徐長(zhǎng)建

摘 要：為提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，本文對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行了研究，首先介紹了企業(yè)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，其次對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，最后重點(diǎn)從內(nèi)部控制制度、方式、技術(shù)以及模式四方面出發(fā)，針對(duì)不同問(wèn)題，提出了具體的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

電力企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)行的過(guò)程中，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率較高。如未給予預(yù)防，容易導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降。但就目前的情況來(lái)看，部分電力企業(yè)仍存在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平低的問(wèn)題。長(zhǎng)此以往，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升極易受到阻礙。可見(jiàn)，對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究極為必要。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)類型

營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，是電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)類型。營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是眾多企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，表現(xiàn)為稅前利潤(rùn)不穩(wěn)定，如未解決，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金缺乏，流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量下降，阻礙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定運(yùn)行。電力企業(yè)的融資方式以股權(quán)融資、銀行融資為主，如融資方式為前者，當(dāng)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)，股東的利益將受到嚴(yán)重的威脅，企業(yè)吸引投資的能力及償債能力也將有所下降，嚴(yán)重可導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。此外，電力費(fèi)用逾期繳納的風(fēng)險(xiǎn)，在電力企業(yè)運(yùn)行中同樣較為常見(jiàn)。近年來(lái)，隨著居民用電量不斷增加，電力企業(yè)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度顯著提升。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，已成為企業(yè)未來(lái)發(fā)展的必經(jīng)之路。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度不完善，是電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，具體體現(xiàn)在責(zé)任制未落實(shí)、獎(jiǎng)懲機(jī)制缺乏靈活性等方面。目前，部分電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門仍“獨(dú)攬大權(quán)”，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)人員之間缺乏監(jiān)督。一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，工作人員間容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。受其影響，企業(yè)難以明確追究責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)難以有效減少。獎(jiǎng)懲機(jī)制不靈活，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員失去工作積極性及動(dòng)力，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升同樣不利。

（二）內(nèi)部控制方式亟待調(diào)整

電力企業(yè)所采取的常規(guī)內(nèi)部控制措施，均需由財(cái)務(wù)人員自行實(shí)施。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及電力用戶數(shù)量的增加，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理難度不斷提升。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式下，財(cái)務(wù)人員的工作難度及強(qiáng)度均較高。一旦工作失誤，部分風(fēng)險(xiǎn)將難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的損失也會(huì)有所增加。要求財(cái)務(wù)部門以外的員工參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制過(guò)程中，以有效解決上述問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制水平以及控制效率的提升均有積極意義。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)水平低

傳統(tǒng)的電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方法以人工控制為主，錯(cuò)誤率高，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防效果不盡人意。信息化時(shí)代下，計(jì)算機(jī)以及相關(guān)信息化系統(tǒng)逐漸被普及應(yīng)用到了辦公過(guò)程中。與人腦分析相比，利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確率更高。此外，計(jì)算機(jī)同樣具有發(fā)現(xiàn)規(guī)律、總結(jié)規(guī)律以及數(shù)據(jù)對(duì)比的功能。將其應(yīng)用到電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中，對(duì)控制水平的提升具有重要價(jià)值。就目前的情況來(lái)看，我國(guó)電力企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了信息化系統(tǒng)，但系統(tǒng)的功能多體現(xiàn)在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作用尚未得到發(fā)揮。未來(lái)，應(yīng)重點(diǎn)解決該問(wèn)題。

