解蓉蓉

摘? ? 要：在激烈的市場競爭中，企業(yè)實行全面預(yù)算管理，建立完善的內(nèi)部預(yù)算控制體系，有助于提高企業(yè)管理水平，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為，實現(xiàn)全過程、全方位、全員的預(yù)算控制。目前上海寶鋼集團、中石油、兵器裝備集團等央企都已經(jīng)推行了全面預(yù)算管理，取得了明顯的積極作用，提高了企業(yè)管理效率。但由于國內(nèi)對于全面預(yù)算管理研究不足，企業(yè)認識不到位，缺乏實際操作經(jīng)驗等原因，全面預(yù)算管理在推行中仍然存在著許多問題，有些企業(yè)的全面預(yù)算管理甚至流于形式。因此，必須根據(jù)國內(nèi)企業(yè)實際情況研究如何實施全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面;預(yù)算管理;現(xiàn)狀;完善措施

1? 引言

隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，我國制造型企業(yè)預(yù)算管理也遇到了新的機遇與挑戰(zhàn)。由于制造型企業(yè)在實施具體預(yù)算時，受到主客觀因素影響，可能導(dǎo)致企業(yè)存在許多未能及時處理的問題，從而影響了預(yù)算管理的實際作用，無法達到預(yù)期效果。文章指出了制造型企業(yè)預(yù)算管理的困境，分析了導(dǎo)致制造型企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)問題的原因，并提出具體的解決對策，旨在進一步促進我國制造型企業(yè)健康發(fā)展，增強市場經(jīng)濟。

2? 企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性

2.1? 有助于提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算只計算收入、成本、費用、盈利，而全面預(yù)算則把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解、細化為詳細的目標(biāo)體系，并將它們一一量化到預(yù)算表格中，然后以預(yù)算表格中的數(shù)據(jù)值為標(biāo)準(zhǔn)，分月、分季度、分年度對企業(yè)經(jīng)營管理實施全過程控制，因而大大提高了企業(yè)的成本控制能力，同時也增強了企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略管理的過程也就是實施全面預(yù)算管理的過程，企業(yè)通過對預(yù)算過程的監(jiān)控推動戰(zhàn)略目標(biāo)分步驟、分階段順利落實。實施全面預(yù)算管理，還有利于企業(yè)管理層抓住市場中的戰(zhàn)略機遇;實施全面預(yù)算管理，還可以為企業(yè)決策層進行戰(zhàn)略規(guī)劃提供客觀依據(jù)，從而增強企業(yè)戰(zhàn)略管理效率。

2.2? 全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求

伴隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)資金籌措、投資決策、并購活動在企業(yè)發(fā)展中變得頻繁，對企業(yè)財務(wù)管理提出了更高的要求，提高了施行預(yù)算管理的必要性和迫切性?，F(xiàn)代企業(yè)目前正處于行業(yè)快速發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，產(chǎn)銷等各項主要經(jīng)濟指標(biāo)連創(chuàng)新高，如何保持穩(wěn)定、快速的發(fā)展勢頭，需要一個好的管理機制做保障。我們要在充分借鑒成功企業(yè)先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，施行全面預(yù)算管理辦法。

3? 企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

3.1? 認識不足

企業(yè)實施全面預(yù)算管理，財務(wù)部門必須搜集、掌握每個部門每項業(yè)務(wù)的全部信息，需要企業(yè)各部門全員參與。但當(dāng)下，企業(yè)的內(nèi)部部門對全面預(yù)算管理的重要性認識不足，他們將全面預(yù)算管理錯誤的理解為管手管腳，認為全面預(yù)算管理管理會影響本部門業(yè)務(wù)活動，會沖擊本部門的既得利益（許多業(yè)務(wù)部門有小金庫），因而對于全面預(yù)算管理缺乏積極性，不主動配合財務(wù)部門搜集信息，或?qū)嵤┬畔⒎怄i，致使財務(wù)部門無法全面掌握企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，讓全面預(yù)算管理大打折扣。此外，全面預(yù)算管理強調(diào)全員參與，但實際情況卻是許多企業(yè)員工缺乏財務(wù)技能與財務(wù)知識，因此仍舊依靠財務(wù)工作人員與企業(yè)管理層編制全面預(yù)算，大大降低了全面預(yù)算的民主性，挫傷了企業(yè)基層員工的參與熱情。

