施萍

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的規(guī)模與深度逐漸提升，資金管理在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中日益重要，因此作為企業(yè)集團(tuán)資金管理的歸口單位--財(cái)務(wù)公司的管理也日漸重要，特別是對(duì)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的工作要有更高的要求：在保證資金高效利用的同時(shí)，也要保證資金的安全與良性循環(huán)。企業(yè)集團(tuán)要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管控，提升財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及原因進(jìn)行了探討，并且對(duì)其問題提出了相應(yīng)的管理策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)公司;風(fēng)險(xiǎn)控制與管理

引 ?言：隨著企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的多元化發(fā)展，財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜，給企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定挑戰(zhàn)，在這種情況下，企業(yè)集團(tuán)要增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的管理與控制，特別是財(cái)務(wù)公司日常經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)用、賬務(wù)監(jiān)控、財(cái)務(wù)信息等方面，管理好財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)安全得到保障，助推企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司管理存在的問題

1.1財(cái)務(wù)公司擁有過重的資金支配權(quán)利

許多企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司資金運(yùn)用的管理與控制程序缺失，并缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理制度。對(duì)擁有自由支配資金權(quán)利的財(cái)務(wù)公司來(lái)說，資金支配權(quán)利在缺乏相應(yīng)管理與控制的情況下會(huì)更加隨意，會(huì)加大財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，以及可能會(huì)誘發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控機(jī)制不完善

企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司的日常業(yè)務(wù)的監(jiān)控通常只強(qiáng)調(diào)了事后監(jiān)督，在事前與事中兩個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控機(jī)制不完善，操作流程不明確，事前與事中的監(jiān)控工作在操作中往往流于形式，沒有具體實(shí)施，監(jiān)控執(zhí)行力度沒有匹配上財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度，無(wú)形中加大了財(cái)務(wù)公司的操作風(fēng)險(xiǎn)，以及可能會(huì)引發(fā)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn);這種只依靠事后監(jiān)督通常無(wú)法滿足企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司的管控，也會(huì)給集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3企業(yè)集團(tuán)所屬單位的賬務(wù)信息化的真實(shí)性不足

當(dāng)前一些企業(yè)集團(tuán)所屬成員單位在賬務(wù)信息化過程中，由于記賬習(xí)慣不同或者人為操作失誤等原因，會(huì)導(dǎo)致成員單位的賬務(wù)信息化缺乏真實(shí)性，例如對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行人為數(shù)次更改，會(huì)計(jì)憑證輸入過程中沒有參考原始憑證，記賬系統(tǒng)操作不熟練導(dǎo)致的賬務(wù)錯(cuò)誤等;賬務(wù)信息化的真實(shí)性缺失，影響企業(yè)集團(tuán)整體賬務(wù)管理準(zhǔn)確性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司資金安排決策失誤。

1.4企業(yè)集團(tuán)資金管理模式落后

當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)資金管理模式比較落后，對(duì)財(cái)務(wù)公司的資金運(yùn)作模式未進(jìn)行科學(xué)有效的設(shè)計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)公司在資金投放、存貸款結(jié)構(gòu)等方面沒有科學(xué)管理，長(zhǎng)期出現(xiàn)資金錯(cuò)配與資金閑置，使財(cái)務(wù)公司出現(xiàn)薄利或者大額虧損等情況，造成企業(yè)集團(tuán)整體的資金浪費(fèi)與資源浪費(fèi)。

2.財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1財(cái)務(wù)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)中遇到的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要由利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)兩種。一是利率風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的利率發(fā)生變化時(shí)，會(huì)直接改變財(cái)務(wù)公司的存款收支和貸款收支，存貸款利差作為財(cái)務(wù)公司最主要的收益來(lái)源，利率上升會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司的收益降低;當(dāng)前我國(guó)的利率波動(dòng)比較明顯，給財(cái)務(wù)公司的收益帶來(lái)很大的不確定性。對(duì)于從事外匯業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)公司來(lái)說，匯率的波動(dòng)會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)公司收入的變化，這種匯率市場(chǎng)的變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)公司造成很大的收益不確定性，對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