（四）內(nèi)部控制模式較落后

為減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)在內(nèi)部控制工作過(guò)程中，通過(guò)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的方式，制定了一整套內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的實(shí)施，雖可在一定程度上減少風(fēng)險(xiǎn)，但如長(zhǎng)期未對(duì)制度進(jìn)行變革、更新以及調(diào)整，其創(chuàng)新性與適用性將有所下降。而PDCA循環(huán)控制模式強(qiáng)調(diào)制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、檢查效果以及調(diào)整計(jì)劃四大步驟，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式相比，靈活性更強(qiáng)，電力領(lǐng)域可考慮給予應(yīng)用，以改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制效果。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度，有助于減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。落實(shí)責(zé)任制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，是解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的關(guān)鍵。例如：某電力企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)工作人員存在互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象，故企業(yè)于分析原因后，制定了責(zé)任制與獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)共設(shè)置了兩名財(cái)務(wù)人員，共同完成財(cái)務(wù)工作，二者之間需互相監(jiān)督。發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，需追究相關(guān)人員的責(zé)任。如兩名財(cái)務(wù)人員無(wú)法明確責(zé)任所在，則應(yīng)同時(shí)追究二者的責(zé)任。針對(duì)工作質(zhì)量長(zhǎng)期保持在較高水平者，企業(yè)可給予其物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)（如增加福利、增加薪資），此外，還可以為員工提供晉升機(jī)會(huì)。采用上述方法落實(shí)內(nèi)部控制制度，能夠有效提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的謹(jǐn)慎性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（二）調(diào)整內(nèi)部控制方式

將全員參與式內(nèi)部控制應(yīng)用到電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防過(guò)程中，能夠降低財(cái)務(wù)人員的工作難度，提高工作效率。所謂全員參與式內(nèi)部控制，是指電力企業(yè)所有工作人員均參與到內(nèi)部控制過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)上報(bào)，并及時(shí)給予解決的一項(xiàng)工作模式。例如：某電力企業(yè)抄表人員在工作過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)某電力用戶已逾期數(shù)天未繳納電力費(fèi)用，故該抄表人員向領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)人員匯報(bào)了情況，并立即通過(guò)斷電的方法解決了問(wèn)題，一定程度上減少了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，全員參與式內(nèi)部控制方式實(shí)施的過(guò)程中，需保證實(shí)效性。簡(jiǎn)言之，工作人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，需第一時(shí)間匯報(bào)，以防風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，增加企業(yè)損失。

（三）應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)

信息化時(shí)代，電力企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程中，降低內(nèi)部控制難度，改善風(fēng)險(xiǎn)控制效果。例如：電力企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息化系統(tǒng)，系統(tǒng)應(yīng)包括應(yīng)用層、分析層、管理員層、數(shù)據(jù)層等多個(gè)層次。其中，數(shù)據(jù)層的功能在于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)，財(cái)務(wù)管理人員可在該層內(nèi)修改、刪除、增添數(shù)據(jù)。應(yīng)用層的功能在于利用系統(tǒng)中的算法，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算以及整理。管理員層的功能在于為管理員優(yōu)化系統(tǒng)提供通道。分析層的功能則在于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，判斷有無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。比如：一旦系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)流動(dòng)比率下降，則表明企業(yè)短期償債能力不足，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需及時(shí)給予預(yù)防，確保企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）優(yōu)化內(nèi)部控制模式

電力企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制模式進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)施PDCA循環(huán)控制模式，持續(xù)性提高內(nèi)部控制質(zhì)量。例如：企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)過(guò)去2～5年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防計(jì)劃（P），在此之后，需對(duì)計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行（D），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，在此期間，財(cái)務(wù)人員需于每月月末統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，觀察本月的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況，檢查（C）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防效果，如發(fā)現(xiàn)部分風(fēng)險(xiǎn)仍存在，發(fā)生率仍未降低，則表明需要重新調(diào)整（A）計(jì)劃，持續(xù)性降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。上述內(nèi)部控制模式的應(yīng)用，符合不斷變化的市場(chǎng)需求，且有助于持續(xù)性減少風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加較為有利。

四、結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，為企業(yè)提供了指導(dǎo)，有助于企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)解決已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加企業(yè)收益，提高整體實(shí)力。未來(lái)，電力企業(yè)應(yīng)積極落實(shí)責(zé)任制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)施全員參與式管理，并引進(jìn)信息化技術(shù)，不斷提高內(nèi)部控制水平。

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