3.2? 組織機構(gòu)設(shè)置不完善

組織機構(gòu)設(shè)置，對于義烏這個城市的市場來說，中小企業(yè)居多，肯定無法避免的會考慮到人員成本，所以往往就不另設(shè)專門預(yù)算管理機構(gòu)，這項工作就會落到財務(wù)人員的頭上，主要是由于財務(wù)人員對公司具體的業(yè)務(wù)不熟悉，往往只是針對往年的數(shù)據(jù)進行增量做出預(yù)算，而且偏重于財務(wù)指標(biāo)，造成后續(xù)執(zhí)行過程中預(yù)算指標(biāo)偏離實際，造成花錢浪費、指標(biāo)太高無法達成等情況。另外財務(wù)在企業(yè)的地位不高，沒有太多的話語權(quán)，全面預(yù)算流于形式，未達到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，也就讓企業(yè)管理層覺得全面預(yù)算是一個勞民傷財務(wù)的事情，導(dǎo)致惡性循環(huán)，甚至就不編制全面預(yù)算。

4? 完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

4.1? 完善全面預(yù)算考核機制

可以將相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算考核結(jié)果等以公告欄的形式公布，也可以用現(xiàn)代化的溝通手段，比如說企業(yè)微信群、企業(yè)QQ群等，加強內(nèi)部溝通，讓全面預(yù)算全過程透明公開，全員監(jiān)督，相應(yīng)的減少人為因素;加強信息系統(tǒng)建設(shè)，引進ERP等現(xiàn)代的管理軟件，讓企業(yè)的管理系統(tǒng)化，將各數(shù)據(jù)形成共享，減少數(shù)據(jù)傳遞時間，傳遞的錯誤，通過ERP系統(tǒng)可以徹底實現(xiàn)實時管控，比如該客戶累計賒銷金額過多，或者賬期過長，都可以通過系統(tǒng)實時監(jiān)測到，就可以采取相應(yīng)的措施，比如催款、暫停發(fā)貨等;將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，將考核細分到季度或月度，進行全過程全時間點的監(jiān)督;做好員工獎懲，對完成的員工進行獎勵，對未完成指標(biāo)的員工進行處罰，做到獎罰分明，以激發(fā)員工的積極性，獎懲可以是貨幣性的也可以是非貨幣性的，能夠達增加員工主動性和責(zé)任性的目的，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo);最后將考核結(jié)果應(yīng)形成書面分析報告，分析差異產(chǎn)生的原因，識別和評估企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和風(fēng)險，提出有針對性的改進建議，起到參謀作用。

4.2? 充分利用科學(xué)有效的預(yù)算管理工具

市場經(jīng)濟瞬息萬變，緊密關(guān)注市場動態(tài)，掌握先進的管理工具并科學(xué)運用是企業(yè)利于不敗之地的重要因素。信息時代數(shù)據(jù)價值已不可估量，在進行全面預(yù)算管理過程匯總，保護預(yù)算信息安全、提升預(yù)算管理效率顯得尤為重要，例如采用預(yù)算管理軟件進行控制，不僅可以提高管理效率，還能進一步保障信息安全，提升管理信息的分析速度，避免人為錯誤造成的管理決策失誤，因此說，采用科學(xué)有效的預(yù)算管理工具可以一定程度提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，目前許多企業(yè)已經(jīng)將ERP系統(tǒng)與全面預(yù)算相結(jié)合，并且取得了較好的成效。

4.3? 預(yù)算編制精細化

全面預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，有效的預(yù)算編制就是基于企業(yè)實際的一種精細安排，同時選擇了合適的預(yù)算編制方法。比如編制直接材料采購預(yù)算，不僅要充分考慮產(chǎn)品銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算及原材料消耗量比、采購周期等因素，還要客觀分析企業(yè)所處的采購環(huán)境，科學(xué)確定原材料庫存策略及采購降本目標(biāo)。而對于成本費用預(yù)算，要在成本性態(tài)分析基礎(chǔ)上，確定相應(yīng)的編制方法。比如酌量性費用項目，除日常性、發(fā)生頻次高的費用項目采用增量預(yù)算法外，要盡可能采用零基預(yù)算法，充分考慮必要性和經(jīng)濟合理性，消除非增值作業(yè);也可結(jié)合實際，在增量預(yù)算法基礎(chǔ)上，每隔若干年進行一次零基預(yù)算。而對于外購動力成本預(yù)算，比如電費預(yù)算不僅要將容量費單列作為固定費用預(yù)計，變動部分還要結(jié)合企業(yè)未來生產(chǎn)班次安排，對應(yīng)峰、谷、尖電不同價格分別預(yù)算。另外，在年度預(yù)算基礎(chǔ)上，通過滾動預(yù)算細化預(yù)算編制工作，利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)、糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，將問題扼殺在萌芽狀態(tài)，降低預(yù)算風(fēng)險，提高預(yù)算執(zhí)行力。

5? 結(jié)束語

全面預(yù)算管理是企業(yè)提高綜合實力，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。針對當(dāng)前制造企業(yè)在意識層面、預(yù)算編制及執(zhí)行控制等方面存在的問題，本文從正確認識全面預(yù)算管理;結(jié)合企業(yè)特點，以戰(zhàn)略為指引，面向市場，科學(xué)精細地編制全面預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行控制重抓落實等方面提出了相應(yīng)的對策建議。

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