2.2財(cái)務(wù)公司的資本風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司也會(huì)遇到資本風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)集團(tuán)的附屬單位，財(cái)務(wù)公司的資本金一般是由企業(yè)集團(tuán)或者成員單位入股，是財(cái)務(wù)公司抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、彌補(bǔ)虧損的基本保障。在企業(yè)集團(tuán)在擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模時(shí)，一些企業(yè)集團(tuán)在思想上對(duì)財(cái)務(wù)公司的認(rèn)識(shí)不夠，將財(cái)務(wù)公司視為集團(tuán)“大出納”，以及提取資金的部門，沒有將財(cái)務(wù)公司看作獨(dú)立運(yùn)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人單位，造成財(cái)務(wù)公司無(wú)利或微利的尷尬狀況，讓財(cái)務(wù)公司處于極高的資本風(fēng)險(xiǎn)。

2.3財(cái)務(wù)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司對(duì)企業(yè)集團(tuán)所屬成員單位發(fā)放貸款，應(yīng)在貸款到期時(shí)收回貸款本金及相應(yīng)利息;但是在經(jīng)濟(jì)效益不樂觀以及資金緊張時(shí)，成員單位主動(dòng)償還債務(wù)的意愿不強(qiáng)，存在著逃債思想，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁財(cái)務(wù)公司。這也使得成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及市場(chǎng)行業(yè)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，決定了財(cái)務(wù)公司面臨較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.4財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要是由于資金周轉(zhuǎn)不靈無(wú)法及時(shí)償付到期債務(wù)的可能性。當(dāng)財(cái)務(wù)公司在資產(chǎn)與負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)不匹配時(shí)，會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)公司支付風(fēng)險(xiǎn)與兌付風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司的資金來(lái)源是成員單位存放的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金，常常用來(lái)發(fā)放企業(yè)集團(tuán)所屬成員單位的貸款，而存放于財(cái)務(wù)公司的資金幾乎是活期存款的狀況下，在繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金之后，若遇到成員單位不按時(shí)歸還貸款時(shí)，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)公司資金面全面偏緊，直接影響財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)的流動(dòng)性，引發(fā)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的建議

3.1加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的授權(quán)管控

企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行授權(quán)管控是對(duì)財(cái)務(wù)公司日常業(yè)務(wù)辦理的授權(quán)和審批管理，包括經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模的授權(quán)與審批權(quán)限、資金支配額度與性質(zhì)的授權(quán)與審批權(quán)限等。通過合理的授權(quán)與審批，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿在財(cái)務(wù)公司日常業(yè)務(wù)辦理的流程中，也讓企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司的管控滲透在財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)過程中。

3.2 完善財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制制度

為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)要求財(cái)務(wù)公司建立健全內(nèi)部控制制度體系，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。這包括對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)務(wù)制度和管理制度，要求各部門、各崗位人員都要嚴(yán)格執(zhí)行，不得違規(guī)操作;同時(shí)審計(jì)部門要監(jiān)督各項(xiàng)制度的建立與落實(shí)，以及審計(jì)制度的建立和完善工作，使財(cái)務(wù)公司建立起自控防線、互控防線、監(jiān)督防線。

3.3 企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金預(yù)算管理

預(yù)算管理能更好的幫助企業(yè)管理資金，防止資金閑置，提高資金使用效率;預(yù)算的形式有年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算、每旬預(yù)算等，預(yù)算內(nèi)容可包括經(jīng)營(yíng)性資金預(yù)算、借款預(yù)算（計(jì)劃）等。企業(yè)集團(tuán)和財(cái)務(wù)公司都應(yīng)該建立資金的預(yù)算管理，一方面企業(yè)集團(tuán)在全集團(tuán)所屬成員單位內(nèi)推行預(yù)算管理，使各成員單位更清楚判斷資金需求、資金使用，對(duì)企業(yè)的資金盤子和現(xiàn)金流有更準(zhǔn)確的預(yù)判，可以抵御企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，財(cái)務(wù)公司可通過企業(yè)集團(tuán)所屬成員單位的資金預(yù)算，結(jié)合預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)幫助企業(yè)集團(tuán)及時(shí)掌握全集團(tuán)資金體量，財(cái)務(wù)公司也更清楚可利用的資金資源，及時(shí)制定或調(diào)整資金投放計(jì)劃，為企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展保駕護(hù)航。

結(jié)語(yǔ)：隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，相應(yīng)的財(cái)務(wù)公司也越來(lái)越多，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行科學(xué)的管理，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展，保障企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

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