市公司內(nèi)部管理松散對(duì)于會(huì)計(jì)信息的披露監(jiān)管也造成了影響。我國(guó)的上市公司管理結(jié)構(gòu)除了股東，還需要具備董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層，這些管理者是憑借著聘用以及監(jiān)督兩種方式融合而建立起來(lái)的管理制度框架，金融市場(chǎng)發(fā)展的不健全使得我國(guó)上市公司對(duì)于經(jīng)理層缺乏監(jiān)管與約束。當(dāng)前，一些上市公司在結(jié)構(gòu)治理上也存在不足，使得公司內(nèi)部出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息造假者，而對(duì)于造假者，公司也并未采取嚴(yán)重的懲罰，極大地?fù)p害了投資人的利益，影響了公司的信用。

三、發(fā)展對(duì)策

（一）完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管相關(guān)的法律比較少，且不夠完善。對(duì)此，需要完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律，制定專門針對(duì)公司披露虛假會(huì)計(jì)信息的法律，將公司存在的會(huì)計(jì)信息披露造假行為進(jìn)行細(xì)化，一旦發(fā)現(xiàn)造假，將其行為記錄在企業(yè)信用評(píng)級(jí)中，涉及的人員處于刑事處罰，記入個(gè)人檔案以及企業(yè)檔案中。在此基礎(chǔ)上，就需要建立上市公司信用系統(tǒng)，執(zhí)法部門通過(guò)信用系統(tǒng)重點(diǎn)對(duì)存在問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，并依法處罰其違法行為，降低信用評(píng)分，對(duì)于其股票、證券等也要做出一定的限制，保障證券市場(chǎng)的公平公開。

（二）健全市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制

首先，需要完善財(cái)務(wù)中介管理機(jī)構(gòu)，這些財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)為投資人以及金融市場(chǎng)相關(guān)人提供企業(yè)會(huì)計(jì)信息，以便為其做出的投資決策提供保障信息。對(duì)此，需要加大對(duì)財(cái)務(wù)中介管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，引進(jìn)更加專業(yè)的會(huì)計(jì)人員、金融人才等為投資者提供會(huì)計(jì)信息識(shí)別和分析服務(wù)，同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行等級(jí)評(píng)價(jià)，尤其是信用等級(jí)以及服務(wù)等級(jí)，以便為投資者提供更好地服務(wù)。其次，需要重視審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督能力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的審計(jì)監(jiān)管，使其能夠在審計(jì)工作中保證客觀性以及公正性，進(jìn)而做出財(cái)務(wù)審計(jì)決策，為投資者提供準(zhǔn)確可靠的公司會(huì)計(jì)信息，以便投資者能夠進(jìn)行后續(xù)的投資。

（三）加強(qiáng)上市公司內(nèi)部管理

內(nèi)部管理與控制是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部有效的管理、經(jīng)營(yíng)為企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展提供保障的一種管理方式，其重點(diǎn)就在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)整與約束、監(jiān)督，為上市公司的固定資產(chǎn)、資金提供保護(hù)，進(jìn)而達(dá)到保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、及時(shí)以及完整的目的。首先，要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)作出嚴(yán)格的規(guī)定，企業(yè)自身要建立完善的會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管制度，定期對(duì)公司的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行內(nèi)部的披露與監(jiān)管。其次，要健全內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，明確股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，對(duì)經(jīng)理層的權(quán)利進(jìn)行制約，保證三者的平衡。最后，要提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，公司披露的會(huì)計(jì)信息要與企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)情況相符合，同時(shí)投資者要提高投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，學(xué)會(huì)辨別會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，樹立風(fēng)險(xiǎn)投資理念。

四、結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)將我國(guó)上市公司作為研究對(duì)象，以頻頻被爆出的上市公司會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象為契入點(diǎn)，通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題與不足進(jìn)行深入剖析，進(jìn)而提出后續(xù)管理對(duì)策，為我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管提供一定的參考意見，實(shí)現(xiàn)上市公司的可持續(xù)發(fā)展。

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[責(zé)任編輯：龐 林]